第四章-第四节-账务处理程序PPT课件

四章会计凭证与账簿 马莺 1 第四节账务处理程序 通过本节学习 你将掌握 账务处理程序的意义 制度账务处理程序应遵守的原则 账务处理程序的分类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 学习目标 四章会计凭证与账簿 马莺 2 第四节账务处理程序 一 账务处理程序的含义账务处理程序是指会计凭证 账簿组织 财务会计报告 记账程序和记账方法相互结合的方式 账务处理程序也称为会计核算程序 会计核算组织程序 账簿的种类 格式和各种账簿之间的相互关系 凭证的整理 传递 账簿的登记和根据账簿编制财务会计报告的程序和方法 四章会计凭证与账簿 马莺 3 第四节账务处理程序 二 制定账务处理程序应遵守的原则制定账务处理程序应遵守的原则有 与单位的经济活动特点相结合尽量简化核算手续 节省费用信息要全面完整有利于人员分工和岗位职责 四章会计凭证与账簿 马莺 4 第四节账务处理程序 三 账务处理程序的分类账务处理程序的分类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 四章会计凭证与账簿 马莺 5 三 账务处理程序的分类 一 记账凭证账务处理程序 凭证 账簿设计 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 可根据需要采用三栏式 数量金额式 多栏式 通用格式 四章会计凭证与账簿 马莺 6 一 记账凭证账务处理程序 2 记账凭证账务处理程序的核算步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账 银行存款日记账 根据记账凭证或原始凭证 若原始凭证汇总表 逐笔登记各种明细分类账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 月终 现金日记账 银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额的合计数 分别与总分类账中有关账户的余额核对相符 月终 根据总分类帐和明细分类账资料编制会计报表 四章会计凭证与账簿 马莺 7 一 记账凭证账务处理程序 优点简单明了 总分类账可详细记录和反映经济业务状况 3 记账凭证账务处理程序的优点及缺点 缺点登记账簿工作量大 四章会计凭证与账簿 马莺 8 一 记账凭证账务处理程序 4 四章会计凭证与账簿 马莺 9 三 账务处理程序的分类 二 科目汇总表账务处理程序 四章会计凭证与账簿 马莺 10 二 科目汇总表账务处理程序 2 四章会计凭证与账簿 马莺 11 二 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 年月日至年月日 四章会计凭证与账簿 马莺 12 二 科目汇总表账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序的核算步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 根据收付款凭证登记现金 银行存款日记账 根据原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证登记各种明细分类账 根据记账凭证 每日或定期编制科目汇总表 根据科目汇总表 每日或定期登记总分类账 月终 现金 银行存款日记账和明细分类账分别与总分类核对 月终 根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表 科目汇总表 四章会计凭证与账簿 马莺 13 二 科目汇总表账务处理程序 4 四章会计凭证与账簿 马莺 14 三 账务处理程序的分类 三 汇总记账凭证账务处理程序 凭证 账簿设计 记账凭证账务处理程序涉及的凭证 账簿 汇总的记账凭证 四章会计凭证与账簿 马莺 15 三 汇总记账凭证账务处理程序 2 四章会计凭证与账簿 马莺 16 三 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证 借方科目 年月第号 贷方科目 金额 总账页数 21日 30日收款凭证第号至第号 1日 10日收款凭证第号至第号 11日 20日收款凭证第号至第号 合计 借方 贷方 合计 每月编制一张 5天或10天汇总一次 四章会计凭证与账簿 马莺 17 汇总收款凭证的填制方法 例 本月1 10日发生了6笔银收业务 借 银行存款5000贷 应收账款5000 借 银行存款1000贷 应收账款1000 借 银行存款1000贷 预收账款1000 借 银行存款3000贷 应收账款3000 借 银行存款1000贷 实收资本1000 借 银行存款2000贷 预收账款2000 四章会计凭证与账簿 马莺 18 汇总收款凭证 借方科目 年月第号 银行存款 9000 3000 1000 13000 四章会计凭证与账簿 马莺 19 三 汇总记账凭证账务处理程序 汇总付款凭证 贷方科目 年月第号 借方科目 金额 总账页数 21日 30日付款凭证第号至第号 1日 10日付款凭证第号至第号 11日 20日付款凭证第号至第号 合计 借方 贷方 合计 每月编制一张 5天或10天汇总一次 四章会计凭证与账簿 马莺 20 汇总付款凭证的填制方法 例 本月1 10日发生了6笔银付业务 借 库存现金5000贷 银行存款5000 借 物资采购1000 应交税费170贷 银行存款1170 借 预付账款1000 应付账款3000贷 银行存款4000 借 物资采购3000 应交税费510贷 银行存款3510 借 库存现金1000贷 银行存款1000 借 应付账款2000贷 银行存款2000 四章会计凭证与账簿 马莺 21 汇总付款凭证 贷方科目 年月第号 银行存款 4000 680 6000 1000 5000 16680 四章会计凭证与账簿 马莺 22 三 汇总记账凭证账务处理程序 汇总转账凭证 贷方科目 年月第号 借方科目 金额 总账页数 21日 30日转账凭证第号至第号 1日 10日转账凭证第号至第号 11日 20日转账凭证第号至第号 合计 借方 贷方 合计 每月编制若干张 5天或10天汇总一次 四章会计凭证与账簿 马莺 23 汇总转账凭证的填制方法 例 本月1 10日发生了6笔转账业务 借 其他业务成本5000贷 原材料5000 借 生产成本1000贷 原材料1000 借 生产成本1000制造费用3000贷 原材料4000 借 生产成本3000管理费用1000贷 原材料4000 借 制造费用1000贷 原材料1000 借 生产成本2000管理费用2000制造费用1000贷 原材料5000 四章会计凭证与账簿 马莺 24 汇总转账凭证 贷方科目 年月第号 原材料 7000 5000 3000 5000 20000 四章会计凭证与账簿 马莺 25 三 汇总记账凭证账务处理程序 3 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 根据收付款凭证及原始凭证登记现金 银行存款日记账 根据原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证登记各种明细分类账 根据收款凭证 付款凭证和转账凭证 定期编制汇总凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 月终 根据汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总分类账 月终 现金日记账 银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额的合计数 分别与总分类账中有关账户的余额核对相符 月终 根据总分类帐和明细分类账资料编制会计报表 四章会计凭证与账簿 马莺 26 三 汇总记账凭证账务处理程序 优点明确反映账户对应关系 简化总分类账的登记工作 易于及时掌握资金运动状况 4 汇总记账凭证账务处理程序的优点及缺点 缺点简化工作量不明显 合并后对应关系也不够明显 四章会计凭证与账簿 马莺 27 三 汇总记账凭证账务处理程序 5 适用范围适用于规模较大 业务较多的企业 四章会计凭证与账簿 马莺 28 练一练 1 各种会计核算组织程序之间的主要区别在于 A 总账的格式不同B 登记总账的依据不同C 会计凭证的种类不同D 编制会计报表的依据不同2 是一种最基本的核算组织程序 也是其他核算组织程序的基础 A 记账凭证核算组织程序B 科目汇总表核算组织程序C 汇总记账凭证核算组织程序D 日记总账核算组织程序3 汇总记账凭证核算组织程序的优点之一是 A 能够清楚地反映各个科目之间的对应关系B 不能清楚地反映各个科目之间的对应关系C 汇总简单D 能够序时反映企业所有的经济业务 B A A 四章会计凭证与账簿 马莺 29 练一练 4 汇总记账凭证核算程序登记总账的依据是 A 记账凭证B 原始凭证C 汇