会计报表审计实训案例

精品资料案例一项目实训九会计报表审计以下是深康佳2010 年度彩色电视机收入、成本分月一览表：彩色电视机收入、成本科目分月一览表2010 年单位：深康佳月份主营业务收入主营业务成本（1 ）建立 excel表，以主营业务收入和主营业务成本为分析因素建立柱状图表1，以月份和毛利率为分析因素建立柱状图表2 。表一：2010年度彩色电视机主营业务收入、成本分析图800,000.00700,000.00600,000.00500,000.00400,000.00300,000.00200,000.00100,000.000.00主营业务收入月发生额主营业务成本月发生额1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份 12月份（1 ）将下表中的内容复制到excel 表中并将表格中的内容补充完整。月发生额月发生额毛利毛利率1 月份720,000.00600000.00120000.0016.67%2 月份360,000.00240000.00120000.0033.33%3 月份600,000.00500000.00100000.0016.67%4 月份480,000.00320000.00160000.0033.33%5 月份480,000.00330000.00150000.0031.25%6 月份600,000.00510000.0090000.0015.00%7 月份600,000.00520000.0080000.0013.33%8 月份480,000.00310000.00170000.0035.42%9 月份600,000.00490000.00110000.0018.33%10 月份480,000.00320000.00160000.0033.33%11 月份600,000.00580000.0020000.003.33%12 月份480,000.00500000.00-20000.00-4.17%合计6,480,000.005220000.001260000.0019.44%表二：毛利率0.40.350.30.250.20.150.10.050-0.05-0.11月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份毛利率（ 3 ）假设你是审计人员，针对深康佳收入、成本及毛利率相关的资料进行趋势分析，写出可能是什么原因导致这种变化，指出重点应该审计哪几个月份的会计资料并说明理由。从收入、成本与毛利率分析表中可以看出1 月份的收入成本最大，毛利率却只处于中等， 2 月份的收入及成本最小，但毛利率较大，12 月份的成本大于收入，固然12 月的毛利率为负值。可能导致的原因：金融风暴的影响未消除，通货膨胀或者该公司内部管理不善，存货积压，还有可能面临倒闭。应重点审计8 月份以及 12 月份的会计资料。8 月份的毛利最大，12 月的毛利为负值， 可能存在虚假业务或其他问题，应对其重点审计。案例二下列是审计人员在审查某公司时编制的主营业务收入和主营业务成本对比表：（该公司2007 年的产供销形势与上年相当）营业收入发生额营业成本发生额毛利率品名2006 年2007 年2006 年2007 年2006年2007 年a 产品80 00082 00076 00067 6005%17.56%b 产品40 00040 04038 00038 0385%5%合计120 000122 040114 000105 63810%22.56%问题 ：分析上表，是否可能存在不合理之处？会有什么样的影响？a 产品 2006 年的营业收入发生额为80 000 ，2007 年营业收入发生额为82000 ， 06 年比07 年增加了2.5%( （ 82000-80000）/80000 ）但是 2006 年的营业成本发生额却比2007 年的营业成本发生额高，按照常理收入增加2.5% ，相应的成本也应该随之增加2.5% ，而不是下降，所以不合理。2007 年收入增加，成本减少，会使利润增加，税也增加，在上市的时候，会影响群众选择正确的投资商。案例三审计人员在审查a 企业某年 6 月份的销售业务时发现以下情况：（ 1 ）对外销售材料，取得销售收入3 000 元，结转材料成本2 100 元，该企业已记入“主营业务收入”和“主营业务成本”账户。（ 2 ）销售给 b 企业产品200 件，每件单价1 000元，单位成本700 元，已向银行办妥托收手续，但因款项未收到，因此未做销售处理。（ 3 ）收到 b 企业退回的产品10 台，已验收入库，红字增值税发票已开，但尚未做冲减销售处理。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见。1、销售材料，应计入其他业务收入与其他业务成本，而不是主营业务收入和主营业务成本，调整如下：借：主营业务收入3000借：其他业务成本21002100贷：其他业务收入3000贷：主营业务成本1、 货物移出当天就应该做销售处理。补做收入，成本借：应收账款234000借：主营业务成本140000贷：主营业务收入200000贷：库存商品140000应交税费 -应交增值税（销项税额）2、 应该及时处理账务借：主营业务收入3400010000借：库存商品70007000应交税费 -应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本贷: 应收账款11700意见： 收入处理的时候还不太明确，分不清主营业务收入和其他业务收入，所以在收入这块应当加强。案例四、会计报表审计注册会计师于2009 年 3 月 11 日对天堃公司2008 年度财务报表进行审计。经初步了解，天堃公司2008 年度的经营形势、管理及经营机构与2007 年度比较未发生重大变化， 且均没有纳税调整因素。资料一 ：天堃公司 2008 年度未审利润表及2007年度已审利润表如下：（单位：万元）项目2008年度（未审数）2007 年度（审定数）一、营业收入10430058900减：营业成本9184553599营业税金及附加560350销售费用16401310管理费用23803260财务费用180150二、营业利润7695231加：营业外收入300150减：营业外支出360300三、利润总额763581减：所得税费用（税率25% ）80020.25四、净利润683560.75要求：请对上述资料进行审核分析，指出2008 年度利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。2007 年的营业收入与营业成本相比2008 年的营业收入与营业成本相差太大，2008 年的管理费用与2007 年的管理费用要低得多，具体细节原因有待查明，应当重点审计。因为营业收入与成本的大小直接影响营业利润。资料五 ：一、天堃公司2008 年度 1 12 月份未审营业收入、营业成本列示如下：（单位： 万元）月份营业收入营业成本毛利率 (%)1780075663.00%27600676411.00%37400651212.00%47700676812.10%57800698110.50%67850694711.50%77950711510.50%87700683011.30%97600683210.11%10790071119.99%118100728010.12%12189001513919.90%合计1043009184511.94%要求：请对资料五-一进行计算分析，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。从上表可以看出1 月份的毛利率最低，12 月份的毛利率最高，应当重点审计1 、12 月份的营业收入与营业成本二、营业收入审计2009 年 3 月 13 日，在对销售与收款循环实施实质性测试时，发现可能存在问题的销售业务：天堃公司 2008 年 12 月 2 日与 b 公司签订一项购销合同，合同价款为800 万元，成本为 650 万元。按规定，12 月 5 日 b 公司预付货款20% ，其余货款将在商品运抵b 公司并安装检验后才予以支付。天堃公司12 月 25 日将商品运抵b 公司，并于2009 年 1 月 31 日安装完成。但天堃公司于2008 年末已确认收入并结转成本（假定不考虑坏账准备和相关税费）。要求：编制调整营业收入和营业成本的分录。1、调整营业收入的分录已预收（ 8000000+8000000*0.17） *20%=1872000借：主营业务收入8000000应交税费应交增值税（销项税额）1360000贷：预收账款b 公司1872000应收账款b 公司74880002 、调整营业成本的分录剩余 80% 的成本 =6500000-1300000=5200000元借：库存商品5200000贷：主营业务成本5200000三、营业成本审计天堃公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。 2008 年 12 月 31 日，该公司甲产品期末结存数量为1200 件，期末余额为5210 万， 该公司甲产品的相关明细资料如下（金额：万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。要求：1 、编制表9-1 甲产品明细资料调整表，计算出甲产品营业成本的实际金额。4.1销售50030055.1250015308.1入库16004.6736010.3销售1003005.14.6510138012.1入库7004.5315012.31销售8004.8384012.31本年合计10010016001300130070050070012005.15.14.64.64.64.54.64.55105107360598059803150230031505450甲产品明细资料日期摘要数量入库单价金额数量发出单价金额数量结存单价金额1.1期初余额50025003.1入库4005.1204090045404.1销售8005.241601003808.1入库16004.673601700774010.3销售4004.618401300590012.1入库7004.531502000905012.31销售8004.838401200521012.31本年合计2700125502000984012005210日期摘要数量入库单价金额数量发出单价金额数量结存单价金额1.