温州市会计从业资格《会计基础》培训资料.ppt

2015年温州市会计从业资格 会计基础 培训资料 前言 一 课程定位与学习目的 会计基础 是会计从业资格证考试的核心课程 也是难度较大的一门课程 因此希望大家引起高度重视 通过本课程的学习 大家应该对会计的基本理论 基本知识 基本方法有较好的掌握 能够进行日常会计业务的核算工作 具备一名合格会计人员的基本业务素质 当然 最重要的一点 希望大家顺利通过从业资格考试 二 预计今年题型题量分析表 我们把教材的十章按重要程度分为三个层次 第一层次 最重要 第3 4 5 10章第二层次 重要 第1 2 7 8 9章第三层次 一般 第6章 1 部分章节的目录发生了变化第一章新增了第三节 会计基础 以及会计计量属性第四章删除了 借贷记账法在主要经济业务中的应用 重新为第十章第九章第二节 会计档案的保管 分解为两部分 会计档案的保管期限 和 会计档案的查阅和复制 三 2014年教材的主要变化 与原教材相比 在内容上进行修订的有 1 第一章按新准则编写 新增了权责发生制和会计计量属性 2 第二章按照新准则编写 3 第三章删除了 借贷记账法的应用 将会计分录分散到其他章节 4 第十章新增了详细的会计分录例题 加深对前面内容的理解 业务量增加交易性金融资产 非货币性福利 库存股的业务核算 5 第八章列示了新准则规定的资产负债表和利润表 变化明显 6 第九章删除了会计档案的保管要求 新增加了会计档案的保管期限和会计档案的查阅和复制 其他章节基本没有变化 2 内容上的变化 认真复习 掌握每一个考点 多加练习 便胜券在握 1 题型题量将继续保持稳定2 难度可能会继续提高 全而细 每一章都有考题 四 2015年命题趋势预测 第一章总论 本章是全书的纲领 重点介绍了会计的五个知识点 1 会计概念2 会计的基本职能和会计对象3 会计基本假设4 会计基础 一 会计的概念 重点掌握 一 会计是一份什么性质的工作 会计是以货币为主要计量单位 反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 它包含了四层要点 基本特征 1 会计主要的计量单位 货币 2 会计的基本职能 核算 反映 和监督 控制 3 会计方法 一系列专门的方法 4 会计的本质 一种经济管理工作 二 分类 了解 会计按其报告的对象不同 分为财务会计和管理会计 财务会计指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过记账 算账和报账等专门方法 向单位外部关系人提供单位的账务状况 经营成果和资金变动情况等有关信息的会计 管理会计指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求 采用一系列的专门方法 对企业内部现在和未来的经济活动进行规划 控制与评价 向企业经营者和内部管理者提供进行经营规划 经营管理 预测决策所需的相关信息的会计 财务会计和管理会计的主要区别 第一 服务的对象不同 财务会计的服务对象是单位外部的关系人 而管理会计的服务对象是企业的内部经营管理者 第二 提供的信息不同 财务会计侧重于提供过去信息 而管理会计侧重于提供未来信息 二 会计的基本职能 重点掌握 1 会计职能的概念 会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用 作用 是会计固有的功能 2 会计职能的分类 1 基本职能 A 会计核算职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过确认 记录 计量 报告等环节 对特定主体的经济活动进行记账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 B 会计监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定对象经济业务的真实性 合法性 合理性进行审查 2 其他职能 预测 决策 评价业绩等 3 会计核算与会计监督的关系 易考多选题 会计核算职能和会计监督职能是相辅相成 辩证统一的关系 会计核算是会计监督的基础 没有核算所提供的各种信息 监督就失去了依据 而会计监督又是会计核算质量的保障 只有核算 没有监督 就难以保证核算所提供信息的真实性 可靠性 三 会计对象 重点掌握并理解 1 会计职能的角度 会计对象是会计核算和监督的内容 2 会计对象的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 在企业中具体表现为企业再生产过程中以货币表现的经济活动 即企业再生产过程中的资金运动 会计的核算对象 企业再生产过程中的资金运动 资金投入 资金运用 资金退出 四 会计基本假设 会计核算的基本前提 掌握 1 概念 会计基本假设是会计确认 计量和报告的前提 是对会计核算所处时间 空间环境等所做的合理设定 也就是进行会计核算时必须明白的前提条件 2 包括的内容 1 会计主体 为谁核算 A 概念 是指会计所核算和监督的特定单位或者组织 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围 B 确认会计主体的意义 a 将单位的经济活动和个人的经济活动区分开 b 将本单位和外单位的经济活动区分开 C 会计主体与法律主体的关系 a 法律主体包括 国有企业 股份有限公司等b 会计主体包括 所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体 2 持续经营 A 概念 是指在可以预见的将来 会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去 不会停业 也不会大规模削减业务 B 确定持续经营的意义 持续经营确定了会计核算的时间长度 为选择合适的会计核算方法提供了依据 3 会计分期 A 概念 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的 长短相等的期间 以便分期结算账目和编制财务会计报告 以叫会计期间 B 确定会计分期的意义 限定了经营活动的时间范围 便于分期结算账目和编制财务会计报告 C 我国的会计分期 以公历1月1日至12月31日 为一个会计年度 又细分为半年度 季度和月度 4 货币计量 A 概念 是指会计主体在确认 计量和报告时采用货币作为统一的计量单位 反映会计主体的生产经营活动 B 确定货币的意义 确定了会计核算的手段 C 我国记账对货币的要求 以人民币作为记账的本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选择其中的一种外币作为记账的本位币 但编制财务会计报告一定要折算为人民币 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 应当折算为人民币 综上所述 会计核算的四个基本前提相辅相成 缺一不可 没有会计主体 就不会有持续经营 没有持续经营 就不会有会计分期 没有货币计量 就不会有现代会计 五 会计基础 重点掌握 指会计确认 计量和报告过程中 对会计事项进行会计处理时采用的标准 权责发生制 应收应付制 它是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 无论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用计入利润表 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 收付实现制 现收现付制 它是以实际收到或支付款项为依据 进而确认收入和费用归属期间的制度 例题 1 甲公司11年2月销售一批商品给乙 货款100万元 收到80万元现金存入银行 11年5月收到余款20万元 2 11年3月预收丙公司10万元货款 11年4月将上述已收货款的商品发给乙公司 例题 1 购买一批办公用品6000元 用银行存款支付1000元 5000元未付 2 购买一批办公用品8000元 用银行存款支付8000元 3 购买一批办公用品9000元 款项未付 收付实现制确认收入和费用举例 权责发生制确认收入和费用举例并与收付实现制比较 准则规定 企业在会计确认 计量和报告应当以权责发生制为基础 具体运用 行政单位会计采用收付实现制 事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外 其他大部分业务也采用收付实现制 会计核算的具体内容与一般要求 本知识点 1 会计核算的具体内容2 会计核算的一般要求 会计核算的具体内容 1 资产 1 款项 作为支付手段的货币资金现金银行存款其他货币资金 2 有价证券 表示一定的财产拥有权或支配的证券国库券股票企业债券 3 债权 企业收取款项的权利应收账款预付账款 4 财物 是财产和物资的简称 具有实物形态 1 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算 具体如下 填制会计凭证 复式记账 编制会计报表 设置会计科目和账户 登记会计账薄 成本核算 财产清查 2 各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3 各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记4 各单位应妥善保管会计档案5 使用电子计算机进行会计核算时 其使用的软件及其生成的会计凭证 会计账薄 财务会计报告必须合法6 会计记录应使用中文 可同时使用民族文字和外国文字 会计基础 第一章练习 单项选择题1 会计期间发生的一切经济业务 都要依次经过的基本核算环节是 A 设置会计科目 成本计算 复式记账B 复式记账 财产清查 编制会计报表C 填制审核凭证 复式记账 编制会计报表D 填制审核凭证 登记账簿 编制会计报表 会计基础 第一章练习 2 下列 不属于会计核算的内容 A 赊购材料B 发放工资C 从银行提取现金D 拟定下年度用工计划3 下列经济业务事项中 不需要进行会计核算的是 A 从银行提取现金B 签订销售合同C 收取销售定金D 结算销售货款 会计基础 第一章练习 4 对于我国境内的企事业单位 下列有关会计记录文字的表述中正确的是 A 会计记录都必须使用中文B 民族自治地方 单位会计记录可以用当地通用的一种民族文字取代中文C 在我国境内的外国经济组织 其会计记录可以用一种外国文字取代中文D 使用何种文字由各单位自己选择 会计基础 第一章练习 5 甲公司向银行借入款项20万元 并用其中10万元购入机器一台 则公司总资产增加了 万元 A 20B 10C 30D 06 下列不是会计核算的具体方法是 A 填制审核会计凭证B 成本计算C 资产评估D 财产清查 会计基础 第一章练习 7 下列各项符合 收入 定义的是 A 销售商品取得的收入B 出售固定资产取得的收入C 出售无形资产取得的收入D 取得的罚款收入8 企业会计核算的基础是 A 收付实现制B 权责发生制C 现收现付制D 现金收付制 会计基础 第一章练习 多项选择题1 会计核算是指会计以货币为主要计量单位 通过 等环节 对特定主体经济活动进行算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 A 报告B 计量C 记录D 确认 会计基础 第一章练习 2 下列各项中 属于计算和判断企业经营成果及盈亏状况主要依据的有 A 收入B 支出C 费用D 成本3 下列各项中 属于企业债权的有 A 应收账款B 应付账款C 预收账款D 预付账款 会计基础 第一章练习 3 会计上所讲的资本包括实收资本和资本公积两部分 4 以实际发生的经济业务事项为依据进行经济核算 是会计核算的重要前提 也是保证会计资料质量的关键 5 使用电子计算机进行会计核算的 其软件及其生成的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 都必须符合国家统一的会计制度的规定 会计基础 第一章练习 6 在中国境内的各个单位 其会计记录使用中文是强制性的 使用其他通用文字是备选性的 7 会计核算应当以人民币为记账本位币 业务收支以外币为主的企业 也可以选择某种外币作为记账本位币 但编报的财务会计报告应当折合人民币反映 8 财务会计学科体系中所称的会计方法 主要是指会计决策的方法 9 单位可以根据工作的需要分别设置用于向财政税务等部门提供和供单位自己管理需要的两套会计账簿 第二章会计要素与会计科目 重点掌握 本章知识点1 会计要素的概念 具体内容2 会计要素的计量3 会计科目的概念 设置原则 分类4 会计账户的概念 基本结构 具体内容5 会计账户与会计科目的区别与联系 一 会计要素 一定要掌握 1 概念 会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 2 分类 资产反映企业的财务状况负债表现资金相对静止的状态所有者权益收入费用反映企业的经营成果利润表现资金显著变动的状态 1 资产 概念 资产是指过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 特点 A 资产是企业过去的交易或者的事项所形成 B 资产是企业拥有或者控制的资源 C 预期给企业带来经济利益 条件 A 与该资源有关经济利益很可能流入企业 B 该资源的成本或者价值能够可靠地计量 分类 按照流动性 变现或耗用的时间长短 流动资产 一年内或超过一年的一个营业周期内变现 出售或耗用的资产和现金及现金等价物 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款等 存货 原材料 周转材料 在产品 半成品 产成品 商品 委托加工物资等 非流动资产 一年以上或超过一年的一个营业周期以上长期股权投资 持有时间准备超过一年的各种股权性的投资固定资产 使用期限超过一年 单位价值较大的有形资产无形资产 没有实物形态的可辨认非货币性资产长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的 分摊期限在一年以上 不含一年 的各项费用 2 负债 概念 是指企业由过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特点 A 负债是企业过去发生的经济事项形成的B 清偿负债会导致经济利益流出企业C 负债是企业承担的现实义务 条件 A 与该义务有关的经济利益和可能流出企业 B 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 分类 按流动性 偿还时间的长短 流动负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务 包括短期借款 应付及预收款项 长期负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务 包括长期借款 应付债券 长期应付款 3 所有者权益 股东权益 概念 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 其金额为资产减去负债后的余额 所以也叫净资产 特点 和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时 优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配 分类 实收资本 股本 企业的注册资本资本公积 除注册资本外的资本 资本 股本 溢价直接计入所有者权益的利得和损失盈余公积 从税后利润中提取的资金未分配利润 留待以后分配的利润 4 收入 狭义 概念 是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 条件 与收入相关的经济利益很可能流入企业 收入的发生可能表现为 资产 负债 资产 负债 收入将引起所有者权益 经济利益的流入额能够可靠计量 分类 重要性程度主营业务收入其他收务收入 5 费用 狭义 概念 是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 条件 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 费用的发生可能表现为 资产 负债 资产 负债 费用将引起所有者权益 经济利益的流出额能够可靠计量 分类 与收入的关系 营业成本主营业务成本直接材料其他业务成本直接人工制造费用期间费用管理费用 管理部门的开支营业费用 销售产生的费用财务费用 融通资金的费用营业税金及附加 城建税 教育费附加等 费用与成本关系 成本是费用的对象化 6 利润 概念 是指企业在一定会计期间的经营成果 分类 营业利润利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费 收入 费用 利润 1 作用 是企业编制利润表的基础 2 意义 利润 0 盈利 利润 0 亏本 利润 0 不亏不赚 二 会计要素的计量 历史成本 实际成本 就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物 重置成本 现行成本 是指按照当前市场条件 重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 可变现净值 是指在正常生产经营过程中 以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值 举例 某企业生产电脑 已经生产的半成品账面价值为4000元 预计进一步加工需要花800元 销售出去还要开支相关税费400元 经过调查发现该电脑市场售价为5000元 该半成品的历史成本 4000元 可变现净值 5000 800 400 3800元 现值 是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值 举例 2011年12月31日有存款10万 年利率为10 这笔钱在2011年1月1日值多少钱 2011年1月1日值多少钱就是现值 100000 1 10 90909 09公允价值 是指在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 三 会计科目 1 概念 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 2 会计科目分类 1 按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目 一级科目 提供总括信息 明细分类科目 二级明细科目 提供详细信息 三级明细科目 注 并不是所有的科目都设明细科目 例 原材料一级科目甲材料乙材料丙材料二级科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三级科目 2 按归属的会计要素资产类 货币资金 投资 应收 存货 固定资产 在建工程 无形资产 预付账款负债类 应付 应交 借款预收账款所有者权益类 资本类 留存收益类成本类 生产成本 制造费用 劳务成本损益类 收入类费用类 3 设置原则 1 合法性原则 指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定 2 相关性原则 指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求 3 实用性原则 指所设置的会计科目要符合单位自身特点 满足实际需要 四 账户 1 概念 会计账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 2 分类 1 按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户 一级账户 简称总账 明细分类账户 二级账户 简称明细账 三级账户 2 按归属的会计要素资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户费用类账户 3 按账户与财务报表的关系资产负债表账户利润表账户 3 基本结构 账户名称左方右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4 账户的四个金额要素及其关系 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 5 账户的具体内容 应付账款明细账会计科目 A公司 1 账户的名称 会计科目 2 记录经济业务的日期 3 所依据记账凭证的编号 4 经济业务摘要 5 增减金额 5 余额 五 会计科目与账户的关系 1 联系 1 两者都是对会计对象的具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 2 科目是账户的名称 也是设置账户的依据 没有科目 账户就失去了设置依据 3 账户是对科目的具体运用 没有账户 就无法发挥会计科目的作用2 区别 两者是两个不同的概念 会计科目仅仅是账户的名称 没有结构 而账户则具有一定的格式和结构 会计基础 第二章练习 单项选择题1 下列经济活动中 引起资产和负债同时减少的是 A 以银行存款偿还前欠贷款B 以现金支付办公费用C 购买材料贷款尚未支付D 收回应收账款 会计基础 第二章练习 2 下列各项中 属于长期负债的是 A 应付账款B 预付账款C 应付债券D 应付股利3 既反映了会计对象要素间的基本数量关系 同时也是复式记帐法的理论依据 A 会计科目B 会计恒等式C 记账符号D 账户 会计基础 第二章练习 4 引起资产内部一个项目增加 另一个项目减少 而资产总额不变的经济业务是 A 收到外单位前欠贷款B 向银行借入短期借款C 用银行存款偿还短期借款D 收到投资者投入的机器一台 会计基础 第二章练习 5 企业向银行借入短期借款 直接用来归还应付账款 引起该企业 A 资产项目和权益项目同金额增加B 资产项目和权益项目同金额减少C 资产项目之间有增有减 增减金额相等D 权益项目之间有增有减 增减金额相等 会计基础 第二章练习 多项选择题1 下列各项中 属于流动负债的有 A 应付债券B 预付帐款C 应付帐款D 预收帐款2 工业企业取得的下列款项中 符合 收入 会计要素定义的有 A 出租固定资产收取的租金B 出售固定资产收取的价款C 出售原材料收取的价款D 出售自制半成品收取的价款 会计基础 第二章练习 3 下列关于资产的论断正确的有 A 资产必须是企业拥有或者控制的经济资源B 资产必须是过去的交易或事项形成C 资产必须是能给企业带来未来经济利益的经济资源D 资产包括有形资产和无形资产 会计基础 第二章练习 4 资产 负债 所有者权益 这一会计等式是 A 设置账户的理论依据B 总分类帐户和明细分类账户平行登记的理论依据C 复试记帐的理论依据D 编制资产负债表的理论依据 第三章会计等式与复式记账 重点掌握 本章知识点1 复式记账法的概念 记账符号2 借贷记账法的概念 账户结构 记账规则 试算平衡3 会计分录的概念 组成 分类 编制4 总账与明细账的平行登记 一 会计等式 重点掌握 1 资产 负债 所有者权益 数量关系相等 债权人权益 所有者权益 权益 1 作用 是复式记账法的理论基础 也是编制资产负债表的依据 2 当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化 涉及到等式一边时 一增一减 涉及到等式两边时 同增 或同减 案例 某老板投入资金10万元开设甲公司 此时甲公司有以下等式 资产10万 所有者权益10万若甲公司认为资金还不够 就到外面借款 借得5万元资金 等式变为 资产10万 5万 负债5万 所有者权益10万由于负债的全称就是债权人权益 所以等式也可以写成 资产10万 5万 债权人权益5万 所有者权益10万资产15万 权益15万 3 经济业务对会计恒等式的影响对 资产 权益 等式的影响 1 资产与权益同时等额增加2 资产方等额有增有减 权益不变3 资产与权益同时等额减少4 权益方等额有增有减 资产不变 对 资产 负债 所有者权益 等式的影响 资产 负债 所有者权益 1 增加增加 2 增加增加 3 减少减少 4 减少减少 5 增加减少 6 增加减少 7 增加减少 8 增加减少 9 减少增加 例1 用银行存款20000元购买材料 资产 20000资产 20000 例2 向银行借入短期借款10000元 直接偿还应付账款负债 10000负债 10000 例3 接受外商投入设备一台 价值20000元 资产 20000所有者权益 20000 例4 以银行存款40000元偿还长期借款 负债 40000资产 40000 4 会计第二等式 收入 费用 利润这一等式是资金运动的动态表现 体现了企业一定时期内的经营成果 是编制利润表的依据 企业的利润通过分配 一部分以盈余公积和未分配利润的方式留存企业 通常称为留存收益 构成所有者权益的组成部分 另一部分将分配给投资者 在实际支付之前形成应应付利润 构成企业负债的组成部分 案例 公司开设之后 就要开展相关的业务 就需要开销 所以就有了费用6万 经营活动产生收入9万 利润应为 收入9万 费用6万 利润3万利润是公司赚来的 而公司又是所有者的 所以 到了期末利润3万就会并入所有者权益内 等式变化为 资产15万 3万 负债5万 所有者权益10万 利润3万资产15万 3万 负债5万 所有者权益10万 收入9万 费用6万资产15万 3万 费用6万 负债5万 所有者权益10万 收入9万 例1 销售产品一批 价款20000元 存入银行 资产 20000收入 20000 例2 收到通知本月水电费5000元 负债 5000费用 5000 例3 购买办公用品 以现金支付800元 资产 800费用 800 例4 收到罚款500元 资产 500收入 500 二 复式记账 1 概念 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法 2 分类 1 单式记账法 对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 2 复式记账法 对于发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法 3 两者相比 复式记账法具有以下优点 可以全面 清晰地放映出经济业务的来龙去脉 还能够全面 系统地反映经济活动的过程和结果 可以进行试算平衡 以检查账户记录是否正确 4 复试记账法的分类 按记账符号不同 记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记 增减记账法 以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法 以收付作为记账符号的复试记账法借贷记账法 以借贷作为记账符号的复试记账法 二 借贷记账法 1 意义 是世界通用的记账方法 我国法定的记账方法2 理论依据 资产 负债 所有者权益3 账户结构 左方账户名称右方借方账户名称贷方 期初余额发生额期末余额 期初余额发生额期末余额 期初余额借方发生额期末余额 期初余额贷方发生额期末余额 借方资产 费用 成本 贷方 借方 负债 所有者权益 收入 贷方 期初余额 期末余额 期初余额 期末余额 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 期初余额 贷方发生额 借方发生额 借贷记账法的方向 左借右贷 借 贷 资产 费用 负债 所有者权益 收入 4 账户结构的理论依据 资产 负债 所有者权益 负债 所有者权益 利润 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 成本 负债 所有者权益 收入所以资产 费用 成本类账户结构相同 负债 所有者权益 收入类账户结构相同 5 如何在经济业务中判断账户结构 例1 从乙企业购入原材料100吨 价款60000元 货款尚未支付 1 分析业务中涉及到的会计账户 原材料应付账款 2 判断会计账户的类型和增减 资产 负债 3 确定会计账户的结构和记账方向 借方贷方 4 记录账户的增减变化及金额 借 原材料60000贷 应付账款60000 例2 从银行提取现金6000元备用 1 分析业务中涉及到的会计账户 现金银行存款 2 判断会计账户的类型和增减 资产 资产 3 确定会计账户的结构和记账方向 借方贷方 4 记录账户的增减变化及金额 借 库存现金6000贷 银行存款6000 例3 向银行借入长期借款250000元 直接用来偿还前欠的货款200000元 其余的存入的银行 1 分析业务中涉及到的会计账户 长期借款 应付账款 银行存款 2 判断会计账户的类型和增减 负债资产 3 确定会计账户的结构和记账方向 贷方借方 4 记录账户的增减变化及金额 书写会计分录 借 应付账款200000银行存款50000贷 长期借款250000 从上例可以看出 对于每一笔经济业务都是有借有贷 而且借贷相等 所以由此得出 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 6 会计分录 1 概念 是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录 简称分录 2 组成 会计账户记账符号发生金额 3 分类 简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷一贷多借多借多贷 4 书写格式 借方在前 贷方在后借方偏左 贷方偏右 7 试算平衡 1 概念 根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的过程 2 分类 发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计借方期末余额节贷方期末余额 3 编制试算平衡表 假设下述业务都为甲企业2007年3月发生 例1 借 原材料60000贷 应付账款60000例2 借 库存现金6000贷 银行存款6000例3 借 应付账款200000银行存款50000贷 长期借款250000如何列 T 账银行存款借方贷方 本期发生额试算平衡表2007年3月31日 本期发生额50000 本期发生额6000 假设上例中期初余额如下 银行存款借方贷方 期初余额600000本期发生额50000期末余额644000 本期发生额6000 期初余额600000本期发生额50000期末余额644000 本期发生额200000 期初余额300000本期发生额60000期末余额160000 应付账款借方贷方 试算平衡表2007年3月31日 4 编制试算表应注意的问题 第一 必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二 如试算不平衡 证明账户中有错误 应认真查找 第三 即使试算平衡 也不能说明账户中就一定没有错误 当发生下列错误时 试算平衡无法发现 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错账户 颠倒记账方向 借方或贷方的发生额中 偶然一多一少并金额相等可以相互抵消 三总账与明细账的平行登记 1 总账与明细账的关系 1 两者所反映的经济业务的内容相同 2 登记账薄的原始依据相同 3 反映经济业务内容的详细程度不同 4 作用不同 2 总账与明细账的平行登记 1 概念 是指对所发生的每项经济业务 都要以会计凭证为依据 一方面要登记有关总分类账户 另一方面又要登记该总分类账户所属的明细分类账户的方法 2 怎样做到平行登记 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 4 平行登记举例 乙公司2004年3月1日 应付账款 总账与明细账期初余额如下 会计科目方向金额总账应付账款贷8000明细账A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务 1 3日向A公司购入甲材料6000元 乙材料8000元 材料已验收入库 货款尚未支付 借 原材料 甲材料6000 乙材料8000贷 应付账款 A公司14000 2 6日 车间从仓库领用甲材料9000元 乙材料6000元 用于生产A产品 借 生产成本 A产品15000贷 原材料 甲材料9000 乙材料6000 3 10日 向B公司购入甲材料3000元 购入乙材料8000元 货款尚未支付 借 原材料 甲材料3000 乙材料8000贷 应付账款 B公司11000 4 20日 以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元 偿还欠B公司货款12000元 借 应付账款 A公司10000 公司12000贷 银行存款22000 总分类账户会计科目 应付账款 应付账款明细分类账会计科目 A公司 会计科目 B公司 总账与明细账发生额及余额对照表 总分类账户本期发生额 所属明细账户本期发生额合计总分类账户期末余额 所属明细账户期末余额合计 作业第三章一 2001年8月 C公司发生如下经济业务 1 3日 用现金2 000元支付职工工资 2 15日 基本生产车间为生产A产品领用乙材料2 400元 3 16日 从银行提取现金2 000元以备零星开支之用 4 18日 从S公司购入乙材料10 000元 不考虑增值税 货款以银行存款支付 5 27日 以银行存款7 100元偿还短期借款 6 28日 收到投资者投资款25 000元 存入银行 要求 1 根据上述经济业务作出会计分析 2 分析上述经济业务所属的业务类型 并将经济业务序号填入下表 3 根据上表填制发生额试算平衡表 试算平衡表2001年8月31日 二 某企业2006年4月发生的经济业务如下 要求 1 编制会计分录 要写出明细科目 2 登记 原材料 总账及其所属的明细账 并于月末结账 1 4日 向A企业购入甲材料1000公斤 单价20元 价款20000元 购入乙材料3000公斤 单价10元 价款30000元 货物已验收入库 款项50000元已用银行存款支付 不考虑增值税 下同 2 10日 向B企业购入甲材料1800公斤 单价20元 价款36000元 货物已验收入库 款项尚未支付 3 13日 生产车间为生产产品领用材料 其中领用甲材料3000公斤 单价20元 价款60000元 领用乙材料2500元 单价10元 价款25000元 4 22日 以银行存款支付前欠B企业购材料款36000元 5 26日 向A企业购入乙材料800公斤 单价10元 价款8000元已用银行存款支付 货物同时验收入库 总账会计科目 原材料 原材料明细账会计科目 甲材料单位 公斤 会计科目 乙材料单位 公斤 第四章会计凭证 本章知识要点会计凭证的概念 分类 作用原始凭证的分类 内容 填制要求 审核记账凭证的分类 内容 填制要求 审核会计凭证的传递与保管 一 会计凭证 1 概念 会计凭证是记录经济业务完成情况 明确经济责任 并据以登记账薄的书面证明 是登记账簿的依据 2 作用 1 记录经济业务 提供记账依据 2 明确经济责任 强化内部控制 3 监督经济活动 控制经济运行 3 分类 按填制程序和用途不同 1 填制程序 填制人员 业务经办人员原填制时间 经济业务发生或完成时始填制方法 经济业务发生的原始状况凭证 2 用途 明确经济责任 是记账的原始依据记 1 填制程序 填制人员 会计人员账填制时间 原始凭证审核后凭填制方法 根据原始凭证填制 把证经济业务分类并确定会计分录 2 用途 登记会计账簿 综上所述原始凭证 又称单据 是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制 用来表明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任的上面证明 是记账的原始依据 具有法律效力 记账凭证 又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的书面证明 又称记账凭单 它是登记会计账簿的直接依据 二 原始凭证 1 分类 1 来源 外来原始凭证自制原始凭证 2 填制手续及内容 一次凭证累计凭证汇总的原始凭证 3 格式 通用凭证专用凭证 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 一次性填制完成 累计凭证 需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的 汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证 2 基本内容 1 原始凭证的名称和编号 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证单位名称 4 经济业务内容 数量 单价 金额 5 填制单位签章 6 有关人员签章 7 凭证附件 凭证名称 填制日期 填制单位盖章 经济业务内容 填制人员签章 有关人员签章 凭证编号 接受凭证单位名称 3 填制要求 1 记录要真实 2 内容要完整 3 手续要完备 4 书写要清楚 规范 5 编号要连续 6 不得涂改 刮擦 挖补 7 填制要及时 原始凭证数字及文字填写注意事项1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 如果金额数字书写中使用繁体字 银行也可以受理 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后 可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 中文大写金额数字前应表明 人民币 字样 大写数字应紧接 人民币 字样填写 2 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 但如果阿拉伯数字万位或元位是 0 而千位和角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 3 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 如1月15日 应写成 零壹月壹拾伍日 10月20日 应写成 零壹拾月零贰拾日 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 4 审核内容 审核原始凭证的真实性 从内容和形式 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性5 审核后的处理 对于完全符合要求的 应及时填制记账凭证 对于真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的 应退回有关经办人员 由其更正补充或重开 对于不真实 不合法的 有权不予接受 并向单位负责人报告 三 记账凭证 1 分类及填制 1 按内容 收款凭证 用于记录现金 和银行存款 收款业务的记账凭证 付款凭证 用于记录现金 和银行存款 付款业务的记账凭证 转账凭证 用于记录不涉及到现金和银行存款业务的记账凭证 注 对于只涉及到现金和银行存款之间的业务 只填付款凭证 例 1 2004年4月7日 收回1月份销售甲产品的货款50000元 存入银行 收款凭证银收字第1号借方科目 银行存款2004年4月7日附件1张 会计主管 记账 出纳 审核 制单 2 2004年4月2日 将现金15000元存入银行付款凭证银付字第1号贷方科目 银行存款2004年4月2日附件1张 会计主管 记账 出纳 审核 制单 3 2004年4月23日 销售产品乙一批 价款90000元 款项未收 转账凭证转字2号2004年4月23日附件2张 2 按填列方式分 单式记账凭证 对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记账凭证 分为借项凭证和贷项凭证 复式记账凭证 对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记账凭证 2 基本内容 记账凭证的名称 填制记账凭的日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及到的会计科目及记账方向 经济业务事项的金额 记账标记 所附原始凭证的张数 会计主管 记账 审核 制单 证 等人的签章 3 填制要求 各项内容要完整 编号要连续 当一笔经济业务要填制几张记账凭证时 采用分数编号法 例 101 3 102 3 103 3 书写清楚 规范 可以根据每一张原始凭证填制 也可以根据汇总的原始凭证填制 除结账和错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证 填制记账凭证时 若发生错误应重新填制 已登记账簿的不能重新填制 必须按照正确的方法更正 转账凭证 年月日转字第号 固定资产 国家投入厂房 8000000 2006620 045 翟文 8000000 实收资本 8000000 800000 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 4 审核内容 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 注 出纳人员在办理收款或付款业务后 应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记 以免重收重付 四 会计凭证的传递和保管 1 会计凭证的传递 1 概念 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中 在单位内部有关部门和人员之间的传送程序 2 传递要求 制定科学合理的传递程序 确定合理的停留处理时间 建立凭证交接的签收制度 2 会计凭证的保管 定期装订成册 防止散失 加盖封面 注明单位名称 凭证种类 张数等 加贴封条 防止抽换 原始凭证较多时 可单独装订 每年装订成册的会计凭证 先在会计部门保管一年 一年后 移交档案部门 严格遵守保管期限 会计基础 第四章练习 选择题1 C 是记录经济业务 明确经济责任 作为登账依据的书面证明 A 会计要素B 会计账户C 会计凭证D 会计报表2 会计凭证按其 C 不同 分为原始凭证和记账凭证 A 填制人员和程序B 填制程序和方法C 填制程序和用途D 填制格式和手续 会计基础 第四章练习 3 下列原始凭证中 不属于单位自制原始凭证的是 C A 收料单B 限额领料单C 购货合同D 领料单4 以下各项中 不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是 C A 凭证名称 填制日期和编号B 经济业务内容摘要C 对应的记账凭证号数D 填制 经办人员的签字 盖章 会计基础 第四章练习 5 下列不属于汇总原始凭证的是 B A 发料凭证汇总表B 限额领料单C 差旅费报销单D 工资结算汇总表6 按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关划分 下列不属于专用记账凭证的是 D A 收款凭证B 付款凭证C 转账凭证D 结算凭证 会计基础 第四章练习 7 下列不可以作为同一张记账凭证填列根据的是 D A 某一张记账凭证B 若干张同类原始凭证C 原始凭证汇总表D 不同内容和类别的原始凭证8 某记账凭证的借方科目为 库存商品 贷方科目为 生产成本 则该记账凭证所附原始凭证 C A 领料单B 发货单C 产品入库单D 现金收据 会计基础 第四章练习 9 原始凭证按其 D 不同 可以分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证A 反映业务的方法B 填制的程序和用途C 取得D 填制的手续和内容10 职工出差的借款单 按其填制手续和内容属于 C A 自制原始凭证B 外来原始凭证C 一次凭证D 累计凭证 会计基础 第四章练习 11 差旅费报销单按其填制手续和内容不同属于 B A 自制原始凭证B 汇总原始凭证C 一次凭证D 累计凭证12 增值税专用发票按其填制手续和内容属于 C A 自制原始凭证B 外来原始凭证C 一次凭证D 累计凭证 会计基础 第四章练习 13 在一定时期内在一张凭证上连续纪录若干同类经济业务的会计凭证是 C A 原始凭证B 记账凭证C 累计凭证D 一次凭证14 下列各项中不属于原始凭证填制要求的是 A A 任何原始凭证都必须加盖本单位公章B 有大小写的原始凭证 大小写必须相等C 原始凭证的填制要及时D 原始凭证的书写要规范 会计基础 第四章练习 15 有关现金 银行存款收支业务的原始凭证 如果金额填写错误 则 C A 按规定更正方法 在凭证上直接更正B 重新填写一份凭证C 在错误凭证上加盖 作废 章 重新填写一份凭证D 采用涂改 刮擦等方法更正 会计基础 第四章练习 16 用转账支票支付前欠货款 应填制 B A 转账凭证B 付款凭证C 收款凭证D 原始凭证17 下列有关单式记账凭证的说法正确的是 B A 单式记账凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一记账凭证中反映的记账凭证B 单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的每一会计科目及其内容分别独立地反映的记账凭证C 其不便于会计分工记账以及按会计科目汇总D 其便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系 会计基础 第四章练习 18 某企业根据一张销售汇总表编制记账凭证 由于销货品种较多 需作两张记账凭证 且款项尚未收到 则记账凭证编号为 C A 转字第 号B 收字第 号C 转字第 1 2号和转字第 2 2号D 收字第 1 2号和收字第 2 2号 会计基础 第四章练习 19 销售产品一批 部分贷款对方存入本企业银行账户 部分贷款对方暂欠时 应填制的记账凭证 A A 收款凭证和转账凭证B 付款凭证和转账凭证C 收款凭证和付款凭证D 两张转账凭证 会计基础 第四章练习 多选题1 会计凭证的意义可以概括为 ABCD A 记录经济业务B 监督经济业务C 明确经济责任D 作为登账依据2 下列项目中 不属于原始凭证的是 ABC A 经济合同B 转账凭证C 银行对账单D 借款单 会计基础 第四章练习 3 实际工作中 常见的汇总原始凭证有 ACD A 工资汇总表B 一次销售多个产品的销货发票C 发出材料汇总表D 差旅费报销单4 实际工作中 常见的一次完成填制的原始凭证 ABD A 收料单B 销货发票C 限额领料单D 借款单 会计基础 第四章练习 5 审核原始凭证的合法性 包括审核所记录经济业务是否 ABCD A 违反国家法律法规的情况B 履行了规定的凭证传递程序C 履行了规定的凭证审核程序D 有贪污等行为 会计基础 第四章练习 6 下列各项中 属于原始凭证审核内容有 ABD A 项目填写是否齐全 签章是否完备B 数字计算是否正确 大小写金额是否一致C 应借应贷的会计科目的名称及其金额是否正确D 原始凭证所记载的经济业务内容是否真实合法 会计基础 第四章练习 7 记账凭证主要作用在于 CD A 记录经济业务B 明确经济责任C 确定会计分录D 作为登账的依据8 在每一张记账凭证上都必须签名或盖章的会计人员包括 ABC A 制证人员B 记账人员C 会计主管人员D 出纳人员 会计基础 第四章练习 9 下列转账凭证中 可以不附原始凭证的有 CD A 购入材料的转账凭证B 工资结算的转账凭证C 更正错账的转账凭证D 结转损益的转账凭证 会计基础 第四章练习 10 下列记账凭证中应当附有原始凭证的是 ABC A 收款凭证B 付款凭证C 转账凭证D 用于结账的记账凭证 第五章会计账簿 本章知识要点会计账簿的概念 意义 分类会计账簿内容会计账簿的启用和记账规则会计账簿的格式和登记方法对账 错账更正 结账账簿的更换和保管 一 会计账簿的概念 意义 分类 1 概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以