中级财务会计第六章固定资产习题答案及解析.doc

2008-2009-2中级财务会计第六章固定资产习题答案及解析一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2008年1月1日购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为220万元，增值税税额为37.4万元，发生的运杂费为2.6万元，设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为10万元，计税价格等于公允价值为12万元，取得时增值税为1.7万元，领用工程物资一批，其成本为20万元，除此之外，发生其他支出为15万元，则该项设备的入账价值为（）。A309.04 B305 C 307 D306.7答案：D：固定资产的入账价值22037.42.6101.72015306.7（万元）。2.正保公司2008年10月10日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2009年应计提的折旧额是（ ）万元。A240 B232 C192 D234答案：B：2008年10月10日购入，从2008年11月份开始计提折旧（当月增加的固定资产当月不计提折旧），2008年按照年数总和法应计提的折旧额（7266）5/152/1240（万元）；2008年后2个月和2009年前10个月是第一个折旧年度，2009年前10个月应计提的折旧额（7266）5/1510/12200（万元），2009年的后2个月属于第二个折旧年度的前2个月，应计提的折旧额（7266）4/152/1232（万元），所以2009年应计提的折旧额20032232（万元）。3.下列因素中，不会影响到固定资产账面价值的有（）A固定资产的改良支出B当期计提的固定资产的折旧C当期计提的固定资产的减值D固定资产的修理费用答案：D：选项A，固定资产的改良支出需要计入固定资产的成本；固定资产的账面价值固定资产的账面原价已计提折旧已计提的减值，所以选项BC会影响到固定资产的账面价值；选项D，固定资产发生的修理费用不需要资本化，直接计入当期损益。4.远航公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资600万元。另外领用本公司自产的产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格为160万元，该产品适用的增值税税率为17，发生的在建工程人员工资和福利费分别为200万元和30万元。另外发生的其他相关支出为6.4万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。A990 B960 C993.6 D1017.2答案：C：工程领用自产产品，产品视同销售，确认销项税额，销项税额应该记入工程成本，厂房的入账价值60013016017200306.4993.6（万元）。5.正保公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A28 B2 C5 D6答案：D：出售该设备影响当期损益的金额为28（3053）6（万元）。6.下列各项中，不需要计入固定资产成本的有（）。A固定资产所发生的改良支出B进行日常修理发生的相关费用C固定资产在资本化期间所发生的专门借款的利息费用D安装过程中领用自产产品所负担的增值税答案：B：固定资产进行日常修理发生的相关费用计入当期损益。7.下列固定资产中，不应计提折旧的有（ ）。A正在改扩建的固定资产B因季节性原因停工的固定资产C大修理停用的设备D企业经营租出的固定资产答案：A：改扩建的固定资产已经转入了在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧。8.自营方式建造固定资产，下列说法不正确的有（）。A盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目尚未完工的，计入或冲减在建工程的成本B如为非正常原因造成的报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出C由于正常原因造成的单项工程的或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值或者过失人、保险公司的赔款后的净损失，直接计入营业外支出D盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目已经完工的（不属于筹建期间），计入营业外支出或者营业外收入答案：C：由于正常原因造成的单项工程或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值或者过失人、保险公司的赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的计入继续施工的成本，如果工程已经达到预定可使用状态，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入当期营业外支出9.甲公司2008年3月20日购入一台需要安装的机器设备，该设备的成本为960万元，安装期发生相关的支出为30万元，在2008年9月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A237.6 B396 C297 D356.4答案：D：2008年9月20日该项固定资产的入账价值96030990（万元）。2008年的折旧额9902/53/1299（万元）；2009年的折旧额9902/59/12（9909902/5）2/53/12356.4（万元）。10.海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为360万元，租赁开始日公允价值为335万元，最低租赁付款额为380万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为320万元，另外发生运杂费为10万元，租赁人员的差旅费为5万元，以银行存款支付。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。A335万元和60万元B345万元和50万元C320万元和40万元D335万元和40万元答案：A：固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值320105335（万元）。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则租赁开始日确定的固定资产入账价值扣除初始直接费用后的金额和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。即38032060（万元）。11.2008年1月1日，大天公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2008年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2014年6月30日。大天公司对装修后的固定资产装修费用的折旧年限是（）。A6年 B8年 C 15年 D20年答案：A：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是6年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按6年计提折旧。12.甲公司购入一项固定资产，入账价值为30万元，预计可使用年限为5年，预计净残值为2.5万元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年对该项固定资产计提的折旧额为（）万元。A1.99B2.592 C3.24D4.32答案：A：第一年计提折旧：302/512（万元）第二年计提折旧：（3012）2/57.2（万元）第三年计提折旧：（30127.2）2/54.32（万元）第四年计提折旧：（30127.24.322.5）/21.99（万元）13.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有（）。A企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件区别开来分别确认资产B投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定C核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入长期待摊费用D购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产应当以购买价款的现值为基础确定答案：D：选项A，企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件合并确认资产；选项B，投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但协议价不公允的除外；选项C，核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产成本中。14.长江公司为一般纳税人，接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为25万元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），投入设备后享有长江公司增资后注册资本100万元的20，设备的公允价值为22.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品。本企业适用的增值税税率为17，消费税税率10。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）万元。A24.382B. 26.058 C27.258 D24.758【显示答案】答案：A：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：22.50.2（117）12.4172.41024.382（万元）。15.甲公司对A生产设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，计提减值为300万元，改良中发生各项支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（ ）万元。A1 100 B1 450C1 517.5 D2 000答案：C：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值（2 000600300）（150600150/2 000300150/2 000）5001 517.5（万元）。16.下列关于固定资产的后续支出，说法不正确的是（）。A固定资产发生的修理费用，应当直接计入当期费用B经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算C固定资产发生的可资本化的后续支出，首先应通过“固定资产清理”核算D固定资产的装修费用，如果满足资本化条件的，应当计入固定资产的账面价值答案：C：固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算，待更新改造工程完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产。17.正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。A9.6B8.08C32.52D6.88答案：D：该设备第一年计提折旧404016（万元）第二年计提折旧（4016）409.6（万元）第三年计提折旧（40169.6）405.76（万元）第四年前6个月应计提折旧（40169.65.764010）26/121.16（万元）该设备报废时已提折旧169.65.761.1632.52（万元）该设备报废使企业当期税前利润减少4032.520.416.88（万元）。18.下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A出售的固定资产 B盘亏的固定资产 C报废的固定资产 D毁损的固定资产B解析：盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。19.下列关于固定资产折旧，说法不正确的有（）A已经提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要再计提折旧B固定资产的使用寿命、预计净残值可以根据企业的经营指标的变化进行变更C采用双倍余额递减法计提折旧除最后两年外是逐年递减的D固定资产计提的折旧，根据用途的不同，可以计入制造费用、管理费用或者销售费用等答案：B：固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。所以企业不能根据经营指标的变化而随意调整，选项B不正确。二、多项选择题1.下列关于固定资产的初始计量，说法正确的有（）。A融资租入固定资产的入账价值中，包含租赁方为租入固定资产发生的差旅费B对于特殊行业的特殊固定资产，确定其初始入账成本的时候，还应该考虑弃置费用C固定资产的入账价值中还应该包含为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费D投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或者协议约定的价值不公允的除外答案：ABCD2.下列表述正确的是（）。A工程物资的成本包括购买价款、增值税税额、运杂费、保险费等相关税费B正常原因造成的工程物资盘盈、盘亏、报废和毁损，按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出C固定资产的账面净值的计算需要减去原已计提的固定资产减值准备D对于剩余的工程物资，应该按减去可抵扣的增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料答案：ABD：工程物资的入账价值应该包括增值税的；固定资产账面净值账面原值计提的累计折旧。3.下列项目中，需记入“在建工程”科目的有（ ）。A购入需要安装的固定资产B出包的固定资产工程C固定资产的修理支出.D固定资产的改良支出答案：ABD4.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。A正处于改良期间的固定资产B已提足折旧仍继续使用的固定资产C大修理的固定资产D经营租入的固定资产答案：ABD：大修理的设备仍需计提折旧。5.下列各项中构成取得固定资产成本的有（）。A购买固定资产时交纳的契税B自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税C接受捐赠的固定资产所支付的相关费用D进口固定资产支付的关税答案：ABCD6.下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有（）。A最低租赁付款额B最低租赁付款额的现值C租赁开始日租赁资产的公允价值D租赁资产的原账面价值答案：BC：按照准则的规定，融资租入固定资产入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者。7.下列有关融资租入固定资产折旧年限的说法中不正确的是（）。A融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧B融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期两者中较短的期间内计提折旧C融资租入的固定资产不属于企业的资产，所以不用计提折旧D融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧答案：ABC：融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧；根据实质重于形式的要求，融资租入的固定资产视同企业自有资产处理，所以也应该确定其折旧年限并计提折旧。8.下列关于固定资产的表述中，说法正确的有（）A持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值准备B经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算C固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值D固定资产修理费用，应当直接计入当期费用答案：ABCD9.期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的是（）。A. 发生的固定资产的修理费用B. 计提固定资产减值准备C. 计提管理部门固定资产的折旧费D. 发生的固定资产的改良支出答案：ABC：固定资产改良支出应计入资产成本中，不影响营业利润。10.下列各项中影响固定资产清理净收益的因素应包括（）。A转让不动产应缴纳的营业税B出售固定资产的价款C报废固定资产的原价D损毁固定资产取得的赔款答案：ABCD解析：出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，转让不动产应交纳的营业税、出售固定资产的价款、报废固定资产的原价、毁损固定资产取得的赔款均影响固定资产清理的净收益。11.下列各项中，会引起资产负债表中固定资产账面价值发生变化的有（） 。A固定资产改扩建B固定资产大修理的支出C计提固定资产减值准备D融资租入固定资产答案：ACD：固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，会使固定资产账面价值减少；固定资产大修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化；计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；融资租入的固定资产应该计入固定资产中，因此会增加固定资产的账面价值。12.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（）。A固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认C企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，使预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过其账面价值D持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试【显示答案】答案：ABCD13.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目应计入资产的取得成本的有（）。A购买工程物资所支付的增值税进项税额B工程领用本企业的产品C工程领用本企业产品所交纳的消费税D工程人员的工资答案：ABCD14.当期发生的下列事项中，不影响当期损益的有（）。A工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失B在建工程试运营过程中所取得的收入C购买固定资产所支付的车辆购置税 D在建工程领用原材料所负担的增值税【显示答案】答案：BCD：选项A，在建工程项目全部报废所发生的损失，计入当期营业外支出；选项B，在建工程试运营过程中所取得的收入，冲减在建工程成本，与当期损益无关；选项C，购买固定资产所支付的车辆购置税，计入固定资产成本，不影响当期损益；选项D，在建工程领用原材料所负担的增值税，计入在建工程，不影响当期损益。15.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目是（）。A管理费用B营业外收入 C营业外支出D在建工程答案：ABCD：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出16.下列各项中应记入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。A因出售固定资产而结转的账面价值B因出售固定资产而支付的清理费用C发生的固定资产的改良支出D报废固定资产所获得的赔偿款项答案：AB：报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”的贷方，发生的固定资产的改良支出直接计入“在建工程”。17.关于固定资产的处置下列说法正确的有（）。A当固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的时候，该项固定资产应该终止确认B企业处置固定资产发生的损益应该计入营业外收支C企业持有待售的固定资产，应当调整其预计净残值，但不得超过其账面价值D处置固定资产所缴纳的营业税应该计入“营业税金及附加”答案：AC：如果是发生在筹建期间的固定资产的处置，应该是计入管理费用；企业处置固定资产所缴纳的营业税，应该是计入“固定资产清理”。18.下列固定资产的相关损失项目，通常应计入营业外支出的是（）。A建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失 B企业对外捐赠支出 C出售固定资产的净损失 D经批准结转的固定资产盘亏损失答案：BC：正常原因造成的单项或单位工程发生报废或毁损，工程项目尚未达到预定可使用状态的，其净损失应计入继续施工的工程成本，如果工程项目已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出；非正常原因造成的，则应是计入营业外支出中；对于固定资产盘亏损失经批准后如果是保险公司赔偿或过失人赔偿，应该计入“其他应收款”，净损失计入“营业外支出”。三、判断题1.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以支付的总的价款为入账价值。（）答案：错：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。2.由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入管理费用。（）答案：错：由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入营业外支出。3.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 （ ）答案：对：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目4.双倍余额递减法和年数总和法两种方法下每期计提的折旧额都是递增的。（ ）答案：错：双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。5.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）答案：对6.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）答案：错：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。7.固定资产处于处置状态或者固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益的资产应终止确认。（）答案：对8.固定资产的装修费用，满足固定资产的确认条件，可以计入固定资产账面价值，并且在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中的较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。（ ）答案：对9.对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（ ）答案：错：按照新准则的规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。10.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整已经计提的累计折旧金额。（ ）答案：错：现行制度规定：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已计提的折旧额不再进行调整。11.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧，但是对于季节性停用的固定资产应该计提折旧。（ ）答案：对：企业只有对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不用计提折旧，但是对于季节性停用的固定资产要继续计提折旧。12.经营租入固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产”科目。（）答案：错：经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算。13.企业持有待售的固定资产，应当调整其预计净残值，使预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过其账面价值（）。14.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（ ）答案：对15.任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用。（ ）答案：错：弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同于清理费用。16.企业在发生可资本化的后续支出的时候，可能涉及替换固定资产的某个组成部分，应当将用于替换的部分资本化，计入固定资产的入账价值，同时终止确认被替换部分的账面原价（）。答案：错：企业在发生可资本化的后续支出的时候，可能涉及替换固定资产的某个组成部分，应当将用于替换的部分资本化，计入固定资产的入账价值，同时终止确认被替换部分的账面价值。 17.企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（ ）答案：错：新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。18.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（ ）答案：对19.企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（ ）答案：错：按照实质重于形式原则，经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧；融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理，并采用与自有资产计提折旧相一致的折旧政策计提折旧。20.固定资产在计提折旧的时候，遵循这样的原则：当月增加的固定资产，当月不需要计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。（ ）答案：对四、计算题1.华林公司2007年发生如下经济业务：（1）接受甲公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为60 000元，已提折旧为8 000元，投资双方合同确认的价值为50 000元（假定是公允的），设备已交付使用。（2）一台设备因转产不再需用，准备出售（有活跃交易市场），设备原价为100 000元，已提折旧为55 000元，设备的公允价值为40 000元，估计处置费用为6 000元。（3）购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款60 000元，同时支付运杂费3 000元，该设备在原单位的原价为80 000元，已提折旧为40 000元，已经计提减值准备为3 000元，设备已交付使用。（4）盘盈设备一台，同类设备市场价格为65 000元，估计有六成新，盘盈的设备的处理已经批准。（假定不考虑盈余公积的影响）（5）企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为80 000元，已提折旧额20 000元，已经计提减值准备5 000元，经查明是由于过失人造成的毁损，应由过失人赔偿20 000元。该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17，假设不考虑所得税的影响。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。正确答案：（1）借：固定资产 50 000贷：实收资本 50 000（2）重新确定的设备预计净残值40 0006 00034 000（元）设备的账面价值100 00055 00045 000（元）借：资产减值损失 11 000贷：固定资产减值准备 11 000（3）借：固定资产 63 000贷：银行存款 63 000（4）借：固定资产 39 000贷：以前年度损益调整 39 000 借：以前年度损益调整 39 000 贷：利润分配未分配利润 39 000（5）借：待处理财产损溢 55 000 累计折旧20 000 固定资产减值准备 5 000 贷：固定资产 80 000 借：其他应收款20 000 营业外支出35 000 贷：待处理财产损溢55 0002.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，购置了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下：（1）2007年1月20日，购入一台需要安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价为400 000元，增值税额为68 000元；另支付保险费及其他费用29 000元。该设备交付本公司安装部门安装。（2）安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为60 000元，售价为80 000元，购进时支付的增值税进项税额为10 200元。（3）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为400 000元，税务部门核定的计税价格为600 000元，适用的增值税税率为17。（4）领用本企业工程物资一批，价款为100 000元。（5）安装工程人员应付工资及福利费26 200元，用银行存款支付其他安装费用4 600元。（6）2007年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。（7）2008年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公允价值为590 000元，处置费用为50 000元，预计未来现金流量的现值为500 000元。计提减值后，剩余使用年限为3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0万元。（8）2009年12月31日企业由于经营方向的改变，处置了该项资产，收到的价款为400 000元，发生的相关的清理费用为3 000元。要求： （1）编制甲公司2007年度购建设备的有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算2007年度、2008年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司2007、2008年度计提折旧的会计分录。（3）计算2008年该项资产应计提的减值，并编制相关的账务处理。（4）计算2009年应计提的折旧并编制相应的会计处理。（5）计算2009年12月31日处置该项资产的账务处理。正确答案：（1）编制甲公司2007年度购建设备的会计分录：借：在建工程497 000贷：银行存款497 000借：在建工程70 200贷：原材料60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 200借：在建工程502 000贷：库存商品400 000应交税费应交增值税 （销项税额）102 000借：在建工程100 000贷：工程物资100 000借：在建工程30 800贷：应付职工薪酬26 200银行存款 4 600借：固定资产1 200 000贷：在建工程1 200 000（2）计算2007、2008年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司2007、2008年度计提折旧的会计分录。2007年度该项设备应计提的折旧1200 0005/156/12200 000（元）借：制造费用200 000贷：累计折旧200 0002008年度该项设备应计提的折旧1200 0005/156/121200 0004/156/12360 000（元）借：制造费用360 000贷：累计折旧360 000（3）2008年该项资产的可收回金额590 00050 000540 000（元），则该固定资产2008年末应计提的减值准备（1 200 000200 000360 000）540 000100 000（元）。计提减值的账务处理为：借：资产减值损失100 000贷：固定资产减值准备100 000（4）计算2009年应计提的折旧并编制相应的会计处理。2009年应计提的折旧540 000/3180 000（元）。借：制造费用180 000贷：累计折旧180 000（5）计算2009年12月31日处置该项资产的账务处理。借：固定资产清理360 000累计折旧740 000固定资产减值准备100 000贷：固定资产 1 200 000借：固定资产清理3 000贷：银行存款3 000借：银行存款400 000贷：固定资产清理363 000营业外收入 37 0003.远航公司是一家制造性企业，有关业务资料如下：（1）2007年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为284 000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3，预计使用年限为6年。 （2）2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。 （3）2009年12月31日至2010年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出134 450元，全部以银行存款支付。（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计其剩余使用年限为8年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3，折旧方法仍为年限平均法。 （5）为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。 假定改扩建后的固定资产的入账价值不超过其可收回金额。 要求：（1）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350 000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。 （2）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为300 000元，计算2010年和2011年计提的折旧额。 （结果要求保留两位小数）正确答案：（1）2009年12月31日，固定资产已提折旧284 000（13）6291 826.67（元）；固定资产的账面价值284 00091 826.67192 173.33（元）。借：在建工程 192 173.33累计折旧 91 826.67贷：固定资产284 000 2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录 借：在建工程134 450 贷：银行存款134 450 2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值192 173.33134 450326 623.33（元），因可收回金额为350 000元，所以，后续支出可全部资本化。 借：固定资产326 623.33 贷：在建工程326 623.33 2010年折旧额