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资料（一）三维公司资产负债表 20X9年12月31日 (单位：元)资产 2011.12.31 2010.12.31 负债与所有者权益 2011.12.31 2010.12.31流动资产: 流动负债:现金￥ 10,000 20,000 应付账款 300,000 100,000银行存款 2,260,000 1, 000,000 应付职工薪酬 80,000 应收账款 190,000 应交税费 10,000 存货 9,240,0008,000,000 预收账款 510,000流动资产合计 11,700,0009,020,000 流动负债合计 900,000 100,000非流动资产: 非流动负债:土地 ￥ 3,000,000 3,000,000 长期借款 ￥ 5,500,000 5,000,000建筑物 1,200,000 1,280,000 应付债券 6,200,000 6,200,000设备 2,000,000 2,200,000 非流动负债合计 11,700,000 11,200,000非流动资产合计6,200,000 6,480,000 所有者权益: 股本 4,200,000 4,200,000 留存收益 1,100,000 所有者权益合计 5,300,000 4,200,000资产合计 ￥ 17,900,00015,500,000 负债与所有者权益 17,900,000 15,500,000股票的公允价值是6,500,000美元。这是该货币性资产应该列示的金额. 投资计价：一家公司用多余的现金购买了通用电气公司100,000股普通股。每一股成本为60美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。截止这个财务年度末，这些股票的公允市价为每股65美元. 资产负债表上应该反映的金额是多少?依据成本原则，这块土地应该以原始购买价格250,000元列示.资产计价：去年用250,000元购买的土地的现市值为270,000元。会计账簿该采用哪一个金额反映土地所有权呢？ 合计三维公司利润表2011年 (单位：元) 营业收入 商品销售收入 9,880,000 劳务收入 720,000 营业收入合计 10,600,000 减：费用 营业成本 6,200,000 人工费用 600,000 折旧费用 800,000 销售费用 500,000 管理费用 400,000 财务费用 100,000 费用合计 8,600,000利润总额 2,000,000减：所得税（税率25%）500,000 净利润 1,500,000 减：提取盈余公积 900,000 分配股利 400,000 未分配利润￥ 200,000 与利润表相关的会计等式收入费用利润营业收入费用利润总额利润总额所得税净利润净利润盈余公积分配股利未分配利润 l 资产负债表与利润表的关系l 利润期末净资产期初净资产（不包括资本变化） 资产负债 所有者权益 实收资本 留存收益 期初余额 本期利润 本期股利 收入 费用三维公司现金流量表20X9年度 单位：元 项目 金额一、经营活动的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 10,920,000 购买商品、接受劳务支付的现金 （7,240,000） 支付各项税金 （634,000） 支付其他经营活动现金 （1,420,000） 经营活动产生的现金流量净额 626,000二、投资活动的现金流量 投资活动收到的现金 购建固定资产所支付的现金 （520,000） 投资活动产生的现金流量净额 （520,000）三、融资活动的现金流量 银行借款所收到的现金 500,000 发行股票和债券所收到的现金 偿还银行借款利息所支付的现金 （100,000） 分配股利所支付的现金 （400,000） 融资活动所产生的现金流量净额 四、现金净增加额 1,250,000成都红光实业舞弊案件：成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是一家全民所有制工业企业，也是我国第一支彩色显像管的诞生地。1997年5月23日，为扩建彩色显像管生产线项目，“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，发行市盈率15倍，募集资金总额42350万元。在发行A股的招股说明书中披露，公司1997年盈利预测为净利润7055万元（所得税税率15%），每股税后利润（全面摊薄）0.3063元/股，每股税后利润（加权平均）0.3515元/股。（见1997年6月3日上海证券报）1998年4月30日，“红光实业”刊登1997年年度报告摘要。年报中披露1997年公司实际净利泣为-19840万元，每股收益-0.863元。这与上市公告书和招股说明书中的盈利预测净利润7055万元相距甚远。与此同时，公司董事会议宣布，鉴于“红光实业”1997年度经营严重亏损，1998年度内公司仍将面临巨大经营压力，根据上海证券交易所上市规则的有关规定，经董事会研究表决，决定向上海证券交易所申请对公司股票实行特别处理。红光实业当年上市，当年就出现巨额亏损，并于当年进入ST（特别处理股）行列，这在中国证券界中，是史无前例的。 问题：l 编制虚假利润，骗取上市资格l 少报亏损，骗取投资者l 隐瞒重大事项，隐瞒资产实况l 未履行重大事项披露义务l 挪用募集资金买卖股票l 涉嫌犯罪资产的计价 历史成本 现行成本 未来现金流量现值财务会计计价的基本原则是历史成本 基于：持续经营、币值稳定 但：历史成本计价不是绝对的。作业：一 权责发生制和收付实现制ABC公司于2009年1月1日正式成立。公司成立时，股东投资400万元；从银行借入600万元，借款利率为年5%，借款期限3年，每半年支付一次利息。该公司租用某写字楼，月租金为2万元，已经预付了3个月的租金，计6万元。当月购入存货200000元，货物已经全部运抵该公司；当月以银行存款支付货款60000元，其余货款约定于2月份支付。当月销售了购入货物的50% ，其余收到现金80000元；另外80000元预计3月份收回。该公司当月支付的不包括租金在内的其他费用为20000元。假定该公司不用缴纳任何税收。1) 按照权责发生制原则，该公司1月份的利润应该是多少？2) 按照收付实现制原则，该公司1月份的利润应该是多少？ 3) 哪一个原则能够更好的反映公司在1月份的利润 ？二 飞龙实业收入确认 1999年6月4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款50万元，对审计飞龙实业的湖南会计事务所处以警告，并罚款30万元。飞龙实业违规行为如下：(a) 出售4250平方米商业用房，在产权没有过户，房款没有收取的情况下，确认收入已实现。提前确认利润797万元。(b) 在计算受托经营报酬时，违反委托代理经营合同书，只计算110月的部分利润，而没有承担相应的亏损，虚增利润699.8万元。(c)飞龙实业在1997年年报中披露已经收取200万元房产交易定金和1160万元受托经营阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。问题：1）收集资料分析案例背景，研究这些会计交易产生的目的，过程以及结果。2）根据案例给出的问题，探讨会计确认的要求，理解应计制和现金制的差异。3）思考资产的会计确认可能带来的问题。 案例二某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的，该事务所的记账本位币为人民币。最近发生了以下经济业务，并由会计做了相应的处理：16月10日，张淅从事务所出纳处拿了380元现金经自己的孩子购买玩具，会计将380元记为事务所的办公费支出，理由是：张新是事务所的合伙人，事务所的钱也有张新的一部分。26月15日，会计将6月1日至15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。36月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接计了美元账户中。46月30日，事务所购买了一台电脑，价值12000元，为了少计利润，省缴税，将12000元一次性全部计入了当期管理费用。56月30日，计提固定资产折旧，采用年数总和法，而本月前计提折旧均采用直线法。66月30日，收到达成公司的预付审计费用3000元，会计将其作为6月份的收入处理。76月30日，预付下季度报刊费300元，会计将其作为6月份的管理费用处理。案例要求：根据上述资料，分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确，若有错误，主要违背了哪项会计假设或会计原则。练习：某公司本月发生下列有关经济业务，要求分别采用权责发生制和收付实现制计算本月收入、费用和利润。1.本月现金销售收入80000元；2.本月赊销收入60000元，其中本月已收到现金40000元；3.上月赊销本月收到现金22000元；4.本月预收货款18000元，尚未发出产品；5.上月预收货款60000元，本月发出产品；6.本月发生现金支付费用80000元；7.本月发生欠付费用20000元，月末仍未支付；8.应由本月负担，上月已经付现的费用4000元；9.应由上月负担，本月付现的费用10 000元； 10.应由以后各月负担，本月已经付现的费用30 000元。 权责发生制：收入=80000+60000+60000=200 000费用=80000+20000+4000=104 000利润=200000-104000=96 000 收付实现制：收入= 80000+ 40000+22000 +18000=160 000费用=80000+10000+30000=120 000利润=160000-120000=40 000资 料（二）五粮液资产负债表 2001.12.31（静态的某一时点的财务状况）资产负债及所有者权益流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期投资0.04亿长期负债0.23亿固定资产34.81亿负债合计19.86亿无形资产0.74亿长期待摊费用0所有者权益47.02亿资产合计66.88亿负债及所有者权益合计66.88亿收入、费用、利润：反映财务成果的会计因素（利润表要素） 四川长虹 利润表 2001.12.31一、主营业务收入95.15亿减：主营业务成本83.21亿 主营业务税金及附加0.58亿二、主营业务利润11.36亿加：其他业务利润0.87亿 减：营业费用10.33亿 管理费用2.46亿 财务费用-0.78亿三、营业利润0.22亿 加：投资收益1.20亿 补贴收入0.035亿 营业外收入0.088亿 减：营业外支出0.43亿四、利润总额1.12亿 减：所得税0.22亿 少数股东权益0.014亿五、净利润0.89亿五粮液资产负债表2001.12.31股东权益股本8.69亿资本公积金16.24亿盈余公积金5.32亿公益金1.78亿未分配利润16.68亿股东权益合计47.02亿负债及股东权益合计66.88亿四川新希望资产负债表项目 年度2001.12.31股东权益股本1.9亿资本公积金6.86亿盈余公积金0.42亿公益金0.14亿未分配利润0.11亿股东权益合计10.31亿负债及股东权益合计14.11亿长虹资产负债表资产负债及所有者权益流动资产142.47亿流动负债48.77亿长期投资1.52亿长期负债0.08亿固定资产27.64亿负债合计48.85亿无形资产4.51亿长期待摊费用0.24亿所有者权益127.53亿资产合计176.38亿负债及所有者权益合计176.38亿郑州百文资产负债表 2001.12.31资产负债及所有者权益流动资产2.40亿流动负债16.96亿长期投资0亿长期负债0.01亿固定资产2.39亿负债合计19.97亿无形资产0亿长期待摊费用0亿所有者权益-12.18亿资产合计4.79亿负债及所有者权益合计4.79亿“粤广电”资产负债表资产负债及所有者权益流动资产10亿流动负债3.5亿8%长期投资25亿长期负债3.5亿8%固定资产7亿负债合计7亿16%无形资产2亿长期待摊费用0亿所有者权益37亿84%资产合计44亿负债及所有者权益合计44亿新钢钒”资产负债表资产负债及所有者权益流动资产30亿流动负债15亿长期投资3亿长期负债26亿固定资产46亿负债合计41亿51%无形资产2亿长期待摊费用0亿所有者权益40亿49%资产合计81亿负债及所有者权益合计81亿账户结构：（账户是格式化、规范化的） 标准格式的账户会计科目：年凭证摘要对方科目左方右方余额月日一张白纸分为左右两方，记载相反的经济业务。 原材料 总账2009年凭证号数摘要入库发出借或贷余额月日31期初余额40 00015购入10 00050 000917领用20 00030 0002034购入50 00080 0003167购入10 00090 00031本月发生额及余额70 00020 00090 00041期初余额90 000原材料明细分类账户甲材料日期摘要入 库出 库结 存数量单价总成本数量单价总成本数量单价总成本7-11001010007-4购进20012240030011.3334007-7发货25011.328335011.335677-12购进40014560045013.7061677-19购进30015450075014.22106677-22购进10016160085014.43122677-24发货50014.43721535014.4350527-3135014.435052借贷记账法下的账户结构 -总账年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 原材料总账2009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借40 00015购入10 00050 000917领用20 00030 0002034购入50 00080 0003167购入10 00090 00031本月发生额及余额70 00020 000借90 00021期初余额借90 000 试算平衡表 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产应付账款短期借款长期借款实收资本A厂总分类账户发生额对照表 2009年12月31日 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金70016005001800银行存款25005002002800库存物资600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付账款800500400700应付票据300300预收账款4004000应付职工薪酬100100营业费用4504500营业收入100010000合计380038006850685052505250会计循环的体会：练习题一：（公司本月发生下列业务）1. 发行股票100万，1:2.5发行。2. 购买一台机器，价值5万，转账付款。3. 购买一台机器，价值6万，款未付。4. 购买一座房子，价值8万，转账支付5万。5. 向银行贷款20万、二年期。6. 向银行贷款30万、半年期。7. 收到长江的投资40万（机器10万、货币20万，技术10万）8. 现金支付筹办人员的工资2万。9. 发行债券200万，四年期。10. 现金支付员工培训费9000元。11. 一公司无偿向我捐助一批原材料，价值5万。12. “好运”公司负责一部分筹办工作，计花费15万，作为投资入股。编制记账凭证，登记账簿，编制报表资产负债表资产金额负债及所有者权益 银行存款短期借款 固定资产实收资本长期待摊费用资本公积资产合计权益合计练习题二：孔先生出资筹办了一家电器维修店，名为：“孔老二电器医院”1. 1日，孔先生出资现金5000元，开办电器维修店；2. 1日，以现金预付营业部租金600元。3. 3日，以现金购维修用电子元件甲200只，计500元，零配件乙100个，计800元。4. 5日，以现金支付办公用品费80元。5. 12日，收到客户电器维修费现金1500元。6. 13日，将现金4500元送存银行。7. 15日，从供应商A处赊购电子元件甲100只，计250元；零配件乙125个，计1000元。817日，从银行提取现金1600元备用。9. 18日，以现金支付供应商A货款1000元。10. 22日，从供应商B处购电子元件甲450只，计1125元,425元以现金支付，其余暂欠。11. 27日，收到客户电器维修费现金1300元。12. 28日，以现金支付前欠供应商A货款250元，