认识财务报表与财务报表审计课件

認識財務報表與財務報表審計 1 PPT学习交流 財務報表的內容 1 資產負債表2 損益表3 現金流量表4 股東權益變動表5 附註 p54 p57 財務報表產生的過程 企業資料 會計及管理資訊 財務報表 企業環境及企業交易 財務報表審計對象 潛 風 在 險 2 PPT学习交流 財務報表的生產面 財務報表的生產過程始於 企業交易 依證期局民國94年12月19日修正之 公開發行公司建立內部控制制度處理準則 企業之營運活動 依企業所屬產業特性以交易循環類型區分 分成八大交易循環 一 銷貨及收款循環 二 採購及付款循環 三 生產循環 四 薪工循環 五 融資循環 六 固定資產循環 七 投資循環 八 研發循環 3 PPT学习交流 八大企業循環關係圖 1 銷貨及收款循環 8 研發循環 3 生產循環 6 固定資產循環 2 採購支出循環 4 人事薪工循環 5 7 融資 投資循環 資本市場貨幣市場金融機構 資金 產品 客戶 企劃 產品設計 人力資源 資金 資金 資金 供應商 資金 原物料 設備 製造費用 資金 4 PPT学习交流 資訊 使用電腦化資訊處理作業則貫穿於此八大交易循環中支援交易處理與報表的產生 會計循環 八大循環企業交易 原始憑證 傳票 日記簿 分類帳 試算表 會計科目表 財務報表 作業週期 每日 會計作業 每日 每日 每月 5 PPT学习交流 交易循環對應之會計科目 6 PPT学习交流 財務報表之可能使用者 財務報表 證券分析師 管理階層 顧客 金融機構債權人 證券商 金管會 櫃檯買賣中心或證券交易所 政府機關 投資大眾 應徵人員 供應商 競爭者 財務報表使用面 對財務報表各有其重視部分 7 PPT学习交流 財務報表是管理階層的聲明 我國法令對公司財務報表相關規定證券交易法第十四條 本法所稱財務報告 指發行人及證券商 證券交易所依法令規定 應定期編送主管機關之財務報告 前項財務報告之內容 適用範圍 作業程序 編製及其他應遵行事項之準則 由主管機關定之 財務報告應經董事長 經理人 及會計主管簽名或蓋章 並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明 會計主管應具備一定資格條件 8 PPT学习交流 證券交易法第三十六條 已依證交法發行有價證券之公司 年報營業年度終了後四個月內公告並向主管機關申報 經會計師查核簽證 董事會通過及監察人承認之年度財務報告 半年報半營業年度終了後二個月內第一季季報營業年度第一季終了後一個月內公告並申報經會計師核閱之財務報告第三季季報營業年度第三季終了後一個月內上月份營運情形每月10日以前有下列情事之一者 應於事實發生之日二日內公告並向主管機關申報 一 股東常會承認之年度財務報告與公告並向主管機關申報之年度財務報告不一致者 二 發生對股東權益或證券價格有重大影響之事情 9 PPT学习交流 財務報表聲明與查核目標 財務報表代表公司管理階層對報表整體及組成報表之各個會計科目的聲明 10 PPT学习交流 財務報表常見的錯誤及未充分揭露事項 錯誤 係指無意之過失而造成財務資訊不實之表達 舞弊 係指故意對財務資訊為不實之表達 查核人員在擬定查核計畫前若能多了解實務上常見的財務報表錯誤及未充分揭露事項將有助於擬定查核計畫 會計師為查核財務資訊所設計之查核程序非專為發現舞弊或錯誤而設計 但仍應保持專業上的警覺 以期於查核時得能發現因錯誤或舞弊可能導致財務資訊重大不實表達之情事 審計準則規定 受查者管理階層而非會計師應負防止或發現舞弊與錯誤之責任 資產負債表損益表現金流量表財務報表附註重要會計科目明細表財務預測其他揭露事項重要查核說明查核報告書違反相關法令規定之其他情事 11 PPT学习交流 非法行為 員工舞弊 管理舞弊 關係人交易 非常規交易 審計準則公報四十三號之規定錯誤的定義 p64 舞弊的定義 p64 管理舞弊 p64 專業懷疑 p65 查核團隊討論 p65 p66 辨認舞弊應執行風險評估 p66 p67 舞弊風險因子 p68 客戶聲明書 p69 書面文件 p69 財務報導舞弊之查核程序 p70 挪用資產造成不實表達之查核程序 p71 較可能發生舞弊之情況 p71 p72 查核報告 p72 p73 12 PPT学习交流 非法行為 未遵循法令之行為 直接影響間接影響如 所得稅法 所得稅費用及應付所得稅環保 被罰我國審計準則規定 受查者管理階層而非會計師應負防止或發現舞弊與錯誤之責任 美國審計準則公報第54號 當查核人員相信受查者組織內可能存在不法事件 應取得充分資訊及憑證以衡量其對財務報表可能的影響 若確定非法事件存在 應考慮其對財務報表之影響 並注意是否此非法事件隱含內部控制存在重大缺失 13 PPT学习交流 實例 鑑識會計 14 PPT学习交流 員工舞弊 企業資產被員工侵占或偷竊 可能為管理階層或一般員工如國票案 國票公司保證之商業本票 台銀信託部 售 未記錄 人頭戶 賣出附買回公司債 國票公司揚瑞仁 記錄為售公司債之收入 要求贖回 偽造 15 PPT学习交流 管理舞弊 財務報導不實 通常為管理階層以偽造形式上符合內部控制要件的憑證及單據遺漏 應予表達揭露之事項卻不予表達揭露 錯誤 雖表達揭露但所表達揭露的資訊是錯誤的 16 PPT学习交流 可能發生錯誤或舞弊之情事 1 管理階層之品德或能力有疑慮2 企業遭受不尋常之壓力3 不尋常交易4 難以獲取足夠適切之查核證據 17 PPT学习交流 會計師對具有舞弊或錯誤跡象時之處理 具有舞弊或錯誤跡象型態對財務資訊之影響修正查核程序確定舞弊或錯誤存在影響已於財務資訊適當反應或錯誤均已更正舞弊或錯誤很有可能存在盡速與管理階層討論並考慮管理階層所作聲明及解釋之可靠性 十四號公報規定會計師依證據及舞弊對財務資訊之影響 出具不同型態之查核報告 1 查核結果顯示舞弊或錯誤確已存在 且能確定其對財務資訊之影響時 如受查者未予更正 會計師應出具保留意見或否定意見之查核報告 2 查核結果顯示舞弊或錯誤確已存在 但無法確定其對財務資訊之影響時 會計師應出具保留意見或無法表示意見之查核報告 如無法取得足夠證據已確定某項舞弊是否存在時 會計師應衡量可疑的舞弊對財務資訊之影響 出具保留意見或無法表示意見之查核報告 18 PPT学习交流 關係人交易 p76 p77 非常規交易 p78 p80 何謂關係人 包括那些 財務會計準則第六號規定應揭露之事項 為了規避賦稅或達成特定之營業目標 關係企業普遍存有以異於 常規交易 價格或特殊交易條件所安排之交易型態 非常規交易之類型 易發生非常規 關係人 交易之情況 關係人交易之查核 p80 p83 19 PPT学习交流 查核結論及報告 會計師應請受查者出具聲明書 聲明關係人交易已作充分而適切之揭露 會計師無法對關係人及其交易獲取足夠及適切之證據時 應於查核報告中敘明其工作範圍所受之限制 並作 保留意見 或 無法表示意見 之表示 關係人交易之揭露如未符合財務會計準則第六號公報規定時 會計師應出具 保留意見 或 否定意見 之查核報告 20 PPT学习交流 查核案件的風險管理及風險導向審計 21 PPT学习交流 企業風險 會計師企業風險 企業失敗 審計失敗 企業風險 企業不能達成其既定目標的可能性 會計師企業風險 會計師因提供客戶服務 而會計師在整體上遭受名譽或經濟損害的可能 企業失敗 指企業倒閉 跳票 重整 停業 審計失敗 指查核人員未依照一般公認審計準則執行查核工作 出具不當的查核報告 企業失敗的原因 p84 審計過程中會計師所負的責任 p84 因應外部法律責任 特別是證券相關法令 委任風險模型之風險管理辦法 22 PPT学习交流 組成委任風險模型之三要素 查核風險 查核人員對簽證財務報表表示無重大偏差之意見 但實際上卻存有重大偏差之風險 客戶經營風險 客戶在未來遭遇經營績效降低 或甚至是無法繼續經營的情況 對查核者所造成損失的風險 查核者之經營風險 指查核者因與客戶存在的委託關係而使聲譽受損的風險 23 PPT学习交流 會計師因查核企業財務報表所衍生的風險 第1區 報表數據 受查公司財務報表不實表達而會計師出具無保留意見 第2區 財務報表未來情況 估計委託客戶在未來一年有無繼續經營的可能性 如AR的備抵評價 第3區 管理舞弊行為 第4區 委託客戶的違法行為 第5區 委託客戶未來獲利能力大幅衰退而面臨財務上或聲譽上的重大損失 第6區 管理者或員工本身涉入違反道德或法律的行為而導致企業獲利能力衰減的風險 第7區 委託客戶涉入違法事件中所產生的風險 24 PPT学习交流 5 124 6 7 3 財務報導可靠 查核風險 企業經營效率效果 客戶經營風險 法令遵行 會計師的經營風險 25 PPT学习交流 財務報表審計委任風險管理 例 P79 評估管理階層的誠信及背景 委託客戶的選擇或保留 ABR是否可以接受 評估企業的策略能力可及及風險管理 CBR是否可以接受 評估金額誤列發生的可能性及查核程序執行 AR是否可以接受 評估金額誤列發生的可能性及執行查核程序 不可 重新簽約或拒絕委任 不可 提供客戶改善建議或重新簽約 不可 重新簽約或出具修正意見的查核報告 可 可 可 查核者的經營風險 ABR 委託客戶的經營風險 CBR 查核風險 AR 26 PPT学习交流 實例 p88 27 PPT学习交流 風險導向審計 過去傳統查核方式會計師重點只在財務報表 而忽略了對受查者事業充分瞭解 以致風險很高 許多新的查核策略主張會計師應花較多的時間去瞭解受查者事業風險 businessrisks 而不再像過去花最多的時間於作證實測試 有些行業風險較高 例如金融機構 保險公司 建設公司 高科技事業等 會計師必需花較多的時間瞭解這些行業特性及其可能的風險 這種查核策略學術上稱之為企業審計 businessauditapproach 或有人稱為風險基礎審計 risk basedauditapproach 28 PPT学习交流 財務報表聲明與審計之關係 管理階層對財務報表的聲明 查核人員基於管理階層聲明訂定查核目標 根據查核目標擬定查核程序並執行 評估蒐集之證據是否能支持管理階層之聲明 29 PPT学习交流 傳統查核方法與現代查核方法之比較 30 PPT学习交流 查核規劃及執行測試 31 PPT学习交流 面对经济挑战 美联储重申对调整利率将保持耐心据彭博 美联储重申 强劲的美国经济面临包括全球增长放缓和市场波动的潜在风险 未来调整利率时将保持耐心 鉴于全球经济和金融发展态势 以及通胀压力受限 委员会在确定未来如何恰当地调整联邦基金利率时将保持耐心 美联储在周五于华盛顿提交给国会的半年度货币政策报告中表示 本周 美联储 屏蔽的关键字 鲍威尔将在国会作证 1月30日 他在新闻发布会上强调了这一信息 称面对越来越多的风险 美联储将在决定何时以及如何调整政策时保持耐心 风险包括中国和欧洲经济增速放缓 英国退欧 贸易谈判以及美国政府停摆五周的影响 美联储上个月决定将基准利率维持在2 25 至2 5 的区间不变 上周五的报告称 尽管劳动力市场强劲且工资增幅走强 但通胀预期仍保持稳定 报告称 美国经济以 稳健的速度 增长 2018年全年消费支出基本强劲 虽然年底有所减弱 与此同时 央行官员们指出 由于担心未来增长风险和与中国之间的贸易紧张局势 投资者的风险偏好已经恶化 美联储还在报告中加入了有关资产负债表的特别部分 目前美联储正在缩小资产负债表规模 一些官员已经暗示他们可能会在今年结束货币政策正常化的计划 上周五的报告称 尽管投资组合规模缩小 但仍将比2008年金融危机前 大得多 与此同时 官员们准备在完成政策正常化时 根据经济和金融态势 做出任何的细微调整 以上就是小编为您带来的 美联储重申未来调整利率时将保持耐心 全部内容 更多内容敬请关注汇市通 免责声明 此页面内容包含的任何观点 新闻 研究产品 分析 报价 任何投资建议或市场预测或其他信息等仅供参考 并不作为投资建议或推荐 投资者据此操作 风险自担 分享到 相关文章美联储埃文斯 美联储官员对经济前景乐观看法趋于一致FXTM富拓 意大利预算危机再燃 欧元本周或受到打压FXTM富拓 美国8月零售销售不及预期 创6个月最低增幅IMF预期英国将达成协议顺畅脱欧 无协议脱欧会使英国经济面临最严重风险外汇市场分析 欧元收回跌幅 澳元观望 美瑞跌势再起 欧澳试探前高外汇市 外汇交易 炒外汇入门炒外汇入门 如何炒外汇入门 外汇交易 外汇交易平台 外汇学习培训 外汇交易 外汇平台 外汇开户 如何炒外汇入门学习 外汇交易 外汇交易 炒外汇入门 二元期权 微交易 二元期权二元期权 微交易 期权 二元期权 二元期权平台 二元期权微交易免费学习 外汇论坛 炒外汇论坛 最好黄金外汇论坛排行榜 外汇技术指标 MT4技术指标 MetaTrader指标 外汇技术指标分析 MT4外汇交易系统 正版mt4自动交易系统下载 外汇EA 外汇EA之家 外汇智能交易 外汇自动跟单系统 MT4指标 MT4指标下载 MT4指标模板下载 MT4交易系统 MT5智能EA MT5智能交易系统 EA自动交易软件 外汇书籍 外汇电子书 外汇入门书籍 外汇经典书籍下载 外汇强制平仓 外汇交易怎么平仓 外汇强制平仓什么意思 外汇挂单技巧 外汇挂单软件 外汇如何挂单交易 MT4外汇交易软件下载 mt4外汇交易系统 外汇最精准交易系统 外汇均线 外汇均线系统 外汇均线交易系统 KDJ随机指标 外汇kdj指标 随机指标kdj 非农数据 大小非农数据解读 美国非农数据公布 外汇对冲技巧 外汇对冲套利 外汇对冲交易策略 剥头皮交易方法 外汇剥头皮 剥头皮交易系统 当前K线剩余时间MT4指标下载 618外汇网Nonlagdo跟踪趋势的无滞后指标下载 618外汇网俄罗斯PowerTrend趋势力量MT4指标下载 618外汇网弧形通道确认趋势重心MT4指标下载 618外汇网趋势2指标适用于短期波段趋势下载 618外汇网头寸大小计算器MT4指标下载 618外汇网短线专用5 15分图MT4指标下载 618外汇网股票期货外汇通用指标波段顶底下载 618外汇网SuperProfitTradingMT4指标下载 618外汇网最高 低报警 价格预警 MT4指标下载 618外汇网Sidus下单指标傻瓜式操作mt4指标下载 618外汇网神奇的行情预测指标MT4指标下载 618外汇网永远的外汇利润系统MT4稳健赢利下载 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