应收款项财务管理办法.doc

第一章 总 则第一条 为加强应收款项管理，防范经营风险，减少应收款项占用资金，加快资金周转，提高资金使用效率，根据财政部企业会计准则、内部会计控制规范和集团财务管理规则等相关规定，特制定本办法。第二条 本办法所称应收款项，包括应收账款、预收账款和其他应收款三个方面的内容。第三条 本办法适用于xx公司（简称“集团公司”）及其控股子公司（简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）应收款项的管理。第二章 应收款项管理的责任分工第四条 应收款项的管理部门为集团业务部门、财务部门、法务部门。第五条 业务部门应收款项的管理职责：1、集团业务部门负责收集客户的基本信息资料，供集团财务部门建立客户基本信息资料档。2、集团业务部门负责应收款项台账管理、与客户对账工作、款项催收工作，业务员考核管理，以及协调正常款项清收过程中存在的具体问题。第六条 财务部门应收款项的管理职责：1、集团财务部门负责应收款项的账务处理、账龄分析、出具对账函、数据传递、监控督办协调工作、信息反馈以及应收款项的预警工作，组织年终全面清查、核对各项应收款项。2、集团财务部门应定期监督、检查、分析、研究应收款项制度执行情况、应收款项的清收情况以及应收款项管理过程中存在的问题，并督促协调业务部门和法务部门解决存在的问题。第七条 集团法务部门支持业务部门进行应收款项清欠工作和维权（诉讼时效）工作，负责业务部门移交的拖欠客户经济纠纷的法律诉讼工作。第八条 集团业务部门、财务部门共同负责客户信用额度和信用期限的确定。第三章 应收款项的核算第九条 应收款项的会计核算按照内部会计核算管理办法中的规定执行，其中，集团不单设“预收账款”科目进行会计核算，“预收账款”核算内容并入“应收账款”会计科目进行核算。第十条 集团因债务重组、折扣折让、坏账损失等原因引起的应收款项的减少，均应报相关权力人审批后，集团财务部门据以确认、计量和记录应收款项的调减，以确定实际应收的款项。 第四章 应收款项账龄分析第十一条 每月结账后，集团财务部门应对应收款项进行账龄分析，并同时对应收款项逾期账龄单独进行分析，分析应收款项账龄和逾期账龄分布情形及资金占用情况，据以督导集团应收款项的管理。（应收款项账龄分析、逾期账龄分析表格格式见附件。）第十二条 集团财务部门对应收款项账龄分析时，应以客户（个人）名称反应不同账龄段的应收款项金额，账龄时间划分如下：1、1天至30天；2、31天至60天；3、61天至90天；4、91天至180天；5、181天至1年；6、1年以上至2年；7、2年以上至3年；8、3年以上至4年；9、4年以上至 5年；10、5年以上。第十三条 集团财务部门对应收款项逾期账龄分析时，应以客户（个人）名称反应不同账龄段的应收款项金额，逾期账龄时间段划分如下：1、逾期1天至30天；2、逾期31天至60天；3、逾期61天至90天；4、逾期91天至180天；5、逾期181天至1年；6、逾期1年以上至2年；7、逾期2年以上。第十四条 各业务部门资信管理岗位应结合应收款项账龄分析结果，对客户资信进行评估。对客户信誉度产生影响需做调整的，应依照客户资信管理相关规定调整。第五章 应收款项催收管理第十五条 业务人员在与客户签订合同或协议书时，应严格按照客户资信管理的相关规定对客户资信状况进行评定（详见客户关系管理办法），对客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并负责相关账款的催收和联络。第十六条 集团应根据其具体情况，制定严格的应收款项考核制度，对超过信用期限的应收款项责任人予以考核。第十七条 集团业务部门应及时跟踪赊销客户的回款情况，对未按期缴款的客户及时催收并将信息反馈给主管副总、财务副总和总经理。第十八条 集团业务部门对逾期的应收款项应按以下规定做账款催收处理：1、应收款项逾期1天至30天，由经办人上报一级主管，并电话催收；2、应收款项逾期31天至90天，由业务员上报一级主管、主管副总，并派员上门催收；3、应收款项逾期90天以上并经催收无效者，由业务员上报一级主管、主管副总、总经理批准后作个案处理，提请公司法律顾问签发律师函（格式由各公司根据具体情况自定），对发律师函无效的客户，考虑通过诉讼等方式催收。4、情况紧急或情况特殊的，可不受前三款规定的限制。5、逾期超过1年的应收款项，如客户经营状况和财务状况恶化、恶意赖账转移资产的,应提交法务部门，由法务部门对接转的应收款项资料进行分析调查，预算诉讼成本，估计收回款项的比例和可能性，由总经理批准决定是否起诉。第六章 应收款项对账管理第十九条 与集团业务部门相关的应收款项的对账，应以集团业务部门为主，集团财务部门为辅，进行应收款项的核对工作；其他应收款项的对账由集团财务部门为主进行核对。第二十条 集团业务部门应每月核对部分（全部）客户（个人）应收款项，按季滚动核对所有客户（个人）应收款项。并将核对的结果及时报送集团财务部门。第二十一条 集团财务部门应辅助集团业务部门对外对账工作，如有不符，应配合集团业务部门逐项核对，查明不符原因。集团业务部门应对不符原因进行说明并拟定处理对策呈报处理。第二十二条 每年，集团业务部门至少应向集团财务部门提供一次带有客户（个人）公章的对账单原件，以便集团财务部门存档备查。第七章 坏账计提及核销管理第二十三条 集团须对应收款项可能发生的损失计提坏账准备，集团采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备，对个别有客观证据表明其发生了较大减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提特别坏账准备。第二十四条 集团关联方之间的应收款项不计提坏账准备。第二十五条 一般坏账准备的计提比例为：1、1年以内（含1年）计提比例为5%；2、1-2年（含2年）计提比例为10%； 3、2-3年（含3年）计提比例为30%； 4、3-4年（含4年）计提比例为50%； 5、4-5年（含5年）计提比例为80%； 6、5年以上计提比例为100%。 第二十六条 集团一般坏账准备的计提政策因实际情况需作变更时，应经本公司董事会决议批准后方可更改。如坏账准备的计提政策与本办法中的规定不一致时，集团财务部门应将所采用的坏账准备的计提政策报集团公司财务部和总裁室财务管理组备案。第二十七条 下列各种情况不能全额计提坏账准备：1、当年发生的应收款项；2、计划对应收款项进行重组；3、已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项。第二十八条 集团应建立坏账报批制度，对于确定无法收回且符合下列条件之一的应收款项，经过审批后，准予核销。1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。第二十九条 注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。第三十条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，作出专项说明呈报审批后，对确实不能收回的部分，认定为损失。第三十一条 坏账确认标准及核销手续：对确实无法收回的应收款项，应出具专项报告，按如下审批权限进行报批：一次性核销应收款项账面价值在10万元以下（含10万元），子公司总经理行使审批权，并报集团公司财务部、归口管理部门备案；一次性核销应收款项账面价值在10万元以上，子公司总经理行使审核权，并报集团公司财务部部长、归口管理部门部长审核联签后，报集团公司总裁审批后作为坏账损失，冲销计提的坏账准备。第三十二条 对已确认的坏账损失，应及时办理相关税务报批手续。第三十三条 对已列为坏账的应收款项，集团仍要制定催收计划，不得擅自列做坏账损失。第三十四条 每月终了，集团财务部门应对其他应收款进行全面清理，对账龄长的其他应收款应明确催收措施及人员，确保资金安全。对于应予以费用化、成本化的款项应及早处理，如遇特殊情况无法核销的必须报请总经理或董事长书面批准。第八章 附则第三十五条 本办法由总裁室财务管理组负责解释和修订。第三十六条 本办法自2011年1月1日起执行。11附件一：应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表 编号：F214001公司名称：截止日期：单位：元客户编号客户名称款项性质应收账款账龄时间段合计百分比1-30天31-60天61-90天91-180天181天-1年1年以上-2年2年以上-3年3年以上-4年4年以上-5年5年以上合 计百分比 审核人： 制表人： 附件二：其他应收款账龄分析表其他应收账款账龄分析表 编号：F214002公司名称：截止日期：单位：元债务人编号债务人名称款项性质其他应收账款账龄时间段合计百分比1-30天31-60天61-90天91-180天181天-1年1年以上-2年2年以上-3年3年以上-4年4年以上-5年5年以上合 计百分比 审核人： 制表人： 附件三：应收账款逾期账龄分析表应收账款逾期账龄分析表 编号：F214003公司名称：截止日期：单位：元客户编号客户名称款项性质应收账款逾期账龄时间段合计百分比