税收与经济增长关系实证分析.doc

*学院本科学年论文税收与经济增长关系实证分析作 者 院 系 专 业 年 级 学 号 指导教师 导师职称 教授 指导教师评语： 成绩：优秀税收与经济增长的关系问题值得关注，选题具有理论意义和实践意义。在完成论文过程中，该学生能够对理论进行简单梳理，并对税收与经济增长之间的关系通过建立简单的计量模型进行实证分析，采用方法科学。该篇论文完成的质量较好，其主要优势和特色是：（1）对数据进行搜集、整理，花费大量时间；（2）方法科学。该文观点明确、证据较充分；内容结构较合理，各部分内容衔接得逻辑性较强。 教师签字： 年 月 日 内 容 提 要改革开放以来，我国税收体制也在不断改革变化之中走向优化。税收总水平代表着政府对当期社会新增产品的占有程度，一般通过一个国家在一定时期内税收总量占同期GDP的比重来反映。税收与国家的经济增长和社会稳定密切相关，经济决定税收，税收反作用与经济。本文致力于通过使用计量经济学方法，对内蒙古税收与经济增长关系进行实证分析，并试阐述税收对经济增长的影响所带来的现实意义。Summary Since the reform and opening up,our country s tax system reform are constantly changing to optimize.The overall lever of taxation on behalf of the government to current share of the community new products,during a given period tax revenue by a total amount of GDP to reflection.The revenue and economic growth and social stability has a closely relation. Economic decisions of tax,tax and economic reaction.This paper is committed through the use of econometric method to analyze the relationship between taxation and economic growth in Inner Mongolia,and try to explain what is the taxation impact on the economic growth and brought about the practical significance 关键字：税收 财政收入 经济增长Key:taxation revenue the economic growth目 录一、税收与经济增长关系的一般理论1二、内蒙古财政收入与经济增长关系经验分析1（一）模型2（二）分析3（三）结论4三、政策建议4税收与经济增长关系实证分析一、 税收与经济增长关系一般理论税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。从历史上来看，最先比较明确提出国家财政税收原则的是威廉配第，配第作为古典政治经济学的奠基人和财政理论的先驱，不仅在国家财政支出方面进行了深入研究，而且在国家财政收入理论上也有很多建树。在其代表作赋税论中，阐述了关于税收制度的建设和税收对于国家重要性的理论。威廉配第十分重视国家税收对经济的影响，他在赋税论中，比较深刻地分析了税收与国民财富、税收与国家经济实力之间的关系。在18世纪的自由资本主义时代，以亚当斯密为代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。斯密甚至认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素，因而主张“税不重征”。瓦格纳在其代表著作财政学中提出了社会政策的财政理论。他认为财政政策原则即是税收能灵活地保证国家经费开支需要的原则。该项原则包含两层含义，即收入充分原则和收入弹性原则。收入充分原则是指赋税必须能够满足国家的财政需要；收入弹性原则是指税收收入增长能够随着经济增长而自动的增加。哈勃格运用马歇尔的基数效用理论计算了税收的超额负担，发现课税扭曲了课税商品与其他商品的消费选择。凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。美国经济学家汉森认为，税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器，在将来，反商业循环措施的税率的调节，也许将取代利率变动夺取所占的地位。”萨缪尔森强调税收既是经济本身的“自动稳定器”，又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”。供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的“滞涨”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。还有很多的经济学家从税收对储蓄、劳动、企业投资和收入分配影响的角度论述了国家财政税收与国家经济增长的关系。二、 内蒙古财政收入与经济增长关系经验分析根据税收的经济理论，在累进制的税收结构下，税收与国民收入呈正相关的关系。在现代西方国家的政府财政收入中，税收占政府财政收入总额的比例高达90%以上。我国当前的财政收入也主要来源于税收，1991年税收占财政收入的比重大约是94%，1994年税收占财政收入的比重大约是98%，1998年的比重大约是93%，到了2001年这个比重大约是93%，从以上的数据中可以看到税收仍然是我国财政收入的主体。内蒙古作为西部地区税收大户，同样也体现了这一点。税收增长与国内生产总值增长之间总体上是同步增减的。但具体到每一年看来，不同年份情况差异较大，有时二者呈高度相关，有时则并不那么密切，有时甚至是弱相关或呈非确定性的相关关系。所以，本文通过运用计量经济学方法对内蒙古财政收入与经济增长关系经验分析，来揭示税收与经济增长的关系。（一） 模型1.解释变量。从经济理论和实践来看，经济增长可以用GDP来表示： 2.被解释变量以财政收入作为被解释变量，建立计量经济模型，来解释财政收入与经济增长之间的关系。3.数据来源本文的原始数据财政收入和GDP均来源于（内蒙古统计局网站：内蒙古统计年鉴2008），时间区间为1988年2008年，模型采用的其他变量均是通过对原始数据加工计算取得。表1 内蒙古财政总收入和生产总值一览表（1988年2008年） 单位：亿元年份财政总收入生产year总值YX198824.1343270.81198928.6679292.69199032.9763319.31199139.3966359.66199239.0775421.68199356.1177537.81199436.2969695.06199543.7028857.06199657.25711023.09199773.17741153.51199889.77471262.541999100.82281379.312000110.68081539.122001117.38251713.812002132.90971940.942003162.72132388.382004238.27533041.072005335.09253895.552006594.58744841.822007835.49156091.1220081107.277761.8利用EViews软件分析估计模型的参数，会出现序列Y、X的线性图（图1）。可以看出，Y、X都是逐年增长的，但增长速率有所变动，说明变量之间不一定是线性关系，可探索将模型设定为以下模型：YX 其中：Y为内蒙古各年的地方财政收入，X为内蒙古各年的GDP，为常数项，为回归系数，为随机变量。 图1（二）分析用最小二乘法（OLS）估计上述模型，得到下面的估计方程：Y=-71.58592+0.137824X从表2的回归结果看，方程的拟合度高，总体显著性较好。相关系数0.137824，这表明内蒙古生产总值每增加1亿元，财政收入可增长1378.24万元。表2： 回归结果 为获得内蒙古财政收入对GDP的弹性，对原始数据取自然对数，再对变量进行一次回归，建立一下的对数模型：LnYLnX表3 回归结果由表3的回归结果可知，内蒙古财政收入对GDP的弹性为1.059414。这表明，GDP每增长一个百分点，财政收入增长1.05个百分点。这一比值与中国1978年-2002年整体水平（税收弹性不到0.8）相比，要高出一些，财政收入增长对经济增长的弹性系数保持在1.02左右是比较适宜的，过高和过低都对财政经济发展不利。（三）结论税收是财政收入的主要来源，通过对内蒙古1988年-2008年财政收入与生产总值的分析，说明内蒙古财政收入对GDP的总体弹性为1.05左右，这一比值较为正常。从而得出以下结论：第一，就税收弹性整体而言,内蒙古财政收入的增长率略高于GDP的增长率,但实际上,近年来税收收入增长率明显高于GDP的增长率,这是由于税收弹性受到多种因素制约,除了经济因素,还受到政策因素、征管因素的影响。因此,反映出近年税收快速增长立足于GDP总量与GDP增长脱离程度较大。必须对税制逐步实现外延增长向内涵增长转变,进行结构性调整,向可持续发展税制体系转变。第二，税收长期弹性关系。税收收入的增长还是依赖于经济的持续稳定增长,即税收最终来源于经济,经济的增长最终决定了税收能否长期保持增长态势。在现阶段经济处于快速增长的时期,税收超过经济增长是税收自动稳定器作用自动调节而致的必然现象。综合各方面分析,近几年内蒙古的税收与经济是协调增长的。三、 政策建议影响税收的因素有很多，针对内蒙古的经济发展现状，主要提出一下几点政策建议： 第一，针对经济因素，内蒙古自治区应统筹全区的发展，应加大对贫困地区的救助，加快贫困地区脱贫的速度。加大对固定资产的投资。投资对税收收入增长的效应最大，在总投资中又以固定资产投资对经济增长、税收增长的作用最明显，最突出。以很小的投资，便会赢得更多的税收增长。从产业结构来看，内蒙古是我国的资源大户，从第一产业、第二产业、第三产业对税收的贡献来看，第二产业对税收的贡献最大。但是，内蒙古资源仅仅是集中于几个地去，而其他大部分地区依然在过着“靠天吃饭”的生活。内蒙古应加快全区整体的产业结构的转变，即：大力发展第二产业。加大对第二产业的监控，防止工业经济运行的素质欠佳，税收收入大量流失，小矿厂、小炼钢厂、小水泥厂、等遍地开花，以及多数企业生产能力达不到设计要求，致使生产水平低下，经济效益较差的现象发生。全区协调发展，这才是合理提高财政收入的关键所在。第二，针对政治因素，我区应针对各个盟市的具体情况，在税收政策上制定出比较有针对性的宏观政策。例如，针对鄂尔多斯近年房地产升温，政府应对其收取房地产税，这样既带动当地及全区财政收入的上升，也可以抑制房地产业的盲目发展；对于我区环境恶化严重问题，对环境恶化严重的地区的企业给予有关保护环境的税收补贴以及征收相关的环境税；对于一些地区经济发展过分依赖资源的地区，对其在不同程度上征收资源税.第三，针对征管因素，对在保证现有的税收水平的情况下，