我国增值税改革(最新) PPT课件

1 增值税改革专题 1 增值税概述2 1994年我国增值税改革背景3 我国现行增值税存在的问题4 我国增值税改革的难点5 我国增值税改革的思路与方向6 我国增值税改革新动向 2 增值税概述 1 增值税概述1 1增值税的历史增值税作为一种正式的税收制度投入使用 始于1954年法国的营业税改革 目前增值税已被世界很多国家普遍推行和采用 我国从1979年开始试行增值税 1994年税制改革时其征税范围进一步扩大 3 增值税概述 1 2增值税的主要类型及其根本区别以确定增值税计税依据所涉及的非增值性项目范围大小为标准 分为三类 生产型增值税收入型增值税消费型增值税三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时 对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理 4 增值税概述 1 2增值税的主要类型及其根本区别国际上通行的规定是 对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税 按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税 对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税 5 增值税概述 1 2增值税的主要类型及其根本区别对固定资产价值扣除的不同处理方法 使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样 生产型最大 收入型次之 消费型最小 三种不同类型的增值税各有利弊 6 1994年改革背景与现实选择 2 1994年我国增值税改革背景与现实选择2 1 两个比重 下降 出现通胀财政收入占GDP比重逐年下降中央财政收入占财政收入比重下降宏观调控能力削弱通货膨胀居高不下 7 1994年改革背景与现实选择 2 21994年实行生产型增值税是现实的选择生产型增值税有利于保证财政收入 增强中央的宏观调控能力 生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀 抑制非理性投资 生产型增值税有利于扩大就业 选择生产型增值税是由我国的税收征管水平决定的 8 主要问题 3 我国现行增值税制存在的主要问题生产型增值税制约了资本投资我国增值税税收征收范围偏窄将增值税纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人不合理现有征管水平难以应对 9 改革的难点 4 我国增值税改革的难点1 难点之一是增值税征收范围如何调整 何时调整 2 难点之二是增值税类型如何选择 具体应该怎样实施 3 难点之三是财政税收体制如何完善 10 思路与方向 5 我国增值税改革的思路与方向改生产型增值税为消费型增值税扩大增值税的征税范围完善税制 合理调整增值税在现有税制中的地位强化税收征管 实现全面的增值税管理 11 1 增值税转型改革自2009年1月1日起全面推开 在全国范围内实施 三全 为主要内容的增值税全面转型 即全国范围 增值税覆盖的全行业和全额抵扣 改革的主要内容是 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税 同时 取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3 将矿产品增值税税率恢复到17 此前商业小规模纳税人和其他行业的小规模纳税人的增值税征收率分别为4 和6 而矿产品的增值税税率 除了原油之外 其他均为13 推进增值税转型成为国务院刺激经济十项措施之一 此举减轻企业税负共约1233亿元 6 我国增值税改革新动向 改革新动向 12 2 增值税 营业税起征点大幅提高2011年10月31日 财政部公布修订后的增值税暂行条例实施细则 营业税起征点有较大幅度上调 新税法11月起在全国全面实施 销售货物的增值税起征点原先为2000 5000元 月 销售应税劳务的增值税起征点原先为1500 3000元 月 现均提高至5000 20000元 月 按次销售的 原先为150 200元 次 日 现提高至300 500元 次 日 6 我国增值税改革新动向 改革新动向 13 改革新动向 3 上海增值税扩围试点方案2012年实施上海增值税扩围改革试点方案11月17日落地 方案明确 明年起交通运输业 建筑业 邮电通信业 现代服务业 文化体育业 销售不动产 转让无形资产 金融保险业和生活性服务业等营业税改征增值税 改革试点的主要内容是 在现行增值税17 标准税率和13 低税率基础上 新增11 和6 两档低税率 租赁有形动产等适用17 税率 交通运输业 建筑业等适用11 税率 其他部分现代服务业适用6 税率 交通运输业 建筑业 邮电通信业 现代服务业 文化体育业 销售不动产和转让无形资产 原则上适用增值税一般计税方法 金融保险业和生活性服务业 原则上适用增值税简易计税方法 14 4 增值税扩围改革将推至全国财政部 国家税务总局负责人表示 营业税改征增值税有利于完善税制 促进三次产业