第八课财政与税收.ppt

第八课财政与税收 8 1国家财政 隶属广东珠三角城际轨道交通有限公司 主线长117公里 小榄至江门支线长26公里 由中央政府和广东省政府共同投资181 9亿元建设 问题 1 什么是财政 本质是什么 一 财政及其作用 2 财政 一 国家财政 1 财政 1 含义 国家的收入和支出 财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面 目的 为了实现国家的职能 本质 以国家为主体的分配关系 2 财政的实现 国家预算和国家决算 国家预算 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划 预算是国家的重要立法文件 国家决算 上一年度国家预算执行结果的会计报告 2013年全国人大会议审议财政部长的报告 材料一 2012年国家预算执行情况 全国财政收入117209 75亿元 同比增长12 8 全国财政支出125712 25亿元 同比增长15 1 材料二 2013年 全国财政收入安排126630亿元 增长8 全国财政支出安排138246亿元 增长10 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 3 财政作用 教育 医疗卫生 社会保障和就业 住房保障 文化等方面 材料 广珠城轨2005年开工建设 于2011年投入运营 全线运营于2012年 历时7年 总投资181 9亿 运营2年多 仍然处于亏损状态 问题 1 广珠城轨建设周期长 投资大 风险大 谁来投资最合适 说明财政具有什么作用 2 促进资源合理配置的作用 3 财政作用 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 3 财政作用 实施财政政策 完善结构性减税政策 宏观经济的平稳运行 要求社会总供给与总需求保持基本平衡 经济运行不平衡的现象 通货紧缩 措施 增加经济建设支出 减少税收 扩张性财政政策 经济增长滞缓表现 需求不足物价下跌企业利润下降失业增加 经济过热 需求过旺 供给不足 物价全面 持续上涨 通货膨胀 措施 减少财政支出 增加税收 紧缩性财政政策 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 实施条件 措施 目的 经济滞缓 需求不足 社会总供给 社会总需求 经济过热 物价上涨 社会总供给 社会总需求 增加财政支出减少税收 减少财政支出增加税收 刺激总需求 降低失业率 拉动经济增长 抑制总需求 稳定物价 给经济 降温 结论 如何运用财政政策 逆风向调节 即财政政策的运用方向应当与宏观经济形势相反 中国人民银行 货币政策是指中央银行为实现一定的宏观经济目标 而对货币供应量 信贷量 利率等进行调节和控制而采取的政策措施 央行调节货币的供应量 信贷量 利率来调节和控制国民经济 利率 基准利率 准备金率 信贷 外汇 汇率等 2011年我国实行积极的财政政策和稳健的货币政策 2013年 我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策 下列措施中符合 积极的财政政策 的是 中国人民银行安排增加支农再贷款100亿元 广东省财政将投入212亿元 加强环保和节能 营改增 税收改革 今年减税规模预计全年达两三千亿 中国人民银行宣布提高存贷款基准利率和商业银行存款准备金率a b c d a 图中蕴含的经济学道理 国内消费税8550亿元 关税2970亿元 进口货物增值税及消费税15875亿元 企业所得税13123亿元 个人所得税3815亿元 车辆购置税2426亿元 非税收入2755亿元 出口货物退增值税 消费税11110亿元 2013年中央财政收入主要安排 税收收入57869亿 二 财政收入与支出 1 财政收入 1 含义 最重要 最普遍 2 筹集渠道 税 利 债 其他 3 影响财政收入的主要因素 国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 单位 万亿元 说说上图蕴含的经济道理 3 影响财政收入的主要因素 经济发展水平 基础性因素 分配政策 影响因素 问题 大力发展经济 必然增加国家财政收入 财政收入过多财政收入过少 不利企业生产的扩大个人购买力的增加 影响经济发展 不利财政收入增加 影响国家职能发挥 不利于企业的发展和个人收入的增加 如何提高 大力发展经济 制定合理的分配政策 二 财政收入与支出 2 财政支出的含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 2013年全国人大会议审议财政部长的报告 2012年国家预算执行情况 全国财政收入117209 75亿元 同比增长12 8 全国财政支出125712 25亿元 同比增长15 1 2013年 全国财政收入安排126630亿元 增长8 全国财政支出安排138246亿元 增长10 问题 材料中反映我国财政收入与支出关系哪种状态 辩论 财政赤字是否有利经济发展 正方 财政赤字有利经济发展 反方 财政赤字不利经济发展 3 财政收支关系的三种情况及其影响 几乎不存在 财政赤字对经济发展的影响要具体分析 不能笼统地说有害还是无害 一般来说 出现赤字 意味着财政支出要靠借债来维持 可能引发通货膨胀 但在一定条件下 国家通过一定的财政赤字对平衡社会总供给和总需求 实现经济增长 保持社会稳定等有积极作用 解疑答惑 要辩证地看 影响 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 3 财政收支关系的三种情况及其影响 从 藏富于国 到 还利于民 影响财政收入的主要因素 a 经济发展水平 把蛋糕做大 加快经济发展 这是确保财政收入的基础性措施 b 分配政策 把蛋糕分好 制定合理分配政策 兼顾国家 企业 个人 做大 切好 国家财政 含义 分类 含义 形式 影响因素 财政收支平衡 财政赤字 财政收入 财政支出 财政收入与支出 财政收入和支出的关系 财政盈余 财政及其作用 财政 财政作用 促进社会公平 改善人民生活 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 含义 国家预算和决算 本质 合理确定 促进社会总供求平衡 课堂小结 国家财政 2013年广东高考 在开放性经济中 因国际大宗商品价格上涨 扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力 其传导路径正确的是扩张性财政政策 对原材料的进口增加 进口成本上升 生产成本增加 经济建设支出增加 生产扩张 总需求增加a b c d c 扩张性财政政策 对原材料的进口增加 进口成本上升 生产成本增加 经济建设支出增加 生产扩张 总需求增加 物价上涨 通货膨胀 材料 广州亚运会所有的场馆总造价在405亿元人民币左右 在治理环境污染 60项重大工程 新体育场馆建设 亚运会举办 基础设施上总共投资1645亿元人民币 思考 视频中的内容说明财政的哪些作用 经济发展水平 把蛋糕做大 加快经济发展 基础性因素 分配政策 把蛋糕分好 制定合理分配政策 讨论 如何分蛋糕才能更合理 财政收入过多或过少会引起什么样的后果 结论 应当制定合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长 又能促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 影响财政收入的主要因素 特别提醒 财政政策与货币政策都是国家宏观调控的经济手段 二者往往相互配合起作用 但二者在政策的制定者 具体内容与措施等方面则有所不同 财政政策由国家财政部制定 经全国人大或全国人大常委会通过方可实施 货币政策则由中央银行直接制定和实施 凡有关财政收入与财政支出的政策 如税率的调整 税收的变动 发行国债等都属于财政政策 与银行有关的一系列政策 如利率 存款准备金率 汇率的调整等则属于货币政策 了解财政的基本含义 理解财政的巨大作用 比较财政收支的三种状态 财政政策与货币政策之间的关系 分析增加财政收入的主要途径与重要意义 考点一国家财政 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 在经济增长滞缓 经济运行主要受需求不足制约时 政府可以采取扩张性财政政策 通过增加经济建设支出 减少税收 刺激总需求增长 降低失业率 拉动经济增长 反之 在经济过热 物价上涨 经济运行主要受供给能力制约时 政府可以采取紧缩性财政政策 通过减少财政支出 增加税收 抑制总需求 稳定物价 给经济 降温 1 财政收入是否越多越好 1 在经济发展水平不断提高 社会财富不断增加的基础上 增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用 2 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政收入过多 会直接减少企业和个人的收入 不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长 最终将对财政收入的增加产生不利影响 如果国家财政收入太少 会直接减少财政的经济建设支出 直接影响国家职能的有效发挥 尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度 最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加 重点突破 3 财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑 国家应当制定合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 2 财政赤字与通货膨胀的关系 特别提示 对一个国家财政赤字的出现 要考虑量上的差别 略有赤字 应当视为平衡或者基本平衡 如果财政赤字出现了比较大的数额 那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持 这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡 会引发通货膨胀 因此 财政赤字要控制在一定范围之内 3 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 4 比较财政政策和货币政策 财政收入是高考的一个重要考点 主要以选择题的形式出现 考生在备考时既要明确增加财政收入的重要性 也要明确财政收入并不是越多越好 财政的作用是高考的核心考点 以选择题的形式出现时 通常是以一些社会热点事件为背景 要求考生分析具体体现了财政的哪方面作用 以主观题的形式出现时 通常要求考生分析发挥财政作用的重要性 典例1 2012 天津文综 5 4分 下图是我国对农村人口的扶贫标准以及对应的扶贫对象数量的柱形图 对该图的正确解读是 命题角度财政的作用 预测题型 选择题 主观题 高考地位 三年7考 2012天津 2012广东 2011浙江 2011全国 2011课标全国 a 扶贫对象数量的多少 标志着治理贫困成效的大小b 扶贫对象数量的增加 实现了人人享有基本生活保障c 扶贫标准的提高 有利于使经济发展成果惠及更多人口d 扶贫标准的提高 促成了合理有序分配格局的形成解析本题考查国家财政 收入分配公平的相关知识 考查学生的读图 分析能力 据图可知 2007 2011年 我国对农村人口的扶贫标准以及对应的扶贫对象数量逐年增加 这说明 随着经济的发展 国家有更多的财力来改善人民生活水平 故选c a项错 治理贫困成效的大小除了要看扶贫对象数量的多少 也要看扶贫标准 更要看有没有实现从 输血型 扶贫向 造血型 扶贫的转变 b项错 实现了人人享有基本生活保障 的说法太绝对化了 d项错 合理有序的分配格局的形成从根本上讲是由生产力决定的 需要制度保障和相关的举措 d项犯了以偏概全的错误 答案c 典例2 2012 广东文综 26 4分 对下图解析正确的是 a 该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的b 该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长c 该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础d 该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加解析本题考查国家财政方面的内容 财政收入随经济发展而增长 排除a b观点关系颠倒 居民收入水平应与该省地区生产总值保持同步增长 c说法错误 地区生产总值增长是财政收入增长的基础 而不是与此相反 d符合题意 答案d 对应训练 训练1 2012年5月16日 国务院常务会议确定促进节能家电等产品消费的政策措施 中央财政决定安排265亿元用于支持扩大节能家电等产品消费 全面启动推广符合节能标准的空调 平板电视 电冰箱 洗衣机和热水器的政策补贴 推广期限暂定一年 此番节能家电补贴意在拉动低迷的家电消费市场 由此可以看出 a 财政能够促进资源合理配置b 财政能够促进社会公平c 国家当前实行的是紧缩性财政政策d 国家当前实行的是积极的财政政策 解析当前我国经济运行中的一大问题是需求不足 消费直接影响着生产 所以 十二五 规划确定了坚持扩大内需战略 节能家电补贴就是一项具体举措 属于积极的财政政策 故选d c与d的意思相反 不选 a b与题意不符 排除 答案d 训练2 财政投资乘数效应是指政府财政投资每支出1元 通过市场可以形成大于1元的对物品和劳务的总需求 下图是财政投资乘数效应的过程示意图 根据所学经济生活知识 图中a b c处依次应该填入 经济增长 财政收入增加 企业增加投资 居民消费增长 企业生产扩大 就业增加a b c d 解析材料显示了政府通过实行积极的财政政策 增加建设性支出 拉动经济增长 故答案为b 答案b 训练3 材料一2012年7月13日 财政部下发 关于做好2012年下半年重点科目支出预算执行管理工作的通知 以下简称 通知 通知 称 下半年要重点落实好节能产品惠民工程 扩大节能家电推广 深入推进淘汰落后产能 节能技术改造等重点节能工程 有效促进资源能源节约 扎实推进城镇污水处理设施管网建设 三河三湖及松花江流域水污染治理 重点湖泊生态环境保护 农村节能减排等重点工作 切实加快改善生态环境 材料二 通知 还指出 下半年要高度重视新形势下的商贸流通工作 用好管好商贸流通服务业发展资金 大力支持农村与农产品物流体系建设 将财政资金更多向服务业薄弱环节与关键领域倾斜 更好地支持服务业发展 1 结合材料一 运用财政作用的知识分析财政部下发 通知 的必要性 2 结合材料二 从经济生活角度分析财政资金更多向服务业薄弱环节与关键领域倾斜的重要意义 解析回答第 1 问 首先要明确问题限定的知识是 财政作用 然后要注意分析材料体现了财政哪方面的作用 可结合材料从财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 财政具有促进资源合理配置的作用两方面分析财政部下发 通知 的必要性 回答第 2 问 既要注意结合材料 又要考虑到服务业与经济结构调整 人民生活水平的关系 答案 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 落实好节能产品惠民工程 扩大节能家电推广 有利于改善人民生活 国家财政具有促进资源合理配置的作用 推进节能工程 切实加快改善生态环境 可有效促进资源能源节约和生态环境的保护 2 有利于合理使用和配置商贸流通服务业发展资金 有利于促进农村和农产品物流体系建设 有利于调整和优化我国的产业结构 促进服务业健康发展 有利于方便和服务群众 提高人民的生活质量等 了解我国税收的基本含义与基本特征 比较分析税收与财政收入的主要区别 知道税收的种类 会计算增值税与个人所得税 理解我国税收性质及违反税法的种种行为 说明公民依法纳税的重要性 考点二征税与纳税 知识归纳 1 税收税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 2 税收的基本特征税收具有强制性 无偿性 固定性的特征 这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 3 税收的种类根据征税对象分为流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 1 增值税 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 增值税只对增值额征税 不仅可以避免对一个经营额重复征税 而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 也有利于财政收入的稳定增长 2 个人所得税 是国家对个人所得征收的一种税 个人所得税是国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 4 税收的作用第一 税收是组织财政收入的基本形式 第二 税收是调节经济的重要杠杆 第三 税收是国家实现经济监督的重要手段 全面理解税收的作用 还应考虑某些具体税种对收入分配的调节作用以及引导消费的作用等 5 依法纳税 1 纳税人与负税人 纳税人及其条件 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 纳税人的条件是取得应税收入 发生应税行为 负税人 最终承担税款的单位和个人 2 必要性 税收是国家财政收入的主要来源 是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础 我国的国家利益和集体利益 个人利益在根本上是一致的 税收取之于民 用之于民 3 公民应自觉诚信纳税 反对偷税 欠税 骗税 抗税等违反税法行为 4 公民要增强税收监督意识 重点突破 1 税收的基本特征 高考警示税收的固定性是相对于税法来说的 而不是绝对的 税收的固定性是就税法不变的情况而言的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 2 违反税法的表现及对其的相关处理一览表 本考点在高考中的考查频率较高 主要以选择题的形式出现 试题设置比较简单 考生只要熟记课本基础知识即可 典例1 2012 浙江文综 25 4分 2011年 国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后 又大幅上调增值税和营业税起征点 如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元 国家提高税收起征点的直接效果是 a 促进分配公平 达到财政收支平衡b 完善收入分配制度 提高企业生产效率c 增加中低收入者收入 减轻小微企业负担d 刺激居民消费需求 推动企业转型升级 命题角度个人所得税 预测题型 选择题 高考地位 三年4考 2012浙江 2012山东 2012重庆 2011浙江 解析本题考查税收作用的知识 解答本题的关键是抓住题干中的关键词 直接效果 国家提高个人所得税起征点 增值税和营业税起征点 直接受益的是个人和企业 提高起征点会增加低收入者收入和减轻小微企业负担 答案c 典例2 2012 重庆文综 26 4分 近年来 我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论 根据图 甲乙两方案相比 下列说法正确的是 以个人为单位和以家庭为单位的个人所得税征收方案对比 甲方案有利于b家庭 有利于增加国家税收收入 乙方案有利于a家庭 有利于增加国家税收收入 甲方案有利于b家庭 有利于缩小家庭收入差距 乙方案有利于a家庭 有利于缩小家庭收入差距a b c d 解析本题考查税收方面的知识 甲方案国家税收收入为145元 乙方案则为30 75 105 元 故 说法正确 说法错误 甲方案让家庭收入少者缴税 多者反而不缴税 不利于缩小家庭收入差距 故 说法错误 乙方案让家庭收入多者多缴税 少者少缴税 有利于缩小家庭收入差距 故 说法正确 切题 不切题 答案b 典例3 2012 全国 25 4分 2011年末 我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行 营业税改增值税 的改革试点 之所以进行 营业税改增值税 的试点 是因为增值税 不受企业盈亏影响 可以避免重复征税 税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为a b c d 命题角度税收和税率 预测题型 选择题 高考地位 三年6考 2012海南 2012全国 2011福建 2011江苏 解析本题考查营业税和增值税的相关知识 增值税的一般计税方法是 本企业商品销售额乘以税率 减去上一经营环节已纳税金 这种计税方法不仅避免了重复征税 而且可以防止进货商品的偷漏税行为 正确且符合题意 是营业税而不是增值税的特点 故排除 答案c 对应训练 训练1 小陈是某企业的技术员 2012年7月 他的个人收入为6000元 按照我国新修订的个人所得税法 他缴纳的个人所得税要比之前少一些 可见 无论公民收入多少 都应缴纳个人所得税 小陈实现了由少缴税向不缴税的转变 小陈既是直接纳税人 也是最终负税人 我国个人所得税的纳税比例不是绝对固定不变的a b c d 解析个人所得税有最低起征点 不是所有人都要缴纳个人所得税 错误 根据题中 他缴纳的个人所得税要比之前少一些 可知 无论是个人所得税法修订前 还是修订后 小陈都缴纳了个人所得税 错误 个人所得税的纳税人也是最终负税人 正确 个人所得税法修订后 小陈缴纳的税款减少 说明个人所得税的纳税比例不是绝对固定不变的 正确 故选b 答案b 训练2 2012年6月5日 环保部副部长吴晓青表示 财政部 环保部和国家税务总局正着手起草环境保护税法草案 条件成熟时国家将依法开征环境保护税 这说明 环境保护税是国家各项职能实现的物质基础 税法是税收的法律依据和法律保障 税收具有强制性 固定性 纳税人必须依法纳税 诚信纳税a b c d 解析 国家将依法开征环境保护税 说明税法是税收的法律依据和法律保障 当选 国家将依法开征环境保护税 即税务机关依法征税 说明税收具有强制性 材料中国家税务总局等先起草环境保护税法草案 预先规定征税对象和税率等 条件成熟时国家将依法征收环境保护税 体现了税收的固定性 正确 选b 税收是国家各项职能实现的物质基础 表述不科学 在材料中没有体现 答案b 训练3 漫画 张屠夫的 纳税观 反映的是 a 不诚信纳税或骗税的行为b 欠税和抗税的行为c 自觉纳税是公民的基本义务d 偷税 骗税必然受到刑事处罚解析伪装残疾人申请免税 这是一种不诚信纳税的骗税行为 a符合题意 b c两项在材料中未体现 d项说法绝对化 答案a 新闻播报 材料一2012年11月14日 财政部发布消息显示 全国财政收入101032亿元 增长11 2 全国财政收入累计增幅比去年同期回落16 9个百分点 收入增幅同比明显回落的主要原因是经济增长放缓及企业效益下滑 材料二 全国财政支出92 736亿元 增长19 6 1 10月累计 教育支出14104亿元 同比增长32 2 文化体育与传媒支出1430亿元 同比增长18 5 医疗卫生支出5414亿 元 同比增长22 1 社会保障和就业支出10128亿元 同比增长16 3 住房保障支出3267亿元 同比增长23 1 节能环保支出1833亿元 同比增长16 3 农林水事务支出8139亿元 同比增长24 城乡社区事务支出6979亿元 同比增长23 7 交通运输支出6544亿元 同比增长19 3 考点对接 影响财政收入的决定因素是经济发展水平 财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保证 财政支出的具体方向和数量 发挥了财政的巨大作用 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 十二五 时期是我国全面建设小康社会的关键时期 是深化改革开放 加快转变经济发展方式的攻坚时期 是推进农业现代化 加快社会主义新农村建设的重要时期 2012年8月 国家发展和改革委员会发布了 全国农村经济发展 十二五 规划 以下简称 规划 详细阐明我国农村经济的发展方向和战略任务 明确工作重点和工作思路 规划 的颁布实施 将对我国农业经济未来发展产生至关重要的影响 有利于推动农村经济又好又快发展 1 规划 指出 要促进农村居民收入稳定增长 十二五 期间 农村居民人均纯收入年均增长超过7 其中工资性收入占农民人均纯收入的比重超过45 农村居民收入增长 会缩小城乡差距 消除城乡差别 会稳定商品价格 促进价格稳定 会促进他们的消费 提高消费水平 会增加耐用品消费 完善消费结构a b c d 解析城乡差别只能缩小不会清除 故 错误 商品价格由价值决定 并受供求关系影响 故 错误 答案b 2 规划 指出 建立投入稳定增长机制 确保各级财政对农业的投入增长幅度高于财政经常性收入增长幅度 预算内固定资产投资继续向农业农村建设项目倾斜 土地出让收益重点投向农业土地开发和农村基础设施建设 这主要体现了 a 财政是促进社会公平的重要保障b 财政是改善人民生活的物质保证c 财政是促进资源优化配置的手段d 财政是促进经济平稳运行的形式解析财政投入重点向土地开发和基础设施建设倾斜 体现了财政在促进资源优化配置中的作用 答案c 3 国家发展和改革委员会发布 规划 详细阐明我国农村经济的发展方向和战略任务 明确工作重点和工作思路 此举 是基于市场调节的自发性 盲目性和滞后性提出的 是国家通过经济利益的调整来影响和调节经济活动 是国家运用