第二单元支付结算

第二单元支付结算,金融法律制度,第八章 支付结算法律概述,一、金融体系概述,简单来说，金融就是资金的融通。金融机构，是指专门从事货币信用活动的中介组织。我国的金融机构，按地位和功能可分为中央银行、商业银行、政策性银行、非银行金融机构和境内外资金融机构五大类。,二、支付结算概述,是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行、城市合作信用社、农村信用合作社以及单位和个人是办理支付结算的主体。,企业平时资金收付可以采用何种方式？,现金银行存款票据银行卡其他,二、银行汇票的格式(参见图51至图55),二、办理支付结算的基本要求,1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 【特别注意】：未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行不受理。,2.账户的开立和使用必须合法3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。【特别注意】：出票或签发“日期”，“收款人”名称不得更改。其他记载事项原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。4.支付结算凭证的填写应当规范,三、支付结算基本原则,恪守信用，履约付款谁的钱进谁的帐银行不垫款,四、票据和结算凭证的填写要求,中文大写数字金额应当使用正楷或者行书，不得自造简化字，可以使用繁体字关于收款人名称：一般记载对方全称，也可以填写规范化简称。简称要求排他性，同一性。（比如tcl）票据的出票日期必须使用中文大写。,中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。,在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的，票据无效，结算凭证银行不受理。 签章不能重叠,二、银行汇票的格式(参见图51至图55),第九章 银行结算帐户,银行是支付结算和资金清算的中介机构。所以非银行金融机构不得作为中介机构办理支付结算。,一、银行结算账户概述,（一）含义p125,（二）银行结算账户的种类 1. 银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 2.（单位）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。,(3) 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行帐户纳入“单位银行结算帐户”管理。(4)财政部门为实行财政国库直接支付的预算单位在商业银行开设的零余额帐户按专用存款帐户管理里。,（三）银行结算账户的开立、变更、撤销,(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。注意：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。,二、银行结算账户的细分,1.基本存款账户基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。,基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。一个单位只能开立一个基本存款帐户,2.一般存款账户,一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,3.专用存款账户,专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,专用存款账户适用于：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。,4.临时存款账户,临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,临时存款账户的使用范,设立临时机构。 异地临时经营活动注册验资，增资临时存款账户有效期最长不得超过2年。,5.个人银行结算账户个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。,6.异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的；(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；,(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,四、银行结算账户管理的原则,一个基本存款账户原则自愿选择原则存款保密原则,五、银行账户的开立、变更与撤销,1.银行结算账户的开立。 首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行； 其次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查； 最后，经审查符合条件的申请人即可办理开户手续。,2.银行结算账户的变更 银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，应撤销原账户，再按银行结算账户管理的规定开立新账户。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。,3.存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户和申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其它原因需要撤销银行结算账户的。存款人有本第一、二项目情形的，应于5个工作日内的开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤消银行帐户。,第十章 支付结算,一、关于票据,1.票据含义：票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 有价证券：设定并证明持券人有权取得一定财产权的书面凭证。如：股票、企业债券、提单、支票等。,2.票据的种类：在我国，票据包括汇票、银行本票和支票。汇票分为银行汇票、商业汇票商业汇票根据承兑人的不同，又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,二、银行汇票的格式(参见图51至图55),3.票据的特征,票据以支付一定金额为目的票据是出票人依法签发的有价证券票据所表示的权利与票据不可分离票据所记载的金额由出票人自行支付或者委托他人支付票据属于无因证券票据是一种可转让证券（背书转让）,4.票据功能,信用支付汇兑结算融资,二、支付结算基础知识,1.票据当事人：指票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体。票据的当事人分为：基本当事人和非基本当事人。（1）基本当事人（只要票据作成和交付就存在的当事人）包括出票人，付款人，收款人；基本当事人不存在或着不完全，票据无效,汇票与支票的基本当事人有出票人、付款人与收款人。本票有出票人与收款人。,出票人。是指依法定方式签发票据并将票据交给收款人的人。 付款人。付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。 商业承兑汇票是承兑人、银行承兑汇票是银行、支票是出票人开户银行、本票是出票人收款人。收款人是票据正面记载的票据到期后有权收取票据所载金额的人。,（2）非基本当事人,非基本当事人是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。,承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人； 背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人； 被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人； 保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。,2.票据的权利和责任,（1）票据权利 指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，它包括付款请求权和追索权 付款请求权又称第一次请求权，是指持票人对票据主债务人（如汇票的承兑人、本票的发票人、支票的保付人等）行使请求其支付票据金额的权利,追索权是指因持票人在第一次请求权没有或者无法实现的情况下，对票据的其他付款义务人（如汇票、支票的发票人，汇票、本票的保证人，票据的背书人等）行使请求偿还票款的权利。,（2）票据责任,票据责任是票据债务人必须向持票人履行的支付票据金额的义务。现状：票据债务人不讲信用，以各种借口向持票提出无理抗辨，不愿承担票据责任，发生大量的票据纠纷，从而造成企业之间货款拖欠，不仅损害了票据的信誉，在较大程度上也扰乱也商品交易的秩序。,（3）票据权利取得的原则,.持票人是票据收款人，收款人享有出票人给予的票据权利，任何人不得对此提出异议。.凡是通过连续背书而取得票据的，在票据上有名的持票人就合法地取得票据权利。3.凡是无代价或不以相当代价取得的票据，不得享有优于前手的权利。,4.凡是取得票据时是善意或无重大过失的，就合法地取得票据权利。,3.票据行为,票据行为是指以产生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为 。包括出票、背书、承兑和保证四种,（1）出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。（2）背书是指收款人或者持票人将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,（3）承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 （4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。,4.票据签章,票据签章是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签名加上盖章的行为 .如果缺少此项内容，则该项票据行为无效。,5.票据记载事项,票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为 分为必须记载事项，相对记载事项，和任意记载事项、不产生票据法上效力的记载事项。,6.票据丧失及补救,票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。,三、银行汇票,1.银行汇票含义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 使用人可以是单位、个体经营户或者个人。,银行汇票可以分为银行现金汇票和银行转账汇票2.银行汇票样式,二、银行汇票的格式(参见图51至图55),3.银行汇票的使用范围,单位和个人在同城、异地或者统一票据交换区都可以使用,4.银行汇票记载事项,必须记载：银行汇票字样、出票日期、出票金额、收款人名称、付款人名称、无条件支付的承诺、出票人签章,5.银行汇票提示付款期限,提示付款期限，出票日起1个月，持票人超过提示付款期限付款的，银行不予受理。,6.银行汇票申请过程,申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。 下面是办理银行汇票的委托书样式,一式三联(这是一种通用的委托书,也可以办理电汇、信汇及申请银行本票),.出票银行受理银行汇票申请，收妥款项后签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交申请人 申请人将银行汇票和解讫通知一并交收款人,具体操作流程 申请 开户银行受理 签发 交付汇票 背书转让 被背书受理 提示付款 收妥付款,四、支票,1.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按照支付票款方式，支票分为现金支票、转账支票、普通支票。,现金支票只能用于支取现金；账支票只能用于转账；普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。,2.支票使用范围,单位和个人在同一票据交换区内各种款项结算都可以使用支票,3.支票的记载事项,支票字样、出票日期、出票金额、付款人名称、无条件支付的承诺、出票人签章支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记、未补记前不得背书转让和提示付款,4.支票的提示付款期限出票日起10日5.出票人不得签发空头支票，出票人签发空头支票的，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付2%的赔偿金。6.p617.办理支票程序,五、商业汇票（个人不可以使用）,（1）含义：商业汇票是企事业单位等签发的，委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种汇票。商业汇票一般有三个当事人，即出票人、付款人（承兑人）和收款人。按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,商业承兑汇票,银行承兑汇票,（2）商业汇票承兑,提示承兑，是指持票人向付款人出示票据，并要求付款人承诺付款的行为。,（3）商业汇票的贴现,贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。,贴现条件,（1）在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织（2）与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系（3）提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。,贴现利息的计算 从贴现日起，至汇票到期日止。 贴现的收款 到期，银行应向付款人收取票款。,六、银行本票,1.定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.业务特点：银行本票见票即付，当场抵用，付款保证程度高。3.适用范围：同一票据交换区域内。4.适用对象：单位和个人各种款项结算,5银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现；6银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,七、非票据结算方式,包括：汇兑、托收承付、委托收款以及国内信用证。,1.汇兑,（1）汇兑：汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 汇兑包括信汇和电汇两种。2.撤汇和退汇 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以办理退汇；汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。,2托收承付,（1）根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,（2）使用范围,办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业（3）停收 收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回金额的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计三次无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,3 委托收款,单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可使用。,4国内信用证,（1）国内信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。 （2）我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。,（3）信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。,1、某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005年8月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2006年2月企业财务会计报告对外