第二章--审计组织PPT课件

1 第二章审计组织 教学目的掌握民间审计的业务范围 我国审计机构间的相互关系 熟悉政府审计机关的设置模式 体制和我国政府审计机关的设置概况 内部审计机构的设置原则 模式和特征 民间审计组织和CPA资格的取得 了解我国政府审计和内部审计的职责和权限 政府审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织 教学重点与难点教学重点是我国审计机构的设置 民间审计的业务范围 难点是我国审计机构间的相互关系 2 本章要点 一 一 政府审计机关 一 政府审计机关的模式和体制 二 我国政府审计机关的设置概况 三 审计机关的职责与权限 四 最高审计机关国际组织 3 本章要点 二 二 民间审计组织 一 民间审计组织 二 我国民间审计的业务范围 三 西方国家的民间审计组织 4 本章要点 三 三 内部审计机构 一 内部审计机构的设置原则 二 内部审计机构设置的模式和体制选择 三 内部审计的特征 四 内部审计的职责与权限四 我国审计机构的相互关系 5 第一节政府审计机关 一 政府审计机关的模式和体制1 模式 指审计机构的隶属关系 立法模式 行政模式 次行政系统模式 司法模式 我国属于行政模式 2 体制 指审计机构的内部关系 非垂直领导 垂直领导 双重领导体制 我国采取双重领导体制 6 第一节政府审计机关 二 我国政府审计机关的设置概况原则 统一领导 分级负责中央政府国家审计机关 审计署地方政府国家审计机关 县级以上审计厅 局派出机构 审计特派员办事处我国最高审计机关 审计署的业务领导 六个方面 P46 7 第一节政府审计机关 三 政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的 实行的是法定审计 承担着繁重的审计任务 为此 在审计法中 明确规定了其职责和权限 1 政府审计机关的主要职责 审计监督 共15个方面 政府审计机关应按有关法律 法规规定的审计客体的范围 对各单位的有关事项进行审计监督 2 政府审计机关的权限 一般权限 政府审计机关在审计过程中 有规定的监督检查权 处理权 对违反财经法规的被审单位 可按有关规定进行处理 8 3 政府审计机关审计监督活动的原则 政府审计机关进行审计监督活动的原则是 1 合法性原则 程序 取证 依据 决定 2 独立性原则 组织上 法律上 3 强制性原则 被审计单位必须配合 必须执行 有关单位应当协助执行 9 四 政府审计是高层次的经济监督与财政 税务 金融 工商行政管理等经济监督相比 政府审计是高层次的经济监督 因为 1 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 侧面与整体2 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督 本部门效益与政府和全体人民利益3 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督 更全面 10 五 最高审计机关国际组织到2005年 世界上已有190多个国家设置了适应各自国情的政府审计机关 绝大多数国家的政府审计机关都加入了国际性的审计组织 最高审计机关国际组织 1NTOSAI 1 性质 联合国经社理事会下的非政府间组织 2 宗旨 互相介绍情况 交流经验 推动和促进各国最高审计组织更好地完成该国的审计工作 3 机构设置 最高审计机关国际组织设有代表大会 理事会 秘书处等机构 总部设在奥地利首都维也纳 4 机关刊物 国际政府审计 1974年1月创刊 编辑部在华盛顿 以英 法 西班牙 德 阿拉伯五种文字发行 5 我国审计署于1983年正式加入 11 第二节内部审计机构 一 内部审计机构的设置原则1 CP 内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支 经营管理活动及其经济效益进行审核和评价 查明其真实性 正确性 合法性 合规性和有效性 提出意见和建议的一种专职经济监督活动 2 分类 部门内部审计机构 单位内部审计机构 不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构 都有其专职业务 其性质和会计检查并不相同 因此必须单独设立 并由本部门或本单位主要负责人直接领导 3 原则 独立性 权威性 12 二 内部审计机构设置的模式和体制选择 1 合理有效的模式董事会领导模式总经理领导模式财务副总 总会计师 领导模式审计委员会与总审计师制度2 其他不合理的模式 13 三 内部审计的特征 1 我国内部审计的特征 1 服务上的内向性 东西共有 2 审查范围的广泛性 东西共有 3 作用的稳定性 我国内部审计的重要特征 4 微观监督与宏观监督的统一性 我国内部审计的特有特征 2 与外部审计比较具有的特征 审计对象确定 审计范围广 审计机构相对独立 审计目的内向服务 审计时间的经常性与及时性 审计结论的非强制性 更侧重于内部控制和经济效益审计 14 四 内部审计机构的职责权限 我国的内部审计机构是依据审计条例和其他财经法规而建立的 为了行使审计监督权 在法规中对其职责权限也作了明确规定 1 职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督 2 职权 内部审计机构在审计过程中 有规定的职权 此外 内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内 授予内部审计机构经济处理 处罚的权限 15 五 国际内部审计机构 内部审计师协会 西方国家内部审计机构的隶属关系 一般有以下几种类型 1 受本单位主计长领导 2 受本单位总裁或总经理领导 3 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 4 受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导 1941年 内部审计师协会在美国正式成立 标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展 1987年年间 内部审计师协会在美国纽约举行了理事会 经过讨论通过 批准中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织 16 第三节民间审计组织 一 民间审计组织及人员1 民间审计组织 会计师事务所1 CP 会计师事务所是指经国家批准 注册登记 依法独立承办审计业务和会计咨询业务的负有限责任的单位 会计师事务所由注册会计师组成 是其承办法定业务的工作机构 会计师事务所实行自收自支 独立核算 依法纳税 具有法人资格 但合伙设立的会计师事务所 则不具有法人资格 17 2 会计师事务所的组织形式 独资普通合伙有限责任公司制有限责任合伙制3 设立与审批 设立形式 条件 程序4 管理 全国 财政部 地方 财政厅 局 5 具体类型 部批 中 地批 中外合作 18 2 中国注册会计师协会 1 含义 1988年11月15日成立 接受财政部监督和指导 依法对全国注册会计师行业实行管理 依据 注册会计师法 和 注册会计师协会章程 行使职责的职业组织 2 宗旨 服务 监督 管理 协调为注册会计师 会计师事务所 社会主义市场经济服务 监督注册会计师和事务所的执业质量 职业道德 依法管理注册会计师行业 协调行业内外关系 维护注册会计师和事务所的合法权益 3 会员 个人会员 执业与非执业 团体会员 名誉会员 19 二 民间审计的业务范围和职权 1 民间审计的业务范围 根据 注册会计师法 的规定 注册会计师依法承办审计业务和会计咨询 会计服务业务 此外 可接受委托从事审阅业务 其他鉴证业务和相关服务业务 具体包括 鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 审计业务 法定核心 审阅业务 复核业务 保证业务相关业务 扩展业务 管理咨询 税务服务 会计服务 代编财务信息 对财务执行商定程序 其他服务 如资产评估 20 民间审计业务范围 审计业务 法定核心 1 审查企业会计报表 出具审计报告 2 验证企业资本 出具验资报告 3 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告 企业在合并 分立 清算时 应当分别编制合并 分立会计报表以及清算会计报表 4 办理法律 行政法规规定的其他审计业务 出具相应的审计报告 注册会计师从事上述业务 出具的相应审计或验资报告具有法定证明效力 注册会计师及所在承担相应的法律责任 21 办理法律 行政法规规定的其他审计业务 1 按照特殊编制基础编制的会计报表 2 会计报表的组成部分 包括会计报表特定项目 特定账户或特定账户的特定内容 3 法规 合同所涉及的财务会计规定的遵循情况 4 简要会计报表 这些业务的办理需要注册会计师具备和运用相关的专门知识 注意处理问题的特殊性 对于执行特殊目的审计业务出具的审计报告 也具有法定证明效力 注册会计师及其所在的会计师事务所对此也应承担相应的法律责任 22 2 民间审计的职权民间审计接受国家机关委托办理业务 根据业务需要 有权查阅有关财务会计资料和文件 查看业务现场和设施 向有关单位和个人进行调查与核实 其他委托人委托民间审计机构办理业务 需要查阅资料 文件和进行调查的 按照依法签订的业务约定书的约定办理 23 三 民间审计的管理体制 对CPA行业进行管理所形成的管理体系和管理制度 对CPA的管理主要包括 资格认定 会员注册 业务监管 制定标准等 英国模式 高度自律 美国模式 相对自律 我国情况 法律规范 政府监督 行业自律 24 四 西方国家的民间审计组织 四大国际会计师事务所 普华永道 毕马威 德勤