小企业建账实验

本科学生综合性实验报告姓名学号专业班级实验项目名称小型企业建账指导教师及职称朱门添教授开课学期2011至 2012学年二学期上课时间2012年月日精品资料小企业建账建制实验一、 小型企业特征设定 ： 企业名称：盐城连丰盐场登机注册类型：有限公司2010 年初设立公司注册资金 200 万元，企业为一般纳税人主营：从事盐矿的开采，加工，提炼销售 每年只在 6 月份进行生产经营活动二、建账内容：。1、科目设置：资产类：现金、银行存款、应收账款、产成品、固定资产、累计折旧、原材料，实收资本负债类：借入款项、应付款项、应付职工薪酬、应交税费所有者权益类：本年应税所得成本类：主营业务成本、生产成本损益类：主营业务收入、营业税金及附加、营业外收支、待扣资源税、本年利润、利润分配、盈余公积2.账户关系：总账：按总分类科目开设账户，运用总分类账户分类记录全部经济业务，反映一个期间资金运动总括情况，为会计报表提供主要数据资料的账簿。账簿的外表形式采用订本式，按科目的编码顺序为全部总分类科目分别开设账户。在此采用三栏式总账。印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故给每个账户预先留好页码。如“银行存款 ”用第 1、2 页， “库存现金 ”用第 3、4 页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。如：。大多数总分类账户都必须设置明细分类账户。明细分类账采用多栏式。明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。根据上面的会计分录，库存商品，应付工资，应交税费，主营业务收入，主营业务成本， 管理费用等账户均为明细分类账户。明细账账页按资产、负债、所有者权益、成 本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上， 或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用 ”借方要分成： 房租费、差旅费用等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示。总分类账和明细分类账要平行登记，而日记账要根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，且月末要与总分类账户发生额和余额核对相符。现金日记账登记在一本上， 故不存在预留账页的情况。 现金日记账不用对账页特别设置。3、会计分录（ 1） 2011/6/1 收到投资方的投资200 万，收到款项已存入银行借：实收资本 2,000,000贷：银行存款 2,000,000（ 2） 2011/6/1 租入设备 10 台，为期 10 年，支付 200 万银行存款借：管理费用 2,000,000贷：银行存款 2,000,000（ 3） 2011/6/5企业购进液体盐20000 吨，价款为 4000000元，单位税额 3元/吨，增值税额为680000 。购进液体盐借：原材料 3,940,000待抵扣资源税 60,000应交税金 -应交增值税 (进项税额转出 )680,000贷：银行存款 4,680,000（ 4） 2011/6/11 对外销售南方海盐原盐 80000 吨，价款为 80000000 元，原盐成本 800 元/吨 ，单位税额 12 元/吨。增值税额为 13600000 ，款项已入银行。计算收入与销项税额借：银行存款 93,600,000贷：主营业务收入 80,000,000应交税金 -应交增值税 (销项税额 )13,600,000（ 5） 2011/6/11对外销售南方海盐原盐80000 吨，价款为 80000000元，原盐成本 800 元/吨 ，单位税额 12 元/吨。增值税额为13600000 。核算成本及资源税借：主营业务成本 64,000,000营业税金及附加 960,000贷：产成品 64,000,000应交税金 -应交资源税 960,000（ 6） 2011/6/12企业用原盐 60000 吨加工精盐出售，原盐成本800 元/吨，原盐单位税额为12 元/吨，加工花费人力成本100 万，加工精盐 30000 吨，售价2500 元/吨生产精盐，计算生产成本借：生产成本 49,720,000贷：原材料 48,000,000应交税金 -应交资源税 720,000应付职工薪酬 1,000,000（ 7） 2011/6/12结转生产成本，为产成品借：产成品 49,720,000贷：生产成本 49,720,000（ 8） 2011/6/16 销售加工的精盐 30000 吨，售价 2500 元/ 吨，账款已入银行计算收入与销项税额借：银行存款 87,750,000贷：主营业务收入 75,000,000应交税金 -应交增值税 (销项税额 )12,750,000（ 9） 2011/6/16计算精盐销售成本借：主营业务成本 49,720,000贷：产成品 49,720,000（ 10）2011/6/26企业购进液体盐 30000 吨，价款为 6000000 元，单位税额3 元/吨。增值税额为 1020000借：待扣资源税 90,000应交税金 -应交增值税 (进项税额 )1,020,000原材料5,910,000贷：银行存款 7,020,000（ 11）2011/6/30月末核算，缴纳资源税借：应交税金 -应交资源税 1,680,000贷：银行存款 1,530,000待抵扣资源税 150,000（ 12）2011/6/30月末核算，缴纳增值税借：应交税金 -应交增值税 (转出未交增值税 )24,650,000应交税金 -未交增值税 24,650,000贷：应交税金 -未交增值税 24,650,000银行存款 24,650,000（ 13）2011/6/30核算并缴纳城市建设税，教育附加费借：应交税金 -应交城市维护建设税 1,725,500应交税金 -应交教育费附加 739,500营业税金及附加 2,465,000贷：应交税金 -应交城市维护建设税 1,725,500应交税金 -应交教育费附加 739,500银行存款 2,465,000（14 ）2011/6/30 转结本年利润借：主营业务收入 155000000贷：本年利润 155000000借：本年利润 119145000贷：主营业务成本 113720000管理费用 2000000营业税金及附加 3425000本期实现的利润总额是155000000-119145000=35855000元（ 15）计算所得税费用3855000x25%=8963750元借：所得税费用 8963750贷：应交税费应交所得税8963750（ 16）缴纳所得税费用借：应交税费应交所得税8963750贷：银行存款 8963750（ 17）结算本年利润3583000-893750=26891250元借：本年利润 8963750贷：所得税费用 8963750（ 18）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积2689125提取任意盈余公积额4840425贷：盈余公积提取法定盈余公积2689125提取任意盈余公积4840425待扣资源税150000150000管理费用200000003、科目汇总表科目汇总表单位：元2011年01月01日至31日第号会计科目帐页本期发生额记 账 凭 证 收 讫借方贷方号数现金00银行存款18335000040345000产成品49720000113720000固定资产00累计折旧00原材料985000048000000主营业务成本1137200000生产成本4972000049720000借入款项00应付职工薪酬01000000应交税费5514500055145000主营业务收入1550