高财(单选多选判断).doc

所得税会计某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2010年所得税率为25，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。A.90, 72 B.135, 120 C.180, 144 D.225,240正确:B大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。A.64 B.72 C.8 D.0正确:A某股份有限公司2007年初递延所得税负债余额132万元，该公司2007年度对该项固定资产计提的折旧为500万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为800万元，从2008年起适用所得税税率从33调整为25%，无其他调整事项，则该公司2007年该项业务导致递延所得税发生为（ ）万元。A.递延所得税负债43 B.递延所得税资产43C.递延所得税负债57 D.递延所得税资产57正确:A大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产15万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为( )万元。A.0 B.270 C.135 D.405正确:D大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。A.200 B.0 C.100 D.40正确:B下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。A.期末固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.持有至到期投资国债利息收入D.期末无形资产账面价值小于其计税基础正确:D下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。A因担保而发生的支出（税法不允许扣除）B可以在税前补亏的未弥补亏损C取得国债利息收入D超过税前扣除限额的业务招待费支出正确:B甲企业2009年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2009年12月31日公允价值为3 000万元。2010年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25。2010年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。A应确认递延所得税负债50万元 B应转回递延所得税负债75万元C应确认递延所得税资产75万元 D应确认递延所得税资产50万元正确:BA公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为( )万元。A.7.92 B.24 C.6 D.15正确:C某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25。2008年应交所得税款为( )万元。A.77.5 B.55 C.100 D.400正确:C山姆公司于2009年1月1日成立并开始营业，2009年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2010年全部转回，企业预期2010年的应纳税所得额为400万元，山姆公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则山姆公司2009年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.250 B.100 C.225 D. 125正确:C按照企业会计准则第18号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。A.企业自行研究开发的专利权 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债正确:C1.13 企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确:A甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（ ）万元。A.670 B.686.5 C.719.5 D.653.5正确:D在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（ ）。A.计提固定资产折旧B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D.超过税法扣除标准发生的业务招待费正确:D企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确:A解析:根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。1.17 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元（假定上期无法预知所得税税率发生变化），本期适用的所得税税率为25，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。A.贷方1 530 B.借方1 638C.借方1 110 D.贷方4 500正确:C1.18 甲公司2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.100 B.225 C.250 D.125正确:D1.19 甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税率为25，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元正确:C解析:本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣暂时性差异=80025%=200（万元），故选项C正确。1.20 甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。A.0 B.400 C.100 D.500正确:B解析:该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2008年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。1.21 甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异200万元B.可抵扣暂时性差异300万元C.应纳税暂时性差异300万元D.可抵扣暂时性差异100万元正确:B解析:2008年计提产品保修费用50002%100（万元）；负债的账面价值300（万元）；计税基础负债账面价值300其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额3000（万元）；负债的账面价值300万元计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。1.22 某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。A.0 B.100 C.-100 D.不确定正确:A解析:税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。1.23 甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.250 B.100 C.225 D.125正确:C解析:在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额时，应考虑企业在未来期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额以及以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。企业应确认的递延所得税资产（400500）25225（万元）。1.24 某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元，本公司所得税率为25%。A.100，100 B.175，75 C.175，100 D.100，75正确:C解析:交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债40025%100万元，可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债30025%75万元，合计175万元。其中计入利润表的递延所得税费用为100万元，75万元计入资本公积。1.25 甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2008年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。A.0 B.100（贷方） C.500（贷方） D.600（贷方）正确:B解析:2007年12月31日递延所得税负债余额=（8000-6000）25%=500（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税负债发生额为500万元（贷方）；2008年12月31日递延所得税负债余额=（6000-3600）25%=600（万元），2008年12月31日递延所得税负债发生额=600-500=100（万元）（贷方）。1.26 A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，下列处理正确的是（ ）。A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元 D.确认递延所得税资产750万元正确:A解析:预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认递延所得税资产=100025%=250（万元）。1.27 下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是（）。A短期借款B应付票据C应付账款D预计负债正确:D解析:ABC的账面价值与其计税基础相同。只有预计负债才有可能出现差异。1.28 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。A当期所得税 B所得税费用 C资本公积 D商誉正确:C解析:根据准则规定，直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入资本公积。1.29 某企业采用债务法对所得税进行核算，上期期末递延税款账面贷方余额为264万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为240万元，适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”账面余额为（ ）万元。A.贷方138.6 B.贷方297 C.贷方343.2 D.贷方360正确:B解析:（264/40%+240）33%=2971.30 某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为30%。2006年年初，递延所得税负债账面余额为100万元，2006年发生应纳税暂时性差异20万元，转回应纳税暂时性差异120万元。则2006年12月31日“递延所得税负债”账面余额为（ ）万元。A.0 B.70 C.130 D.170正确:B解析:（100/30%+20120）30%=701.1 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分正确答案:ABCD1.2 以下表述正确的有（ ）。A.资产账面价值大于其计税基础存在应纳税暂时性差异B.资产账面价值小于其计税基础存在可抵扣暂时性差异C.负债账面价值小于其计税基础存在应纳税暂时性差异D.负债账面价值大于其计税基础存在可抵扣暂时性差异E.如果可以确认税前利润补亏的所得税利益，应确认为可抵扣暂时性差异正确答案:ABCDE下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。A.预提产品保修费用B.计提存货跌价准备C.固定资产的账面价值大于计税基础D.计提持有至到期投资减值准备E.计提固定资产减值准备正确答案:ABDE下列项目中，说法正确的有( )。A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债C.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产D.存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税负债E.存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产正确答案:ABE不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.因产品质量保证确认预计负债B.对持有至到期投资计提减值准备C.无形资产账面价值大于计税基础D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分正确答案:AB下列有关负债计税基础的确定中，正确的是( )。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除全部扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元正确答案:ADE下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础 E.预收账款账面价值大于其计税基础正确答案:AC在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有 （ ） 。A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.计提产品售后保修费用正确答案:ACE解析:选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。选项E，会引起负债账面价值大于其计税基础从而产生可抵扣暂时性差异，会增加递延所得税资产的账面价值。1.9 根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述方式正确的内容有（ ）。A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。C.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异D.通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。E.企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零。正确答案:ABCD解析:负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值。1.10 下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元 ?正确答案:ABCDE解析:以上说法均正确。1.11 下列有关暂时性差异正确的表述有（ ）。A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，不能确认为递延所得税资产正确答案:ACD解析:未作为资产和负债确认的科目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。1.12 某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则2007年该公司应（ ）。A.增加递延所得税资产50万元B.增加递延所得税负债66万元C.增加所得税费用66万元D.减少递延所得税资产50万元E.减少所得税费用50万元 ?正确答案:AE解析:对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：递延所得税资产可抵扣暂时性差异所得税税率20025%50（万元）。借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50.1.13 按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。A.所得税费用B.预计负债C.资本公积D.商誉E.应收账款正确答案:ACD解析:在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用；在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积；在企业合并中，应计入商誉。1.14 下列说法中，正确的有（ ）。A.资产负债表日，在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产E.当某项交易不同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产正确答案:ACE解析:企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。1.15 依据新企业会计准则的规定，下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税的影响，应当计入所有者权益D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计算，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定E.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现正确答案:CDE解析:选项A，确认递延所得税资产应谨慎；选项B，确认的递延所得税资产或者递延所得税负债，应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。故选项AB不正确。1.16 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回坏账准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生超标的业务宣传费E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债正确答案:ACDE解析:选项B是可抵扣暂时性差异的转回，会引起“递延所得税资产”的减少。1.17 下列有关所得税列报的说法，正确的有（ ）。A.所得税费用应在利润表中单独列示B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示C.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示D.一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示E.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示.正确答案:ABCE解析:选项D，一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。1.18 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。A固定资产账面价值大于其计税基础B固定资产账面价值小于其计税基础C可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D预计负债账面价值大于其计税基础E预收账款账面价值大于其计税基础正确答案:AC解析:资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。1.19 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A预提产品保修费用B计提存货跌价准备C投资企业对长期投资采用权益法核算，被投资企业盈利D计提坏账准备E计提固定资产减值准备正确答案:ABDE解析:“选项C”属于应纳税暂时性差异。1.20 某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则2007年该公司应（ ）。A增加递延所得税资产50万元B增加递延所得税负债66万元C增加所得税费用66万元D减少递延所得税资产50万元E减少所得税费用50万元正确答案:AE解析:对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：递延所得税资产可抵扣暂时性差异所得税税率20025%50（万元）。借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50判断题1.1 企业购买国库券作为投资所得的利息收入导致的税前会计利润与应纳税所得额的差异，为暂时性差异。正确答案:错误企业合并产生500万元的商誉，而商誉的计税基础为零，因此产生应纳税暂时性差异500万元，应确认由该商誉的初始确认产生的递延所得税负债。正确答案:错误企业存在的应纳税暂时性差异时，应当全部确认为相应的递延所得税负债。正确答案:错误1.4 应付账款的计税基础等于其账面价值。正确答案:正确对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。正确答案:正确暂时性差异是从资产和负债看，一项资产或者一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面价值之间的差额。该项差异在以后年度资产回收或负债清偿时，会产生可抵扣金额。正确答案:错误1.7 某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0.正确答案:正确1.8 某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。正确答案:错误1.9 资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。正确答案:错误1.10 企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。正确答案:错误 外币会计1.1 资产负债表中的所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照（ ）折算为母公司记账本位币。(A) 月初的市场汇率 (B) 月末的市场汇率(C) 发生时的市场汇率 (D) 本月平均市场汇率正确答案:C1.2 某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.75正确答案:D解析:458.254.511.256.75393.75（万元），收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。48、在流动与非流动项目法下，对于存货项目采用成本计价时，应按照（ ）汇率进行折算。A、现行汇率 B、历史汇率 C、期初汇率 D、应收账款正确答案:A解析:按照流动与非流动项目法要求，流动性项目应采用现行汇率折算；非流动项目应采用历史汇率折算。本题中，采用成本计价的存货，属于流动性资产应采用现行汇率折算，所以选择A。1.4 甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、90 B、45 C、45 D、90正确答案:C解析:甲公司按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500（8.278.28）45（万元）。1.5 某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元8.2元人民币，期末汇率为1美元8.4元人民币，该企业利润和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。A、581 B、1008 C、99 D、986正确答案:D解析:盈余公积项目应按历史汇率折合。期末盈余公积由前期发生额（即本期期初余额）和本期发生额构成，因此盈余公积期末折合后的数额40570（8.28.4）2986（万元）。1.6 甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币，当日即期汇率为1美元8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.60正确答案:C解析:计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。所以计算过程如下：240（8.258.21）240（8.228.21）7.2（万元人民币）。1.7 39.会计上所指的外币是（ ）A.外国货币 B.国际支付手段C.国际结算手段 D.记账本位币以外的货币正确答案:D解析:1.8 某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月20日从中国银行购入20 000美元，当日中国银行美元买入价为1美元7.20元人民币，卖出价为1美元7.24元人民币，市场汇率为1美元7.22元人民币。企业买入该美元时应确认的汇兑损失为( )元。A. 400 B. 400 C. 2 000 D. 1 200正确答案:A解析:买入该美元时应确认的汇兑损益20 000(7.227.24)400(元)（损失）。1.9 某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。A、5150 B、850 C、1400 D、4600正确答案:D解析:期末应调整的汇兑损益（100008.581000）（300008.5258000）（60008.549200）（20008.516500）（150008.5124200）4600（元）。1.10 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.3125 B.3160C.3128 D.3120正确答案:A1.11 下列各项中，当其持有期间的外币汇率上升时，会引起企业产生汇兑损失的是 （ ）。(A) 银行存款 (B) 应收账款(C) 短期借款 (D) 实收资本正确答案:C41、在外币报表的货币性与非货币性项目法中，资产负债表中的货币性项目，应按照（ ）折算A.平均汇率 B.历史汇率C.现行汇率 D.资产负债表日的现行汇率正确答案:C解析:1.13 按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（ ）。(A) 增加财务费用 (B) 冲减财务费用(C) 增加主营业务收入 (D) 冲减主营业务收入正确答案:B解析:1.14 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）。A、变更当日的即期汇率的近似汇率B、变更当日的即期汇率C、当期平均汇率D、加权平均汇率正确答案:B解析:因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。1.15 企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额D、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额正确答案:D解析:企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出，企业实际支付的人民币金额是银行卖出价的折算数，兑换取得外币金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果，所产生的汇兑损益即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。1.16 5.下列各项中，属于外币兑换业务的是( )A从银行取得外币借款B进口材料发生的外币应付账款C归还外币借款D从银行购入外汇正确答案:D1.17 甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日1港元1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。A、汇兑损益5000（损失）B、公允价值变动损益4000（收益）C、公允价值变动损益600（损失）D、汇兑损益600（收益）正确答案:C1.18 在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润正确答案:D解析:资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。1.19 我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B、在长期投资项上列示C、管理费用列示D、长期负债列示正确答案:A解析:1.20 甲公司为境内A股上市公司，其记账本位币为人民币。2007年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）。A、通过收购、持有香港上市公司鑫福公司发行在外有表决权股份的55%从而拥有该公司的绝对控制权，鑫福公司的记账本位币为港币。因此，鑫福公司是甲公司的境外经营B、与美国公司合资在广东东莞兴建玩具公司，玩具公司的记账本位币为美元，甲公司参与玩具公司的财务和经营政策的决策，美国公司控制这些政策的制定。因此，玩具公司不是甲公司的境外经营C、因近期欧洲市场销量增加的需要，甲公司在荷兰设立一分支机构act公司，act公司所需资金由甲公司提供，其任务是负责从甲公司进货并在荷兰及欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回甲公司。因此，act公司是甲公司的境外经营D、与英国哈罗德公司在英国合建一工程项目，甲公司提供技术资料，哈罗德公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，甲公司和哈罗德公司按7：3分配税后利润，双方合作结束，哈罗德公司的记账本位币为英镑。除上述项目外，双方无任何关系。因此，哈罗德公司是甲公司的境外经营正确答案:A解析:B选项，根据企业会计准则第2号长期股权投资，玩具公司为甲公司的联营企业，虽然玩具公司设在境内，但其记账本位币为美元，根据企业会计准则第19号外币折算，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应当视同为境外经营。 C选项，act公司虽然是甲公司的分支机构，但根据企业会计准则第19号外币折算中有关确定境外经营记账本位币的规定，act公司主要负责从甲公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回甲公司，因此，act公司对所从事的活动没有自由决定权；而且与甲公司的交易在其经营活动中占有较大比重，act公司的记账本位币应当为人民币。 D选项，虽然哈罗德公司的记账本位币与甲公司不同，但由于哈罗德公司与甲公司除工程项目外，无任何关系，既不是分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，不是境外经营。1.21 某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元10元人民币，期末折算汇率为1欧元10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，