规范农村集体资产和财务管理工作细则(doc 7页)

【编者按】 为了进一步加强农村集体资产和财务管理工作，推动农村集体资产管理、农村财务管理、财务公开、民主理财、农村审计向规范化、制度化发展，博罗县农村财务管理与审计办公室根据博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案制定了工作实施细则，现将博罗县规范农村集体资产和财务管理工作实施细则印发如下，供参考。博罗县规范农村集体资产和财务管理工作实施细则为进一步加强和规范农村集体资产和财务管理，根据博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案，特制定本实施细则。一、组织业务培训。业务培训以各镇为主，县指导协助为辅，村（组）财会人员和民主理财监督小组成员的业务培训以镇为单位，各镇负责组织培训，县农财办给予协助指导。镇级农村审计员的业务培训由农业局牵头，审计局派员培训。二、建立健全各项制度、规定和议事程序。各镇指导、帮助所辖村（组）制定各项制度、规定和议事程序，由村委提交村民或村民代表会议讨论通过，并装订成册。三、稳定村组会计人员，建立财会人员岗位责任制。选聘会计人员任免依照有关法规写入村民自治章程，使其不因村委换届而换届，要依会计业务水平为标准，镇把好任免程序及进出关，同时要建立财会人员的岗位责任制，明确财会人员的工作职责和权限。四、加强票据管理：（一）收入票据管理。以镇为单位，各村统一使用，收入票据由各镇农村合作经济服务中心或镇政府统一印制、管理，仿效国家发票管理办法，实行领用核销登记管理。1、镇农村财务服务中心设立收入票据发出及存根核销登记本，由专人负责登记管理，监控各村收入票据的使用情况，杜绝使用不具有法律效力的其他票据或白条收取收入的情况，从源头上监控收入。2、各村设立收入票据购入、领用发出及存根核销登记本，由专人（文书或会计）负责票据的购买和保管。3、收入票据购入、领用发出时，票据管理员要及时在登记本中登记所购入、领用发出票据种类及票据号码。4、收入票据使用情况先由会计审核，再经镇农村财务服务中心审核确认后才可核销。（二）支出票据管理1、原则上每项支出都要有税务部门的正式发票。2、小额度难于获得发票的开支，可自制支出证明单列支。3、工资报酬、补贴、奖励、会议补助，以原始的签收表入账。五、加强和规范集体资产的管理。加强集体资产民主管理制度，按民主管理的原则，建立健全成员或成员代表大会及民主理财监督制度。集体收益分配方案按县规定编制，经村民代表大会讨论决定实施。（一）凡属集体所有的资产，一律要入账进行账内核算管理，发现未纳入账内核算的资产，要按财经法规和会计制度的规定要求入账核算。对一些账实不符的资产要进行资产重估，并做好入账核算。（二）规范资金款项管理。各镇指导、监督所辖村（组）取消活期存折，开设银行支票户保管集体资金，暂不能开设支票户的，以集体名称开设存折，凭印鉴支款，实行三人（会计、出纳、村主任）共管，禁止一人包办。2004年先在石湾、园洲搞试点，2005年推广到全县村级，2006年推广到村民小组级。（三）凡集体资产的重大投资项目（购建、承租）、经营方式（出租、发包、股份合作）、财产处置（变卖、转让）、借贷款等重大事项须经民主讨论决定，实行公开招投标制度，集体资产实行承包、租赁经营时，要采取公开招标、投标的方式确定经营者，经营者要采取资产抵押或其他担保方式进行承包、租赁经营，把资产的保值、增值和固定资产折旧指标纳入经营责任承包合同，并依法做好承包（租赁）合同的签订和兑现工作，禁止利用职权压价发包或出租集体资产。对不按合同使用集体资产或无正当理由不及时交纳承包金、租金、折旧费的承包者，要安排专人追收承包金、租金和折旧费，同时要按合同规定收取违约金、滞纳金；经双方协商终止合同的要签订终止协议；对违约情节严重的，经农村承包合同管理机关裁定或经济合同约定的仲裁机构裁定，取消其承包（租赁）资格，终止合同。（四）对非经营性资产的使用要签订资产管理责任书，落实和明确集体资产保值管理责任。六、加强和规范农村审计工作。以镇为主编制年度和专项审计工作计划，对村（组）财务实行审计监督，每年要制订对所辖村（组）的年度和专项审计计划，列明要审计的村名、审计时间、审计种类、审计内容，并于每年的4月上旬前将计划报县农业局农财办；年终还要将审计工作计划完成情况和审计工作的情况（审计工作报告）书面向县农财办汇报。（一）年度财务收支审计。村级集体经济组织每年一审，组（社）级集体经济组织至少每二年一审；村、组集体经济的审计由各镇农村审计机构负责，县农财办进行抽查复核；镇一级农村集体经济由县农财办负责审计。（二）换届（离任）审计。换届选举前对村、组集体经济组织的三年财务收支、债权债务、固定资产、任期目标、收益分、配财经法纪执行情况等进行审计，根据审计结果事实，对村委会和村主任给予公证评价，审计结果上墙公布和村主任述职公布，以促使换届选举顺利进行。（三）专项审计。主要开展两个方面的专项审计。一是征地补偿费专项审计。征地各项补偿费要每年一审，促进村、组管好、用好征地各项补偿款；二是对群众反映、诉求的事项进行专项审计。对违纪案件和群众来电、来信、来访要求的事项要及时审计，以及时化解农村财务和资产管理存在的“热点”、“难点”问题，促进农村社会稳定和防止集体资产流失。（四）规范审计程序和审计文书。严格执行广东省农村集体经济审计工作作业规程（试行）、广东省农村集体经济审计业务文书应用规范办法（试行），促进农村审计程序、审计文书的规范，提高农村审计权威性。七、健全帐簿表册。各镇指导、帮助、监督所辖村和有经济收支的小组建立健全总帐和明细帐，明细账应包括有：应收款项明细账、固定资产（固定资产、在建工程、累计折旧）明细账、负债类（短期借款、应付款项、应付福利费、长期借款及应付款）明细账、收益分配明细账和收入（经营收入、发包及上交收入、提留统筹收入、其他收入）明细账及支出（经营支出、管理费用、其他支出）明细账等。建立经济合同登记册，对经济合同进行造册登记保管。村级的要求在2004年底完成，村小组一级要求在2005年底完成。八、规范财务核算和帐目管理。指导、监督村（组）严格按村合作组织会计制度、村合作组织财务制度及会计基础规范化的要求进行帐务处理，严格按制度设置总账科目，各镇、村、组不得自行增设总账科目，实行代理制的村（组）由代理会计进行核算，编制有关财务报表和财务公开表，并归档管理；不是实行代理制的村（组）（含选聘制的村）则在县、镇农村财务管理部门的指导下，规范进行财务核算和帐目管理。九、规范年度收支计划和财务审批制度及开支手续。村（组）财务开支应实行年度计划与限额审批相结合管理，每年初，村（组）委会拟订全年收支计划报请村民代表会议讨论批准，并请村民代表会议具体规定村主任、村委会、村两委干部会议、村民代表会议、户主会议的批准限额，要分生产性和非生产性开支由村主任准批多少元，村委会准批多少元，村两委会准批多少元，村民代表会准批多少元，户主会议准批多少元；多少元以上由村民会议决定。年度收支计划与限额审批，收益分配原则写入村民自治章程。每项支出、每张票据一般要有经手人、证明人、审批领导的签章，还要有村（组）民主理财监督小组成员审核签章。十、规范财务公开工作。财务公开实行“六个统一”：一是统一公开内容。凡涉及群众切身利益和村民容易产生怀疑的事项，逐项公开，村各项收入和支出的具体数额、用途列表逐单逐项公开；二是统一编制公开资料。资金收支公布表统一由村（组）出纳员编制，实行代理制的村（组）由代理会计统一编制其他财务公开资料，实行选聘制的村（包括未实行代理制的村民小组）由会计员统一编制其他财务公开资料；三是统一公开程序。财务公开资料经镇、村专职会计、村主要负责人和民主理财小组审核签章后才能张榜公布；四是统一公开载体。做到村、组有财务公布栏，财务公开表统一使用县农财办根据广东省农村集体财务公开制度制定的表格；五是统一公开时间。各村、组每月（季）10日前向群众张榜公布上月（季）财务活动情况；六是统一档案管理。财务公开资料整理成规范的档案材料统一保管，实行代理制的由代