纳税会计-2013-袁太万.doc

纳税会计 复习题库一、单项选择题（每小题2分）1以下关于纳税主体的表述中正确的是（ C ）。2、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有( C )。 3下列行为中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有（ D ）。4纳税人以自产应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，在税额计入（ D ）科目。5、进口应税消费品组成计税价格为( A )。6、下面有关营业税特点的说法不正确的是( D )。7下列属于营业税纳税人的是（ D ）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( C )以内的部分，准予在税所得额时扣除。 9个人将其所得捐赠给公益事业、教育区，捐赠额所得额（D ）的部分，可以税所得额中扣除。10.土地增值税额未超过扣除项目金额50%的税率是( B )。 11.企业缴纳印花税时，所作的分录为( A )。 12. 金、银首饰的纳税环节在( D )。 13、下列项目中属于纳税人权利的是( D ) 14进口货物增值税的组成计税价格是（ B ）。 15、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万 ( D ) 16委托加工应税消费品，受托方于（ C ）时，代收代缴消费税。17、进口应税消费品由海关代征的消费税，应记入( D ) 18下列项目不属于营业税的价外费用是（ D ）。19.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为( B )。20.甲企业2009年度销售收入为1000万元， 200万元，该公照( A )万元予以税前扣除。 21税法规定，偶然所得应缴纳的个人所得税由（ B ）缴纳。22.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是( D )。 23.企业外购已税液体盐加工固体盐，其购入液体盐时，将已纳资源税( C ) 24.下列地区中不征收房产税的是( B )。25犯骗出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款（ A ）罚金。 26、某化工厂(一般纳税人)发生的下列( D )业务，不准予抵扣进项税额。27、消费税主要采取在( C )环节纳税。 28、将自产自用应税消费品计算消费税时，若没有计算，其组成计税价格为( A ) 29.纳税人转让一项土地使用权，价格明显偏低而无正当=( A ) 30、对于邮电业务，应征收营业税的有( A ) 31. ( D )不是企业所得税纳税人。 32、某画家出版个人专辑取得稿酬50000元，该画家请出版社其应纳个人所得税为( B )。 33、国内一作家将自己的一篇小说交到出版社出版，此需要缴纳个入所得税( A )。 34.纳税人申报土地增值税时，须向主管税务机关提供( D )。 35.进口卷烟消费税计税方法有( D )。 36.缴纳城镇土地使用税时，会计上应记入的借方科目是( C )。二、多项选择题（每小题3分）1下列税种属于流转税类的有（ ABC ） 2下列行为中应视同销售货物的有（ AB ）。 3下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ BCD ）。 4、应税消费品的纳税环节包括( ABCD )。 5下列企业出口应税消费品，可办理消费税退税的企业有（ AD ）。6下列有关营业税的扣缴义务人的说法，正确的有（ ACD ）。 7、根据有关规定，下列( BC )不征营业税。 8.企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代入(ABCD )科目。 9. 下列属于房地产开发费用的项目有( CD ) 10. 下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( ABCD ) 11、下列关于起征点、免征额的说法正确的有( ACD )。 12、征收增值税同时又征收消费税的货物，其组成计税价格计算公式为( BD )。 13、增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括( ABCD )。 14下列消费品中，属于消费税征收范围的是（ ACD ）。 15下列各项中，应当征收消费税的有（ BCD ）。 16、对于代购货物行为，征收营业税应同时满足以下条件( BCD )。17.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内业所得税( ABC )。 18下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ AD ）。 19.下列房地产转让行为中，需要缴纳土地增值税的是( CE )。 20.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( ACD ) 21、税率的基本形式包括( BC )。 22、下列属于兼营行为的有( AB )。 23单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ BC ）。 24、下列情况中属于自制应税消费品的为( ACD )。 25下列混合销售行为中应征营业税的有（ CD ）。 26、营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产用。价外费用包括( ABCD )。 27.下面收入为免税收入的有( ABCD )。 28.土地增值税速算扣除系数有( ABD )。 29.根据契税暂行条例的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有( ABC ) 30. 从价定率计征消费税时，销售额中应包括( ABC )。 三、判断题（每小题1分）1一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。（ B ）2、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销税。如未则营业税。（ B ）3纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，在移送使用环节缴纳消费税。（ B ）4、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应量，未分消费品组成均税率计税。( B )5单位和个人将不动产无偿赠予他人，因未取得收入，所以不征营业税。（ B ）6、宾馆、饭店在经营服务业的同时，还开设商品务与货物行为，分别计税。（ A ）7.资产的计税基础，是指企业取得时，计算应扣的金额。（ B ）8某日本公民于1995年1月2日至1996民不是我国个人所得税的居民纳税人。（ A） 9.企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得时，由，并记入该企业的有关费用账户。（B ）10.因国家建设需要征用、收回的房地产免征土地增值税。（ A ）11一般纳税人将货物用于集体福利或个人消的时限为货物移送的当天。（ B ） 12、确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行中用于非应税劳务（ A ）13纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（ B）14纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（ A） 15、随汽车销售提供汽车按揭服务和代办业务的，应征收营业税。（ B ）16、单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票。（ B ）17.某企业2008年度实现销售收入6000万元，发生广告费支出100万元。（ A ）18.按税法规定，一般中奖奖金应按20%税率交纳个人所得税。（ A ）19.企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应征收土地增值税( B ) 20.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会（ A ）21、 6%或4%的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ B ）22、一般纳税人购买货物取得的增值税专用发票于取得发票之日起180天内进行认证。（ B ）23、纳税人用于非应税项目和在建工程、管理部门、其他非生产机构的应税（ A ）24工业生产企业和商贸企业委托外贸企业出口应税消费品，可按规定办理出口退税。（ B ）25运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他（ A） 26.我国现行的增值税类型为消费型增值税。（ A ）27我国的个人所得税税率采用的是比例税率。（ B ） 28.偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发放单位或机构代扣代缴。（B ）29.个人之间相互交换自用居住用房的，免征土地增值税。（ A ）30.凡缴纳增值税、消费税，营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。（ B ）4、 简答题1 简述纳税会计与财务会计的联系与区别。(6分）答案：联系：纳税会计以财务会计为基础，纳税会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告中。区别：（1） 会计目标不同；纳税会计的目标是向税务部门及企业决策者提供信息。 （1分）（2）核算的主要依据不同；纳税会计以税收法规为依据。（1分）（3）提供的信息不同；纳税会计主要编制纳税申报表及有关明细表，提供有关资料。 （1分）（4）会计基础不同；纳税会计以权责发生制和收付实现制为基础，较少运用稳健性原则。（1分）2.我国土地增值税，从其课征制度来看具有几个主要特点?(4分）答案：（1）以转让房地产的增值额为依据；（1分）（2）征税面比较广 （1分）（3）实行超额累进税率 （1分）（4） 实行按次征收。 （1分）3.什么是营业税？其特点是什么？（3分）答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。（1.5分）特点：征税范围广；同一行业同税率；金额计税。（1.5分）4.计算土地增值额时准予扣除的项目有哪些?（3分）答:准予扣除的项目有： 取得土地使用权所支付的金额 （0.5分） 房地产开发成本 （0.5分） 房地产开发费用 （0.5分） 旧房及建筑物的评估价格 （0.5分） 与转让房地产有关的税金 （0.5分） 财政部规定的其他扣除项目 （0.5分）5.按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些?（5分）答:(1)国债利息收入; （1分） (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; （2分） (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（2分）6. 土地增值税有哪些税收优惠？（5分）答案:（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税。（2分） （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 （1分）（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的免征土地增值税。（2分）五、计算题1、光华机械厂(增值税一般纳税人)委托柳林公司将一批A型原材料加工成生产用B型原材料，该企业原材料成本的核算采用计划成本法。有关资料如下: （14分）答:(1 )发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。A材料应负担的材料成本差异=100010010%=10000 (元) （1分）A材料的实际成本=1000100十10000=110000 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 110000贷:原材料-A材料 100000材料成本差异 10000 （2分）(2)支付运费，计算运费应计提的进项税额=(1000-200)7%=56 (元) （1分）应计入委托加工材料的运费成本=1000-56=944 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 944应交税赞-应交增值税(进项税额) 56贷:银行存款 1000 （2分）(3)借:委托加工物资-B材料 5000应交税费-应交增值税(进项税额) 850贷:应付账款-柳林公司 5850 （2分）( 4 )计算委托加工物资B材料的实际成本=110000十944十5000=115944 (元) （1分）B材料入库时的计划成本=120099=118800 (元) （1分）借:原材料-B材料 118800贷:委托加工物资-B材料 115944材料成本差异 2856 2.柳林公司将五间闲置车库出售，车库原值200 000元，已提折旧100 000元，出售取得收入60 000元，计算柳林公司出售车库应纳营业税额并作有关会计分录。（12分）答：(1)转出车库残值:借:固定资产清理-车库 100 000累计折旧 100 000贷:固定资产-车库 200 000 （3分）(2)收到出售收入60 000元时:借:银行存款 60 000贷:固定资产清理 60 000 （2分）(3)计算应缴纳的营业税额=60 0005% =3 000 (元) （1分）借:固定资产清理 3 000贷:应交税金-应交营业税 3 000 （2分）(4)交纳营业税时:借:应交税金-应交营业税 3 000贷:银行存款 3 000 （2分）(5)结转清理净损益借:营业外支出-处置固定资产净损失 43 000贷:固定资产清理 43 000 3.某化妆品厂(增值税一般纳税人)某年3月销售一批化妆品，不含税售价80万，适用消费税税率30%，增值税税率17%，货款已收到，货已发出;同时三个月前收取包装物租金1170元，押金23400元，约定三个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，化妆品厂没收押金。答:销售产品应纳消费税=8030%=24 (万元) （1分）销售产品应纳的增值税=8017%=13.6 (万元) （1分）没收押金应纳的消费税=2000030%= 6000(元) （1分）没收押金应纳的增值税=2000017%= 3400 (元) （1分）账务处理为:借:银行存款 936000贷:主营业务收入 800000应交税费-应交增值税(销项税额) 136000 （2分）借:营业税金及附加 240000贷:应交税费-应交消费税 240000 （2分）借:其他应付款 23400贷:其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 （2分）借:其他业务成本 6000贷:应交税费-应交消费税 6000 4.光华公司(建筑施工企业)承包柳林公司的施工任务， 9月份工程承包收入80万元，光华公司将工程总价款50%的业务分包给金沙公司，计算该光华公司应缴纳及代扣代缴营业税并做相关会计分录。（10分）答：(1)收入实现时;借:银行存款 800 000贷:主营业务收入 400 000应付账款-应付分包款项 400 000 （2分）(2)光华公司应缴营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:营业税金及附加 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(3)根据分包企业的承包款代扣营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(4)将扣除代扣营业税后的分包款划给金沙公司时:借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:银行存款 12 000 5. (1)2009年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。答：(1) 2010年12月31日：会计上计提折旧=603=20 (万元) （1分）设备的账面价值为=60-20=40 (万元) （1分）税法上计提折旧=603(1十2十3) =30 (万元) （1分）设备的计税基础=60-30=30 (万元) （1分）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10 (万元) （1分）应确认递延所得税负债=1025%=2.5 (万元) （1分）应交企业所得税=（300- 10）25%=72.5(万元)。（1分）相应的会计处理为:借:所得税费用 75贷:应交税费-应交所得税 72.5递延所得税负债 2.5 （1分）6.某工厂拥有房产原值为8 000 000元，其中有一部分房产为企业所办幼儿园使用，原值为1 400 000元。当地政府规定，按原值一次减除20%后的余值计算应纳税额，按年计算，分月缴纳。试计算1月份企业应纳房产税并进行会计处理。（8分）答：计算应纳