《初级会计实务》的学习规划学前必备的会计基础知识（3）

初级会计实务（2020）考试辅导 PART4学前必备的会计基础知识三、案例导入（二）生产准备2.固定资产业务（第二章第五节）（1）概念固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。辨析：生产设备、厂房、土地使用权、专利技术哪些属于固定资产？固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统的分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。应计折旧额=固定资产原值-预计净残值（-固定资产减值准备）提示：针对固定资产的折旧方法共有四种（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法），具体内容基础班再行介绍。（2）外购的固定资产成本如何构成？以下哪些需要计入，哪些不计入？采购人员出差的差旅费。设备的购买价款。设备的运输费、保险费。设备的安装调试费用。设备的专业人员服务费用。针对操作设备的人员的培训费。结论：固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。（3）T型账及核算内容“固定资产”（资产类），核算企业固定资产的原价。“累计折旧”（资产类备抵账户，“固定资产”账户的备抵账户），核算企业计提的各项固定资产的累计折旧。提示：涉及增加折旧金额的业务，贷方一定是累计折旧，而借方科目应看使用资产部门的性质而定（管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等）。“固定资产清理”（资产类），核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收益。“资产处置损益”（损益类），核算企业生产经营期间正常处置固定资产产生的净收益或净损失。（人为原因：提前处置）“营业外收入/营业外支出”（损益类），核算企业生产经营期间非正常处置固定资产产生的净收益或净损失。（正常报废和非正常原因）（4）账务处理新购入设备借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等计提折旧借：管理费用/销售费用等贷：累计折旧处置固定资产（四步走）a.将固定资产账面价值转入固定资产清理（转账面）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产b.发生固定资产清理费用（借费用）借：固定资产清理贷：银行存款等获得固定资产处置收益（贷收益）借：银行存款等贷：固定资产清理结转固定资产清理余额（余额反向去结转）a.如为收益借：固定资产清理贷：资产处置损益b.如为损失借：资产处置损益贷：固定资产清理【例题1】某企业2019年12月购入不需要安装的管理用设备一台，价款10000元，支付的增值税为1300元（符合增值税抵扣条件），运费增值税专用发票上注明运费500元，增值税税额45元，包装费300元。款项以银行存款支付。假设该设备预计使用10年，净残值为零。固定资产的入账价值=10000+500+300=10800（元）借：固定资产 10800应交税费应交增值税（进项税额）1345贷：银行存款 12145【例题2】接【例题1】该管理用设备在2020年共计提折旧1080元。借：管理费用1080贷：累计折旧1080【例题3】接【例题1】【例题2】该企业于2025年12月将该管理用设备处置，自购入至处置日止，该设备共计提折旧6480元，该企业为处置该设备共发生处置费用1000元（以银行存款支付），收到处置收入6000元（已收存银行）。固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理4320累计折旧6480贷：固定资产 10800发生的处置费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1