Excel在财务成本管理中的应用领域广泛.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除Excel在财务成本管理中的应用领域广泛,使用高效简洁方便。利用Excel完全可以建立一个完整的财务成本管理系统。Excel在财务成本管理中的应用远远未开发完尽,呼吁广大财务人员认识Excel在财务成本管理中的重要性,呼吁广大财务管理人员认识它的重要性,学习它,挖掘它的潜能,充分为财务成本管理服务。一摘 要1 关键词1 Abstract2 Key words2 前言3 1、Excel的特点与功能5 1.1Excel的特点5 1.2财务工作中常用的Excel功能6 2、在往来账款中的应用8 2.1概述8 2.2应收账款的管理8 2.2.1应收账款的信用政策9 2.2.2利用Excel建立应收账款分析模型10 2.3应付账款的管理11 2.3.1概述11 2.3.2利用Excel建立应付账款分析模型11 3、在财务预算的应用12 3.1概述12 3.2销售预算13 3.3生产预算14 3.4直接人工预算15 4、在财务管理中的应用15 4.1在工资管理中的应用15 4.2在量本利分析管理的应用17 4.3在无形资产、固定资产管理中的应用18 5结论19 参考文献:20 致谢21 Excel在财务中的应用 摘 要Excel 是美国Microsoft 公司开发的Office办公软件的组成部分，其界面友好、操作简单和强大的数据处理和数据分析功能，它既可单独运行，也可与Office 的其他组件相互调用数据，进行数据交换。因此Excel 在财务、会计和审计工作中被越来越广泛地应用，成为财务、会计和审计人员工作中不可缺少的工具。 本文首先介绍Excel的特点和在财务中常用的功能，例如它具有强有力的绘图功能、丰富的函数、智能的表处理功能等等。之后用具体实例分析Excel在往来账款中、财务预算中以及财务管理中的应用。往来账款都是由于商业信用产生的，对往来账款的管理是企业财会管理的重要内容。财务预算是计划工作的成果，是企业内部各部门的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。 关键词Excel 数据分析 数据处理 财务管理 财务预算 往来账款 二前言随着会计电算化的普及，专门的会计软件也日趋成熟，作为一种通用软件，这些专门的会计软件很难满足不同企业具体的和特殊的要求，因此，如何在现有会计软件的基础上，对各种会计数据进行处理分析，就成为财务人员的一种考虑和选择。Excel 是美国Microsoft 公司开发的Office 办公软件的组成部分，它具有强大的数据处理和数据分析功能，它既可单独运行，也可与Office 的其他组件相互调用数据，进行数据交换，因此Excel 在财务、会计和审计工作中被越来越广泛地应用，成为财务、会计和审计人员工作中不可缺少的工具，但在实际工作中看似简单的软件的强大功能并没有被众多使用者完全地认识和掌握。 财务工作中采用财务软件记账在大多数企业中已成了一种必须，一方面以用友为首的财务软件越作越精，另一方面财政系统又在努力推广Excel 软件，让它在财务工作中发挥更大的作用，这一对矛盾说明了什么呢? 我个人认为这其中的原因主要有两个，一是我国中小企业居多，很多企业如果购买大型财务软件，几十万元的花费不仅得不偿失，而且造成其中许多功能闲置; 另一方面，由于ERP、CRM 等概念的引入，加上各单位业务情况的千差万别，大型财务软件必须要经过适当改造才能真正得到应用，而这个开发工作并非易事，既使完成这项工作，在大型财务软件上开发出来的软件也必须随着大型系统版本的升级而改造，如果企业达不到一定规模，是不愿尝试这项工作的。基于以上原因Excel因为简单易学和具备基本开发功能而有了自己的用武之地。 国外学者在Excel 的应用方面侧重于利用Excel 模型得出的结果分析数据背后的经济意义，而且国外学者的著作中使用的数学、统计知识较少， 一般具有中学数学知识就可以掌握，如格莱葛.W.霍顿所著的基于Excel 的投资学包括三大部分， 主要内容包括债券固定收益证券、股票证券投资分析、期权期货衍生证券。主要的理论部分，均结合Excel 工具有实证分析，可见国外在Excel 的应用上是将Excel 软件作为其他理论的研究平台， 希望利用Excel 软件能更好的进行专题研究。国内学者在Excel 的应用方面侧重于利用Excel 解决实际问题，如韩良智所著的Excel 在财务管理与分析中的应用， 其中提供的大量实例， 不仅可以应用于实际财务管理中的大部分问题， 还为各类财务管理人员提供了解决问题的方法。通过阅读国内学者的著作既可以对Excel 的强大功能有一个全面的了解， 又能获得利用Excel 进行财务管理与分析的各种方法，并能熟练地应用Excel 来解决财务管理中的各种问题。但是国内对于财务管理理论的研究不如国外学者， 所以对于Excel 软件的理解仅仅局限在解决问题的层面， 对于如何利用Excel 软件提供的数据进行分析经济现象阐述的较少三1、Excel的特点与功能 1.1Excel的特点 (1) 直观的图形界面Excel 是在Windows 环境下运行的系列软件之一，它具有Windows 界面的优良风格，如窗口、菜单、对话框和图标以及工具栏和快捷菜单。界面美观， 操作方便。 (2) Excel最经常被使用的功能就是制表功能。Excel用户能非常容易地建立一个存放数据的数据清单，并且可以设置数据清单中数据的格式， 以便增强数据的视觉效果。具有智能化的进行数据处理能力，如检索、分类、筛选等， 从而使日常工作自动化， 使复杂工作简单化。 (3) Excel提供了大量的函数，可用于复杂的数学计算、统计、逻辑、财务分析等，具有很强的数据管理和数据处理能力，尤其适用于金融、经济等方面。 (4) Excel具有强大的制图功能。利用Excel的“图表向导”可以很方便的创建数据图表，用户可以随意选择Excel提供的多种图表格式，预览所做选择的效果。使表、图、文字有机地结合起来。 (5)Excel 为财务管理和分析提供了丰富多彩的分析工具，如“数据透视表”、“单变量求解”、“净现值计算”等。从而使财务工作人员能够很方便地进行财务管理和分析工作1。 (6) 强大的“宏”语言在Excel 中可以使用Microsoft VisualBasic 编程系统，利用Visual Basic 所提供的功能，以自动方式执行日常任务， 还可以按需要自定义某些操作和功能， 建立一个完整的财务管理应用程序2。 1.2财务工作中常用的Excel功能（1）数据分析文件的编辑和管理在对数据文件进行分析时，经常需要使用插入、删除行列功能。如果操作中数据太分散不便于分析，则可以使用复制、粘贴功能将相关数据移到一起。财务分析中经常需要按某一标准重新排列数据， 就要用到排序功能。查询是进行数据分析的基础， 可使用筛选功能在选定的数据指标中自定义组合查询条件来实现。这些功能可以帮助我们实现在很大的数据文件中选取所需要的部分，将原文件按条件缩小成一个待分析的临时小数据文件，以便进行分析;调整文件结构，将需要分析的数据内容汇总到一起进行对比分析;将分析结果插入到原始数据文件中;对待分析的数据文件进行整理，查找符合条件的数据，然后进行分析。 数据透视表功能是一种对大量数据进行快速汇总和交叉列表的交互式表格，可以通过转化行和列来查看原数据的不同汇总结果，可以显示不同页面来筛选数据，还可以根据需要来显示区域中的不同数据。 在局域网中， 对于已建立好的数据文件，如果需要多人调用，则可以将其设置成共享工作簿。当多人在共享工作簿上工作时，Excel中的数据信息会不断更新，在保存这个共享工作时，可以用自己做的修改替换他人做出的更改，在共享工作簿时，可以设置不同操作者的权限来保护工作簿。 （2）财务管理中函数的使用 财务管理中使用最多的是财务函数、数学函数和统计函数，Excel 函数库提供的函数能够满足简单的财务分析和管理。实际分析中，如果需要进行某种特殊复杂的分析计算，则可以通过自定义函数公式来实现。 例如: 一般的汇总统计使用S U M 求和函数，如果需要分类统计， 则使用分类汇总命令。条件求和函数的功能是在满足指定的统计条件下，对给定数据区域中的某一指定范围进行累计求和。如果需要进行其他简单统计指标的计算，则可以调用函数库中的其他函数。 针对某种特殊分析，可以通过自定义公式方法建立所需要的函数公式。Excel的公式自定义规则同数学运算法则是一致的，统计分析法、类比分析法、指标分析法等分析方法都可以通过以上函数得以实现。 使用自定义函数公式时，经常需要用到不同工作表中的数据，这时可以通过建立工作表与工作表之间数据的链接来实现，既可以是同一工作簿中工作表的链接，又可以是不同工作簿中工作表的链接，还可以进行工作簿中多个工作表的链接。 数据更新功能用来更新分析表数据，就是说如果我们建立了待分析工作表与财务分析模型数据源工作表之间的链接，那么当数据源工作表中数据发生变化时，不需要手工改动待分析工作表中的数据，就可以自动更新分析的结果。 四2、在往来账款中的应用2.1概述往来账款都是由于商业信用产生的，对往来账款的管理是企业财会管理的重要内容。往来账款包括应收款项和应付款项。 应收账款是企业的一项重要的资产项目，在市场经济条件下，市场竞争日趋激烈，赊销已经成为一个重要的促销手段，应收账款有促进销售、减少库存的重要作用。加强对应收账款的管理已经成为企业财务的一个重要课题，在应收账款管理中应用Excel可以完善公司的资金运用和强化决策。 应付账款是在商业交易中买方先收货后付款是发生的一种信用形式。应付账款也是一种典型的商业应用，在买方未付货款以前相当于卖方为买方提高了贷款或筹集了资金。应付账款作为一项流动负债，可以在一定程度上减轻买方企业的资金压力；同时，应付账款到期必须偿还，企业为了避免财务危机、维护企业信誉，一定要加强应付账款的管理。 2.2应收账款的管理 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是由于商业信用产生的应收债权，是企业流动资产的一个重要项目。企业采用赊销、分期收款等销售方式，可以扩大销售、减少库存，同时也增加了应收账款，也会带来坏账的可能9。应收账款管理的基本目标就是在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售、减少库存所增加的收益大于应收账款的各项成本之和3。 2.2.1应收账款的信用政策 企业要管理好应收账款，必须事先指定合理的信用政策，这主要包括信用标准、信用期限和现金折扣3个基本因素。 （1）信用标准 信用标准是指客户获得商业信用必须具备的条件，如达不到该条件便不能享受企业的信用优惠，或只能享受较少的优惠。 （2）信用期间 信用期间是企业允许客户从购物到付款间的时间，也就是即企业给客户的付款期限。信用期过短难于吸引客户，难于提高销售量；信用期过长，可以增加销售、减少库存，但同时会增加应收账款的收账成本、管理成本和坏账损失。对此，企业应制定一个适合的信用期间。 （3）现金折扣 现金折扣有称销货折扣，是企业为了客户在一定时期内早日负款而给予的价格优惠，折扣的多少由客户付款的早晚决定，通常表示为2/10、1/20、0/30，表示如果在10天内付款，可享受2%的折扣，20天内享受1%的折扣，超过20天就没有优惠，最后期限为30天。 2.2.2利用Excel建立应收账款分析模型案例：应收账款信用期分析 A公司拟将信用期由30天放宽至60天，条件仍为按发票不给折扣，该公司投资的最底报酬率（资金成本）为10%，有关数据见表2.1。 项目 单位 信用期30天 信用期60天 销售量 件 80000 100000 销售额（6元/件） 元 480000 600000 销售成本 元 变动成本（4.5元/件） 元 360000 450000 固定成本 元 50000 50000 毛利 元 70000 100000 估计的收账费用 元 2000 3000 估计的坏账损失 元 4000 8000 表2.1：A公司的数据 （1）计算应收账款占用资金的应计利息 应收账款应计利息 = 应收账款占用资金 资金成本 应收账款占用资金 = 应收账款平均余额 变动成本率 应收账款平均余额 = 日销售额 平均收现期 30天信用期应计利息 = 480000/360 30 360000/480000 10% = 3000 60天信用期应计利息 = 600000/360 60 450000/600000 10% = 7500 （2）计算净收益 净收益 = 毛利 -估计的收账费用 -估计的坏账损失 - 应收账款应计利息 信用期30天的净收益 = 61000 信用期60天的净收益 = 81500 （3）分析并利用Excel建立应收账款分析模型 经过以上的分析得知，因为信用期为60天的明显收益要多于30天，所以信用期放宽到60天是可行的。建立分析区，如表2.2所示。 净收益分析表 项目 单位 30天信用期 60天信用期 毛利 元 70000 100000 估计的收账费用 元 2000 3000 估计的坏账损失 元 4000 8000 应收账款利息 元 3000 7500 净利润 元 61000 81500 表2.2：建立分析区 2.3应付账款的管理2.3.1概述应付账款是在商品交易中买方先取货后付款是发生的一种信用形式。同样，卖方为了尽早收取货款，在为买方提供商业信用是往往要规定标准、信用期间和现金折扣的条件。 应付账款是一种典型的商业信用，企业为了避免财务危机、维护企业信誉一定要加强应付账款的管理，应用Excel有助于加强应付账款的管理1。 2.3.2利用Excel建立应付账款分析模型应付账款分析的目的是为了掌握欠款的动向，建立良好的客户关系，同时也使企业在市场上树立良好的信誉。建立应付账款的分析模型原理同应收账款一样，下面为应付账款实例。 表2.3：应付账款管理表 通过上面应付账款表，发现有付款期、到期时间以及今天日期。如果到期了，那根据现金折扣上的规定该客户得不到价格优惠了，如发票号为1到5的客户，如果在限定的付款期内还没到期就把所有的账款付清，那该客户就可以得到价格优惠了，如发票号为6的客户，这只是其中的一个方面，而另一方面就是可以清楚的记录所有客户应付账款额。 3、在财务预算的应用3.1概述财务预算是计划工作的成果，是企业内部各部门的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 企业的目标是多重的，不可能用唯一的数量指标来表达和衡量，可以通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标，包括销售、生产、成本和费用、收入和利润、现金收支等，通过预算将企业的总目标分解为各级各部门的具体目标；企业内部各部门必须协调一致，才能更好地实现企业的总目标，企业预算经过综合平衡以后可以代表企业整体的最优方案，使企业各级各部门的工作统一协调起来；预算同时也是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准；企业可以通过与预算的对比对工作成绩进行考核。 3.2销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销售是根据市场预测或买卖合同并结合企业时间情况确定，单价是通过价格决策确定的1。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供依据，如第一季度的现金收入包括两部分，即上年应收账款在本年第一季度收到的货款，以及本季度销售中可能收到货款的部分，表3.1是一个销售预算的例子，本季度收到80%，另外20%现金要到下个季度才能收到。 销售预算 年度 单位：元 季度 一 二 三 四 全年 预销售量（件） 150 160 180 200 690 单位售价 200 200 200 200 200 销售收入 30000 32000 36000 40000 138000 预期现金收入 季度 一 二 三 四 全年 上年应收账款 5000 5000 第一季度 24000 6000 30000 第二季度 25600 6400 32000 第三季度 28800 7200 36000 第四季度 32000 32000 现金收入合计 29000 31600 35200 39200 135000 表3.1：销售预算表 上述预算表分析：销售收入 = 销售量 单价 因为本季度收80%现金，20%的现金要到下个季度才能收到，如第一季度销售收入为30000，那么预期现金收入是第一季度为3000080%=24000，另外6000就到第二季度收回，其他季度现金收入同上。该表确保了销售预算的准确性。 3.3生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。在确认了企业的销售预算以后，就可以根据预计的销售量倒算出企业的生产计划。除预计的销售量外，还要考虑期初、期末存货的影响，因为通常情况下需保持一定的存货以确保按时供货3。 应用Excel编制生产预算表，如表3.2所示。 生产预算 单位：件 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 150 160 180 200 690 加：预计期末存货 16 18 20 20 20 合计 166 178 200 220 710 减：预计期初存货 10 16 18 20 10 生产量 156 162 182 200 700 表3.2：生产预算表 对生产预算表的分析： 预计生产量 = 预计期间销售量 + 预计期末库存 - 预计期初库存 预计期末库存 = 下季度销售量 预计比例 预计期初库存 = 上季度期末库存 3.4直接人工预算直接人工预算是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本3。 首先应用Excel编制直接人工预算表： 直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计产量（件） 156 162 182 200 700 单位产品工时（小时） 10 10 10 10 10 人工总工时（小时） 1560 1620 1820 2000 7000 每小时人工成本（元） 2 2 2 2 2 人工总成本（元） 3120 3240 3640 4000 14000 表3.3：直接人工预算表 对直接人工预算表数据分析： 预计产量：生产预算； 单位产品工时 = 预计产量 单位产品工时； 每小时人工成本：标准成本资料； 人工总成本 = 人工总工时 每小时人工成本 一般说来，人工工作均需要使用现金支付，所以人工总成本即为全部现金支出，不需另外预计现金支出，可将人工总成本直接参加现金预算的汇总。 4、在财务管理中的应用4.1在工资管理中的应用（一）首先新建一个电子表格工作簿并保存，然后在工作表中建立一个如下的表格： A B C D E F G H I J 职工代码 职工名字 奖惩比例 基本工作 各种补贴 绩效奖金 应发工资 应扣社保 应扣个税 应发工资 表4.1：职工工资表 （1）职工代码：在A2 中输入：0001 （2）绩效奖金：在F2 中输入计算公式：=D2C2 （3）应发工资：在G2 中输入计算公式：=D2+E2+F2 （4）应扣个税：在I2 中输入计算公式： =IF(G2-H2-1600)0，IF(G2-H2-1600)500，IF(G2-H2-1600)2000，IF(G2-H2-1600)5000，(G2-H2-1600)0.2-375，(G2-H2-1600)0.15-125)，(G2-H2-1600)0.1-25)，(G2-H2-1600)0.05)，0)，IF(G2-H2-1600)20000，IF(G2-H2-1600)40000，IF(G2-H2-1600)60000，IF(G2-H2-1600)80000，IF(G2-H2-1600)100000，(G2-H2-1600)0.45-15375， (G2-H2-1600)0.4-10375)， (G2-H2-1600)0.35-6375)， (G2-H2-1600)0.3-3375)， (G2-H2-1600)0.25-1375) （5）实发工资：在J2 中输入计算公式：=G2-H2-I2 （二）输入每名职工的姓名、基本工资、各种补贴、应扣社保，这些信息输入后通常在一段期间内极少变化，这样每月要做的工作就只剩下输入绩效考核奖惩比例一项了7。 （三）然后利用向下填充的功能形成其他的职工代码、绩效奖金、应发工资、应扣个税、实发工资，一张实用的工资表就产生了。如表4.2所示。 A B C D E F G H I J 职工代码 职工名字 奖惩比例 基本工作 各种补贴 绩效奖金 应发工资 应扣社保 应扣个税 应发工资 0001 张三 0.05 8000 600 400 9000 300 1045 7655 0002 李四 -0.10 5000 500 -500 5000 220 352 4428 0003 王五 0.10 1000 400 100 1500 100 0.00 1400 表4.1：职工工资表 4.2在量本利分析管理的应用量本利分析， 就是为了提高企业经济效益，对销售收入、销售成本和销售利润进行分析， 寻求产量、成本和利润三者的最佳结合点， 实现企业的财务目标。在分析过程中常需要对一些最重要、最敏感的因素进行分析， 选择不同的数值结合进行计算，从而取得最佳的方案9。 例如某厂有关量本利指标可见表4.3， 若有关指标发生变动， 则最终利润指标有何影响。 A B 1 产品产量 305000 2 销售价 53.4 3 单位变动成本 40.74 4 单位利润 =B2-B3 5 毛利润 =B1*B4 6 固定成本 7 销售费 380120 8 工作 613600 9 设备折旧 201000 10 企管费 252450 11 其他 112935 12 固定成本合计 =SUM（B7：B11） 13 利润 =B5-B12 表4.3：量本利指标 表中有关公式的含义如下： 单位利润 = 销售价-单位变动成本 毛利润 = 产品产量单位利润 固定成本合计 = 销售费 + 工资 + 设备折旧 + 企管费 + 其他利润 = 毛利润 - 固定成本合计 输入已知数据，定义完公式后， 则得到利润2301195元。 假定单位变动成本和企管费同时变动，则利润变化如何？ 首先选择工具菜单中的方案，然后选择添加功能， 定义方案名称及可变单元格B3、B10，输入B3 = 40，B10 =250000则得到利润为2529345元通过多次反复测算，就可以找到影响利润的主要因素，从而有针对的采取措施，实现企业的财务目标。 4.3在无形资产、固定资产管理中的应用（1）按现行制度规定企业无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，利用Excel 中的SLN 函数8，可以计算出月摊销额。假定某企业取得一项无形资产成本为12 万元，预计使用年限为10 年，则月摊销额为SLN（12，0，1012）=0.1 万元 （2）按现行制度规定企业可选用的固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法，