印花税课程PPT课件

1 印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同 产权转移书据 营业帐簿 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税 因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名 印花税税率现行印花税采用比例税率和定额税率 2 最新印花税税目税率表 3 4 5 立合同人 订立合同双方 即合同的甲方 乙方立据人 一般指订立产权转移数据的双方 立账簿人 即订立账簿的单位或个人 通常情况下就是建立会计账簿的单位 领受人 即证照上记载的权利所有人 如土地使用证 房产证等证件上记载的产权所有人 立据人 一般指订立产权转移数据的双方 产权转移书据由立据人贴花 如未贴或者少贴印花 书据的持有人应负责补贴印花 所立书据以合同方式签订的应由持有书据的各方分别按全额贴花 6 二 印花税计税方法 印花税以应纳税凭证所记载的金额 费用 收入额和凭证的件数为计税依据 按照适用税率或者税额标准计算应纳税额 应纳税额计算公式 按比例税率计算的应纳税额 应纳税凭证记载的金额 费用 收入额 适用税率按定额税率计算的应纳税额 应纳税凭证的件数 5元 7 计算印花税应注意的事项 1 以计税金额为计税依据 应当全额计税 不作任何扣除 2 同一凭证 记载两项以上经济事项 适用不同的税率 应分别记载金额 没有分别记载的 按高税率计税 3 按金额比例贴花的应税凭证 未标明金额的 应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额 没有国家牌价的 按市场价格计算 4 应税凭证所载金额为外国货币的 按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税 8 5 应纳税额不足1角的 免纳印花税 1角以上的 其税额尾数不满5分的不计 满5分的按1角计算 6 有些合同在签订时无法确定计税金额 可在签订时先按定额5元贴花 以后结算时再按实际金额计税 补贴印花 7 应税合同在签订时纳税义务即已产生 就应计税 不论合同是否兑现 9 案例 某企业2014年2月开业 领受房产权证 工商营业执照 商标注册证 土地使用证各一件 立产品购销合同两份 所载金额为140万元 订立借款合同一份 所载金额为40万元 此外 企业的营业账簿中 实收资本 账户载有资金200万元 其他账簿5本 2014年12月底该企业 实收资本 所载资金增加为250万元 计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额 10 1 企业领受权利 许可证照应纳税额 4 5 20 元 2 企业订立购销合同应纳税额 1 400 000 0 0003 420 元 3 企业订立借款合同应纳税款 400 000 0 00005 20 元 4 企业营业账簿中 实收资本 应纳税额 2 000 000 0 0005 1 000 元 5 企业其他营业账册应纳税额 5 5 25 元 6 2月份企业应纳印花税税额 20 420 20 1000 25 1485 元 7 12月份资金账簿应补纳印花税税额 2 500 000 2 000 000 0 0005 250 元 11 三 免税下列凭证可以免征印花税 1 已经缴纳印花税的凭证的副本 抄本 但是视同正本使用者除外 2 财产所有人将财产赠给政府 抚养孤老伤残人员的社会福利单位 学校所立的书据 3 国家指定的收购部门与村民委员会 农民个人书立的农副产品收购合同 4 无息 贴息贷款合同 5 企业因改制而签订的产权转移书据 6 农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同 12 7 个人出租 承租住房签订的租赁合同 廉租住房 经济适用住房经营管理单位与廉租住房 经济适用住房有关的凭证 廉租住房承租人 经济适用住房购买人与廉租住房 经济适用住房有关的凭证 下列项目可以暂免征收印花税 1 农林作物 牧业畜类保险合同 2 书 报 刊发行单位之间 发行单位与订阅单位 个人之间书立的凭证 3 投资者买卖证券投资基金单位 4 经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩 对企业 集团 进行改组和改变管理体制 变更企业隶属关系 国有企业改制 盘活国有企业资产 发生的国有股权无偿划转行为 5 个人销售 购买住房 13 印花税违章处理1 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的 地税机关除责令其补贴印花税票外 可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款 2 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的 地税机关可处以未注销或者未画