交易性金融资产练习题目及答案

【交易性金融资产练习1 计算分析题】2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（ 1 ）3 月 1 日，向 d 证券公司划出投资款1 000 万元，款项已通过开户行转入d 证券公司银行账户。（ 2 ）3 月 2 日，委托d 证券公司购入a 上市公司股票100 万股，每股8 元，另发生相关交易费用2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（ 3 ）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元 。（ 4 ）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元 。（ 5 ）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008 年 )【答案】（ 1）借：其他货币资金存出投资款1 000贷：银行存款1 000（ 2）借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（ 3）借：公允价值变动损益30 （800-100 7.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动30（ 4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.1 100-7.7 100 ）精品资料贷：公允价值变动损益40（ 5）借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【交易性金融资产练习2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（ 1 ）2012 年 1 月 1 日购入某公司债券， 共支付价款1 025 万元（含债券应该发放的 2011年下半年的利息），另支付交易费用4 万元。该债券面值为1 000 万元，于2011 年 1 月 1日发行， 4 年期，票面利率为5% ，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（ 2 ）2012 年 1 月 2 日收到该债券2011 年下半年的利息；（ 3 ）2012 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为990 万元（不含利息）；（ 4 ）2012 年 7 月 2 日 ， 收到2012 年上半年的利息；（ 5 ）2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为980 万元（不含利息）；（ 6 ）2013 年 1 月 2 日，收到该债券2012 年下半年利息；（ 7 ）2013 年 3 月 31 日，该公司将该债券以1 015 万元价格售出，扣除手续费5 万 元后，将收款净额1 010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。【答案】（ 1 ）2012 年1月1日借：交易性金融资产成本应收利息投资收益1 00025 （ 1 000 5% 6/12 ）4贷：银行存款（ 2 ）2012 年1月2日1 029借：银行存款25贷：应收利息25（ 3 ）2012 年6月30 日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（ 4 ）2012 年7月2日借：银行存款25贷：应收利息25（ 5 ）2012 年12 月31日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益25（ 6 ）2013 年1月2日借：银行存款25贷：应收利息25（ 7 ）2013 年3月31 日借：应收利息12.5贷：投资收益12.5借：银行存款1 010交易性金融资产公允价值变动20贷：交易性金融资