浅析企业涉税风险.doc

浅析企业涉税风险 摘要：涉税风险存在于复杂的社会经济环境中，当企业面临越来越复杂的税收政策体系、越来越复杂的市场交易行为和越来越严格的税务机关征收措施，纳税问题也越来越多变。文章中介绍的涉税风险的来源、分析及策略为企业的税收风险管理提供一定的指导意义。 关键词：涉税风险概念；来源、因素分析；涉税风险的规避与化解策略 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0268-01 一、涉税风险的概念 随着社会对风险问题的关注，风险管理应运而生了。涉税风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果是导致企业多交或少交税。 涉税风险存在于复杂的社会经济环境中，当企业面临越来越复杂的税收政策体系、越来越复杂的市场交易行为和越来越严格的税务机关征收措施，纳税问题也越来越多变。税收与企业发展密不可分，并以各种形式融入了企业经营管理的各个环节，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。稍有不慎，涉税风险将成为吞噬企业利润的黑洞，甚至让企业无法实现它的商业目标。不论国内还是国外，涉税风险已经成为企业难以回避的重要风险之一。 二、涉税风险的来源、因素分析 （一）来源于税收行政方面的涉税风险 税务机关对政策法规的宣传力度不够，相当一部分具有适用性、比照性的政策处于公开状态，对于新出台的税收政策，缺少提醒纳税人关注的说明。税务机关在对纳税人具体经济行为适用政策行使解释权时，往往只做原则答复，对于解释意见本身是否符合立法本意、是否具有适用性和合理性等考虑不足，在税收行政执法中，经常出现税务机关及税务人员行使自由裁量权不当，侵害了纳税人的权益，这都给纳税人带来了极大的涉税风险。 （二）来源于客观经营环境的涉税风险 管理者的经营意识、管理风险、风险观念等方面都会对涉税风险产生一定的影响。一般粗放型的经营理念、个性张扬的领导风格、淡泊的风险观念都容易引发涉税风险。如交易环节中的涉税风险，像虚开、代开增值税发票问题会给正常经营的纳税人带来巨大的涉税风险。再比如，企业在对外兼并过程中，由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分调查，等兼并活动完成后，才发现被兼并企业存在大额偷税问题，企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款损失。因此，企业要有足够的防范意识，避免被动跌入“税收陷阱”。 （三）来源于纳税人自身的涉税风险 重视法律规定，在合同签订、业务流程、税务处理等方面必须强调法律意识，一切交易活动都要按照法律的要求进行。在税收征纳工作中，纳税人缺乏依法纳税的观念，一些纳税人往往不是以税法为准绳，而是以个别税务人员的意见作为执法标准，纳税人往往还存在一种认识，即和税务机关处理好关系远甚于对税收政策的理解和掌握。其实，这都是极大的误区。其结果是造成税务人员私欲的膨胀和纳税人潜在风险的增加。 员工的专业素质不高和责任心不强，对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关规定去操作，存在盲目纳税行为，造成事实上的偷税，这种情况会导致企业涉税风险的上升。办税人员缺乏责任心，未按规定计税或及时申报纳税，也会形成涉税风险。 纳税人偷逃税款或不当税收筹划带来的风险，企业追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间天然地存在矛盾。许多企业不是通过合法经营获取财富，而是采用偷税或其他违法行为聚敛非法钱财，极易造成涉税风险。有悖于税法立法宗旨、对有关税收优惠政策的运用和执行不到位、对税收政策的整体性把握不够的税收筹划，税务机关一旦发现，纳税人就有可能会遭到税务机关的反避税制裁，从而给企业带来涉税风险。 三、涉税风险的规避与化解策略 （一）监控导致涉税风险的重要税种 企业的税收负担与其经营范围、组织、决策密切相关。企业的经营范围越广，组织机构越庞大，决策流程越复杂，涉及的税种也越来越多。每个税种的性质不同，涉税风险规避的途径、方法也不同。因此，重点监控有重大影响的税种是规避涉税风险的关键。一般来说，企业所得税、增值税、营业税等主要常见税种，产生涉税风险的概率较高。 （二）做好纳税调整 现行税法和会计制度存在很大的差异，按照会计制度核算的利润结果和纳税要求有很大的出入。所以，企业在做纳税申报时，必须进行纳税调整。这不仅要求财务人员对会计制度熟悉，还要求他们对税法了如指掌，能够分析、比较会计制度与税法的差异所在。在纳税申报时，该调整的项目没有进行调整而造成少交税的，税务机关在税务执法过程中，最轻的处罚是追缴税款及滞纳金，如果税务机关发现企业有一点的主管故意，就会认定为偷税。所以，在纳税调整问题上，企业很容易形成涉税风险，必须谨防。 （三）定期进行纳税健康检查 为保障企业健康纳税、安全纳税，实现涉税风险最小化，企业应定期对涉税业务开展检查，一旦发现问题，立即纠正。企业既可以采用内部纳税检查的方法，查缺补漏，及时更正；也可以聘请税务师进行税务审计，消除隐藏在过去经济活动中的涉税风险；还可以聘请税务专家对有关涉税问题进行涉税风险评估，制定专业化的防范措施。 （四）建立税企沟通渠道 为了了解最新的税收法规，避免产生误解，防范涉税风险，企业应建立与税务机关沟通的渠道并维护其畅通无阻。特别是当企业发生重大经济事项，如对外投资、涉足新行业、资产处置、采用新的会计政策等时，都应主动向税务机关咨询相关的税收法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范涉税风险。 （五）利用纳税评估降低涉税风险 纳税评估的意义，不仅在于了解企业的基本情况，而且还可以降低涉税风险。通过纳税评估相关指标分析，客观评价企业中出现的涉税异常问题，主动规范企业的经营活动，避免被税务机关认定为“异常企业”，而被牢牢“盯住”。比如，税收负担率指标能定量说明企业税负状况，如果一个企业的税收负担率远远低于同行业其他企业，则很容易被税务机关认定为存在纳税问题，这一点务必引起企业管理人员的注意。 总之，纳税管理的改进必须做到经济管理行为、会计核算和税收政策的有机结合。这需要企业经常对财务会计制度、会计政策选择、会计