企业内部控制制度建立原则与方法的研究

企业内部控制制度建立原则与方法的研究摘要 内部控制制度作为现代企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用，是企业现代化的必然产物，是建立现代企业制度的内在要求， 是保证企业健康有序发展的有利保障。企业要想在日趋激烈的市场竞争中提高核心竞争力，就必须按照现代企业管理的要求建立和健 全内部控制制度。 本文主要从内部控制的认识、内部控制制度与企业的关系、内部控制制度建立的原则以及它建立的方法这四个方面进行阐述。提出在新形势下，如何建立现代企业的内部控制制度，在建立制度中要有什么可遵循的原则和实行的方法，来使其成为现代企业实现其经营管理目标的有力保证。关键词 内部控制内部控制制度原则方法-可编辑修改 -the research about the principles and methods of establishing an enterprises internal controlabstract: internal control system plays an important role in enterprise management system, because it has the function of self-regulating, self-restraint. it is the inevitableproduct of enterprise modernization, the inherent requirement for establishing a modern enterprise system, also the condition to ensure the enterprises future development.enterprise must establish and improve the internal control system under the requirements of modern enterprise management, if it wants to improve its core competitiveness in the increasingly fierce market competition. this article describes from the four aspects: the understanding of internal control, the relations between internal control system and corporate, the principles and the methods of establishing internal control system.proposing to establish a modern enterprises internal control system, what principles and methods should be followed to make the system become a strong guarantee for achieving enterprise s goal.key word :internal controlinternal control systemprinciplesmethods目录引言1一、企业内部控制的概述1（一）内部控制的概念1（二）企业内部控制的内容2（三）企业内部控制的目标2二、内部控制制度与企业的关系3三、企业内部控制制度建立的原则4(一)全面性原则4（二）重要性原则4（三）制衡性原则5（四）适应性原则5（五）成本效益原则6四、企业内部控制制度建立的方法6（一）建立合理的会计工作组织体系6（二）建立会计人员岗位责任制7（三）建立原始记录制度9（四）建立会计稽核和复核制度9（五）建立会计档案管理制度10（六）建立内部审计制度10结论12致谢语13参考文献14引言企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。它包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。 只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。面对日趋激烈的竞争，面对会计信息严重失真的现状，面对建立现代企业制度的压力，我国目前许多企业内部控制制度相当薄弱，这不仅使企业面临风险，也使国家面临风险。对此， 全面加强企业管理， 强化企业内部控制制度的建设，向管理要效益， 已成为迫在眉睫的重要任务。加强企业内部控制从本质上来说，是企业内部的问题，其根本动力应当来源于企业自身。只有企业自身建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部控制制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。一、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段， 从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用 制约机制的建立 控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序， 它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。（一） 内部控制的概念所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整， 保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行， 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的 一系列方法、手续与措施的总称。（二） 企业内部控制的内容1、内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、 机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是内部控制存在和发展 的空间，是内部控制赖以生存的土壤， 控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。其中包含的要素有：董事会、监事会、组织结构、授权和分配责 任的方法、审计委员会及内部审计、人力资源政策和实务、员工、企业文化。2、风险评估风险评估是企业及时识别、 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。在风险评估过程中，可以采用多种操作方法，包 括基于知识的分析方法、 基于模型的分析方法、 定性分析和定量分析， 无论何种方法，共同的目标都是找出组织信息资产面临的风险及其影响，以及目前安全水平与组织安全需求之间的差距。3、控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。4、信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息， 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5、 内部监督内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（三） 企业内部控制的目标1、保证企业经营管理的合法合规建立合理的内部控制制度，能使企业的经济活动有规可循，能保证其按照国家的经济政策要求进行，并也能及时地发现企业中存在违背国家法律法规的行为，及时予以更正处置。2、保证企业的资产安全企业的资产安全直接影响到企业正常的经营活动，合理的内部控制制度能使企