新旧事业单位会计衔接问题的处理

新旧事业单位会计衔接问题的处理一、对初始化科目的调整1.根据旧科目一一对应调入新科目如：101现金-1001库存现金（已作调整）2.调整财政返还额度：财政直接支付（120101）财政授权支付（120102）3.调整固定基金-调入非流动资产基金（3101）固定资产（310102）（已作调整）4.调整其他应付款(207)的工资代扣款调入应付职工薪酬(2201)5.调整结余：将事业结余下的基本结余（340201）调入财政补助结转（3301）下基本支出结转（330101）带功能分类。 将事业结余下专项结余（340202）调入财政补助结转下项目结转 （330102）带功能分类和（自定义项目今年根据单位情况）(3）财政补助结余（今年初始化暂时不用，年底各柜组根据专项资金使用情况决定）(4）将事业结余下其他结余下专项结余（34020302）调入非财政补助结转（3401）带功能分类和自定义项目(5）将事业基金下其他基金（300102）合并事业基金（300101）带功能分类和自定义项目(决算一致)二、 账务处理科目的调整1.固定资产的调整将低于1000元(一般设备）和1500元（专用设备）调入存货(建议将其不能用进行的清理，其他还能用的再调入存货，因为已经不再是固定资产）领导考虑。另外将盘盈资产按市场价格入账，无法按市场价格取得的按名义金额入账。2.其他应收（应付）款三年以上、有确凿证据表明无法收回的，按规定报批准进行核销，核销后在备查簿登记。核销时分录见(制度P23)3.将1年以上的借款调入长期借款（2401）4.累计折旧今年暂时不计提 三、收入科目的核算1.财政补助收入（4001）分基本支出（400101）和项目支出（400102） 基本支出（400101）分人员经费（40010101）和日常公用经费 （40010102） 项目支出（400102）应区分分明细核算2.事业收入（4101）分基本支出（410101）和项目支出（410102）财政返还已经并入预算的不在此科目核算3.上级补助收入（4201）、附属单位上缴收入（4301）和经营收入（4401）一般不用5. 其他收入（4501）分为基本支出（450101）和项目支出（450102） 注意：将区、市、本级单位给的款都可以放在此科目带功能分类和自定义 四、支出科目的核算1.事业支出（5001）分基本支出（500101）和项目支出（500102）基本支出（500101）分财政补助支出（50010101）和其他资金支出（50010102）项目支出（500102）分财政补助支出（50010201）和非财政专项资金支出（50010202）、2.上缴上级支出（5101）和对附属单位补助支出（5201）及经营支出（5301）目前不用3.其他支出（5401）分基本支出（540101）和项目支出（540102） 注意：只按照P91页核算。五、结转（余）科目的核算1、财政补助结转（3301）分基本支出结转（330101）和项目支出结转（330102）2、财政补助结余（3302）年末对项目支出结转按使用情况转入结余。3、非财政补助结转（3401）期末将事业收入（支出）、 上级补助收入（支）附属单位上缴收入（支出）、 其他收入（支出）中专项资金进行转入。年末按使用情况转入事业基金（3001）4、事业结余（3402）期末将事业收入（支出）、上级补助收入（支出）、附属单位上缴收入（支出）、其他收入（支出）中非专项资金进行转入。5、非财政补助结余分配（3404）年末将事业结余（3402）的余额转入本科目，进行分配（缴所得税和计提职工福利基金）后转入事业基金（3001） 六、期末结转和年末结转的分录1、每月月底对财政补助收支进行账务处理：收入的结转 借：财政补助收入-基本支出、项目支出 贷：财政补助结转-基本支出、项目支出支出的结转 借：财政补助结转-基本支出、项目支出 贷：事业支出-基本支出（财政补助支出） 项目支出（财政补助支出）年末结转财政补助结余（单位需要调整以前年度结余的通过本科目） 借（贷）：财政补助结转-自定义项目 贷（借）：财政补助结余-自定义项目 财政补助结余（项目完成不用上缴财政才能转入，没完成不用转入继续在结转里滚存)。2、每月月底对非财政补助收支进行账务处理收入的结转 借：事业收入-项目支出 上级补助收入-项目支出 附属单位上缴收入-项目支出 其他收入-项目支出 贷：非财政补助结转支出的结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出-项目支出-非财政补助专项支出 其他支出-项目支出年末结转-将已完工项目剩余资金转入事业基金借：非财政补助结转-自定义项目 贷：事业基金3、每月月末对事业结余的账务处理（年末无余额）收入的结转 借：事业收入-基本支出 上级补助收入-基本支出 附属单位上缴收入-基本支出 其他收入-基本支出 贷：事业结余支出的结转 借：事业结余 贷：事业支出-其他资金支出 上级补助收入-基本支出 附属单位上缴收入-基本支出 其他收入-基本支出年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助分配进行分配 借：非财政补助分配 贷：应缴税费 专用基金-职工福利基金分配完成后 借或贷：非财政补助分配 贷或借：事业基金 不分配的直接转入事业基金 如发生需要调整以前年度非