审计学考核作业参考答案.doc

综合测试题一 一、 单项选择题（本大 题共20小题，每小题1分，共20分）题号12345678910答案ADCBACAACC题号11121314151617181920答案ABABCAACBB二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）题号2122232425答案ABDACEBCABCEBD题号2627282930答案BCDBCABCDABCDABD三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31. 分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系（2分），对财务信息做出评价（1分）。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离的的波动和关系（1分）。32. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断（1分）。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（3分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33(1) 威胁(2)理由；存在债权债务关系，属于经济利益威胁。 34. （1）损害，属于或有收费（2）不损害，正常方式贷款,没有附加条件（3）损害，职业道德禁止事务所员工任鉴证客户独立董事（4）损害，属于自我评价威胁（5）不损害，其丈夫不属于关键管理人员五、论述题（本大题共1小题，共10分）35答案：（1）业务收入增长20%，而管理层报酬没有增长属于异常，存在重大错报风险；属于认定层次重大错报风险；（2）经营理念改为业绩为主，会使管理层过于追求业绩，存在重大错报风险；属于报表层次重大错报风险；（3）缺乏内部审计的日常监督，存在重大错报风险；属于报表层次重大错报风险；（4）广告费用大幅增加，而报表中2010年销售费用却是比2009年下降，属于异常，存在重大错报风险；属于认定层次重大错报风险；（5）合理，不构成重大错报风险。六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.答案：（1）检查12月25日后的银行存款日记账及对账单，查看有无收到款项；（2）检查12月28日后的存货明细账及入库单，查看有无收到货物；（3）检查委托代销合同，并检查发货单；（4）检查销货合同，并查看银行存款日记账，查看有无收到款项；（5）要求客户提供准确地址，再次发函询问。2.答案要点：A：（1） 采购部门审核请购单属于缺陷;理由:应由专管预算的部门批准(2) 采购的原材料经采购人员验收后入库属于缺陷，理由：采购验收属不相容职务（3）会计登记原材料和应付账款明细账属于缺陷，理由：应有不同的人登记原材料账，而应付账款由另外人登记。B: 应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账；防止漏记程序是从订购单、验收单追查到存货明细账。C：主要与存货和应付账款的存在性、完整性、计价认定有关。3.答案要点：A:（1）不需要。 （2）需要，淘汰设备应照提提折旧，700万元；（3）需要，计提减值准备7万（100-78）=154万元；B：否定意见。700+154=854万元，占利润的68.32%（854/1250），影响非常重大且广泛。3综合测试题二 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）题号12345678910答案BAABABDCDC题号11121314151617181920答案CDDACBBBCC二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）题号2122232425答案ABCADBCEABCDABCD题号2627282930答案BCDEBDABDABCDEABE三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果以及对相关法律与规定的遵守（2分），由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序（2分）。32.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（3分）。包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险两个层次（1分）。33.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序（3分）。包括对各类交易、账户余额、列报的实质性分析程序以及细节测试（1分）。34. 审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录（3分）。它是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料和形成的工作记录（1分）。35.所谓或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件（3分），会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务（1分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36内部控制的要素:（1）控制环境（1分）（2）风险评估过程 （1分）（3）信息系统与沟通（1分）（4）控制活动（1分）（5）对控制的监督（1分） 37.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施的主要审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报（1分）（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（1分）（3）考虑识别的风险是否重大（1分）（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（1分）（5）根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38.答案：（1）计算过程：180 0000.5%=90088 0001%=880240 0000.5%=120024 1205%=1206填表结果：（2分）判断基础金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额180 0000.5%900880净资产 88 0001%880主营业务收入240 0000.5%1200净利润 24 1205%1206理由是：注册会计师应选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，本题中880万元最低，应作为会计报表层次的重要性水平。或，在确定会计报表层次的重要性水平时，注册会计师应当先对每张会计报表确定一个重要性水平，然后，使用对任何一张会计报表都重要的最小的错报总体水平（2分）。（2）因为1400万元的超过了重要性水平880万元，对财务报表的影响是重大的（2分），A注册会计师应当考虑： 通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险（2分）；如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告（2分）。 六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.答案：（1）违反（1分），理由：除非有充分证据表明函证应收账款是不重要或无效的，否则，注册会计师必须应当实施函证应收账款程序（1分）；（2）违反（1分），理由：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险是每次财务报表审计必不可少的程序（1分）；（3）不违反（2分）； （4）不违反（2分）；（5）违反（1分），理由：会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（1分）。40.答案：（1）第（1）事项，需要提出审计处理建议,要求被审计单位全面清查银行存款，编制银行存款余额调节表。 （1分）第（2）事项，需要提出调整建议，属于资产负债表日后的调整事项，该事项应计入2009年度财务报表。审计调整分录如下：借：营业外支出 2850万元贷：其他应付款（或预计负债） 2850万元 （1分）第（3）事项，需要提审计处理建议，建议在远洋渔轮归国后由注册会计师对存货进行补充监盘。（1分）第（4）事项，需要提出调整建议，建议对该事项予以披露。 （1分）第（5）事项，需要提出调整建议，该借款利息费用应计入在建工程。应建议做审计调整分录： 借：在建工程 5万元贷：财务费用 5万元 （1分）（2）判断审计意见类型: 注册会计师应提出无法表示意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出否定意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出保留意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出保留意见审计报告（1分）； 注册会计师应提出无保留意见的审计报告（1分）。综合测试题三一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）题号12345678910答案BBADACBCDD题号11121314151617181920答案ABCACDABBC二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）题号2122232425答案ABDACECEBDDE题号2627282930答案ACDABCDEABCBCDEAD三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准（3分），它是是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范好指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度标准（1分）。32. 审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断（1分）。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（3分）。33.细节测试是指注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试（3分），目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报（1分）。34.重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对重要的业务或事务不加考虑，满不在乎（2分），根本没有遵循专业准则或严重违背审计准则而导致的审计失败（2分）。35. 审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上（2分），出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件（2分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36会计师事务所及其注册会计师防范法律责任的主要措施有： （1）严格遵循职业道德和专业标准的要求（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度（3）审慎选择被审计单位（4）深入了解被审计单位的业务（5）提取风险基金或购买责任保险（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（说明：本小题共6个要点，答对6个要点得满分5分，每缺1个要点扣1分，全部答错得0分，不得负分）37. 在计划审计工作之前，注册会计师进行初步业务活动的主要目的是确保：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与客户（3）不存在对业务约定条款的误解（说明：本小题共3个要点，答对3个要点得满分5分，每缺1个要点扣2分，全部答错得0分，不得负分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38答案：（1）在实施分析程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域:营业收入。营业收入在2008年度的基础上增长了77.8%（或是发生了较大变化）,而2009年度经营形势与2008年度相比并未发生重大变化。营业成本。营业成本在2008年度的基础上增长了71.35%（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高）,而2009年度经营形势与2008年度相比并未发生重大变化。管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%（或是大幅下降）。所得税费用。所得税占利润总额比例（为10.82%,）与25%的所得税税率存在较大差异。（说明：本部分共4个要点，答对4个要点得满分5分，每缺1个要点扣1分，全部答错得0分，不得负分）（2）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常（1分）；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较（1分）；比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否异常（1分）；计算重要客户的销售额及其产品毛利率，与同行业企业进行对比分析（1分）；根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入比较（1分）。六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.答案：（1）违反（1分），理由：会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务（1分）；（2）不违反（2分）；（3）违反（1分），理由：会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事1分）；（4）违反（1分），为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录属于自我评价威胁；（1分）；（5）不违反（2分）。40. 答案：（1）根据事项判断是否提出调整建议，并写出调整分录： 第（1）事项，需要提出调整建议，建议对该事项予以披露。 （1分） 第（2）事项，需要提出调整建议，要求被审计单位全面清查担保情况，并征求律师的专业意见，合理估计该事项可能发生的损失。 （1分）第（3）事项，需要提出审计处理建议,补提09年的利息费用，审计调整分录如下：借：财务费用 2658万元 贷：长期借款 2658万元 （1分）第（5）事项，需要提出调整建议，需要提出审计处理建议,审计调整分录如下：借：其他应收款 50万元 贷：预付账款 50万元 同时：借：资产减值损失 10万元贷：其他应收款坏账准备（或坏账准备） 10万元 （1分）第（5）事项，不需要提出调整建议。 （1分）（2）判断审计意见类型: 注册会计师应提出保留意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出无法表示意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出否定意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出无保留意见审计报告（1分）； 注册会计师应提出带强调事项的无保留意见审计报告（1分）。综合测试题四一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）题号12345678910答案DCBDDBDAAC题号11121314151617181920答案AABCDBBCCA二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）题号2122232425答案ABEABDBCDABCABCE题号2627282930答案AEABDEBCEABDEACDE三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系（2分），对财务信息做出评价（1分）。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离的的波动和关系（1分）。32.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，（3分）包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（1分）。33.风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境而实施的程序（2分），其目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险（2分）。34. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断（1分）。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（3分）。35. 总体审计策略，是指对审计的预期范围和实施方式所作的规划（2分），是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划（2分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（1分）；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（1分）；（3）提供更多的督导（1分）；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（1分）；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改（1分）。37. 在本期审计业务开始时注册会计师应当开展的初步业务活动包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（2）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性（3）就业务约定条款与客户达成一致理解（说明：本小题共3个要点，答对3个要点得满分5分，每缺1个要点扣2分，全部答错得0分，不得负分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38.答案：（1）一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目（说明：本部分共6个要点，答对6个要点得满分4分，每缺1个要点扣1分，全部答错得0分，不得负分）（2）A公司：大额的项目（1分）；D公司：账龄较长的项目（1分）；E公司：关联方项目（1分）；（3）A公司：注册会计师应检查12月份的与次年1月份甲公司所有开户银行对账单，核实该款项是否收到（1分）；D公司：应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍未有答复，注册会计师则应考虑实施必要的替代审计程序，检查与销售有关的原始记录（1分）；E公司：检查甲公司20