会计是以货币为主要计量单位

2020 4 17 北京工商大学 1 第一章绪论 会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 经济越发展会计越重要 会计分类 财务会计与管理会计 2020 4 17 北京工商大学 2 会计职能 反映职能 核算 价值信息 过去信息 真实可靠信息监督职能 分析控制指导 保证合法 合规和效益性参与决策职能 选方案 预测 2020 4 17 北京工商大学 3 历年考题 2005年 下列有关会计监督职能的描述中 正确的是 A对各种方案进行比较分析判断 从中选择最优方案 B按照国家的经济政策 制度 法规等对企业经济活动进行分析与控制指导C反映企业资金的取得 占用与分布情况D以完备的会计凭证和制度保证其反映事项的真实可靠性 2020 4 17 北京工商大学 4 2004 多选 某企业向银行贷款时 银行要求提供未来利润的预测报告 如果未来利润少于500000元 贷款可能不被批准 然而管理部门却乐观预测未来利润将超过500000元 在这一活动中会计人员发挥的基本职能应该有 A真实反映管理部门所预测的未来利润的可能性与合理性B积极参与这项管理决策活动 为管理部门提供贷款用途最优方案的会计信息C如果获得该笔贷款 应按照相关法规 对贷款进行有效的监督与控制D加强盈余管理 使未来利润符合预期 2020 4 17 北京工商大学 5 2006 下列关于会计反映职能的表述中 正确的是 A对企业经济活动进行分析 控制及指导B反映价值方面的信息 且主要反映过去事项C保证企业取得和使用资金的合法性和合规性D从价值角度比较各个方案的利弊得失 从而做出罪尤决策 2020 4 17 北京工商大学 6 第一节财务报告的基本目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量状况有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况有助于财务报告使用者做出经济决策 2020 4 17 北京工商大学 7 财务报告 承担信息载体和功能的是企业编制的财务报告财务报告 含义 内容财务报告的功能 会计目标 管理层受托责任 减少资本市场信息不对称 财务报告使用者包括投资者 债权人 政府及有关部门和社会公众 2020 4 17 北京工商大学 8 第二节会计信息质量要求 一 衡量会计信息质量的一般性要求 一 可靠性 也称如实反映陈述真实可验证性中立性 2020 4 17 北京工商大学 9 二 相关性 决策相关 谁决策 反馈价值与预测价值 2020 4 17 北京工商大学 10 三 明晰性 清晰明了 2020 4 17 北京工商大学 11 四 可比性 会计政策使会计口径一致 可比横向可比 纵向可比可比性含义 会计政策已经确定不能轻易变更 客观环境变化或者新的方法出现能够提供更为有用的会计信息时应及时变更会计政策 如果企业变更会计政策必须在附注中予以说明 原因和对利润的影响 2020 4 17 北京工商大学 12 五 及时性 不得提前或延后及时收集 处理和传递会计信息年度报告 中期报告 2020 4 17 北京工商大学 13 二 修正性惯例 一 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行确认 计量和报告 而不应仅以交易或事项的法律形式为依据 2020 4 17 北京工商大学 14 二 重要性原则 信息大到足以影响决策考虑事项的性质与金额 2020 4 17 北京工商大学 15 三 谨慎性原则 也称稳健原则要求企业对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债和费用资产减值 快速折旧 或有事项 2020 4 17 北京工商大学 16 历年考题 2006 某企业对下列交易或事项的会计处理中 符合实质重于形式原则的有 A将融资租赁的固定资产视同本企业资产核算B将经营租赁的固定资产视同本企业资产核算C接受捐赠的非现金资产通过待转价值科目进行核算D分期收款销售采用递延方式时 应收的合同价款与公允价值之间的差额计入当期损益 2020 4 17 北京工商大学 17 2006 如实反映要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认 计量和报告 其包含的内容有 A中立性B相关性C可验证性D陈述真实性2004 2005 设置 待摊费用 和 预提费用 科目所依据的会计核算基本前提或会计一般原则是 A可比性B收付实现制C权责发生制D会计分期2004 产品质量保证的服务成本在产品出售年度估计入账 所依据的会计核算一般原则 A谨慎性原则B配比原则C重要性原则D客观性原则 2020 4 17 北京工商大学 18 2005 多选 会计核算一般原则中的相关性原则要求企业所提供的会计信息包括 A满足企业内部加强经营管理需要的信息 B满足有关方面了解企业财务状况和经营成果所需要的信息C满足提高全民族素质需要的信息D满足国家宏观经济管理需要的信息 2020 4 17 北京工商大学 19 2004 多选 下列事项中 经济实质与法律形式不一致的有 A资产售后回购或回租B资产证券化C应收票据贴现D签发不带息票据 2020 4 17 北京工商大学 20 第三节会计要素 会计对象 企业资金及其运动会计要素是对会计对象的基本分类会计要素进一步分类最终会形成会计科目会计科目与会计账户 2020 4 17 北京工商大学 21 一 反映企业财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益 一 资产定义 资产是指企业过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来未来经济利益的资源资产确认条件 在符合定义的前提下 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或价值能够可靠地计量 2020 4 17 北京工商大学 22 二 负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 负债的确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 2020 4 17 北京工商大学 23 三 所有者权益 对企业净资产的所有权 企业的资产扣除负债后的净额即净资产企业的所有者权益来源包括所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得或损失 留存收益等 2020 4 17 北京工商大学 24 二 确定企业经营成果的会计要素 收入 费用 利润 一 收入狭义收入 经营范围内的收益广义收益 狭义收入 利得定义 收入是企业才日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入很可能与可靠计量 2020 4 17 北京工商大学 25 二 费用 狭义费用 广义费用 狭义费用 损失定义 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与所有者投入资本无关的经济利益总流出 成本与费用 2020 4 17 北京工商大学 26 供参考 广义费用 狭义费用 损失 直接费用 间接费用 期间费用 其他费用 如税费 生产成本 2020 4 17 北京工商大学 27 三 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成本一定期间的 营业 收入与 营业 费用进行配比后净额 以及直接计入当期利润的利得和损失 投资净收益 调整事项 2020 4 17 北京工商大学 28 历年考题 2006 简述新会计准则体系的构成要素及各要素的地位 2020 4 17 北京工商大学 29 第二章应收账款与存货 流动资产 P30 2020 4 17 北京工商大学 30 一 应收账款 一 应收账款的确认应收取的款项和代垫运杂费与收入确认密切相关 P30 二 应收账款计价以交易发生的公允价值加上相关交易费用 包括销售价款 增值税销项税额 代垫运杂费 2020 4 17 北京工商大学 31 会计处理 办妥托收承付手续 借 应收账款 A公司贷 营业收入应交税费 应交增值税 销项税额 收到货款 借 银行存款贷 应收账款 A公司 2020 4 17 北京工商大学 32 1 现金折扣 商业折扣 对会计处理不产生影响现金折扣 总价法处理P71 2020 4 17 北京工商大学 33 2 销售退回与折让 账务处理当期 2020 4 17 北京工商大学 34 3 坏账与应收账款减值 坏账概念与确认标准 应收账款减值的测试与计提借 资产减值损失贷 坏帐准备 2020 4 17 北京工商大学 35 4 转销坏帐及重新收回坏账 2020 4 17 北京工商大学 36 历年考题 2006 应收账款计价时应考虑哪些主要因素 2004 采用 总价法 时 对企业在规定的折扣期内没有付款而丧失的购货折扣 正确的会计处理是计入 A营业外支出B财务费用C不作账务处理D冲减材料采购成本 2020 4 17 北京工商大学 37 二 存货 存货定义P33存货性质 不同行业存货差距很大 需要注意存货是企业一项重要资产 其计价对企业利润及资产影响巨大存货的分类 商业企业 制造企业存货范围的认定 企业对存货是否具有法定所有权以及企业是否拥有存货所有权上的主要风险和报酬 成本是否可靠计量 2020 4 17 北京工商大学 38 材料采购 原材料产成品低值易耗品 生产成本 管理费用 主营业务成本 销售部门 仓库 管理部门 车间 2020 4 17 北京工商大学 39 一 存货实际成本的构成 存货应当按照成本进行初始计量 即存货应以取得时的实际成本和实际应支付的金额作为其入账金额 存货成本包括采购成本 加工成本和其他成本 存货的来源主要有外购和自制两种途径 2020 4 17 北京工商大学 40 1 外购存货入账价值的确定 外购存货入账价值主要考虑的因素 现金折扣 总价法附带成本 采购过程中发生的运输费 装卸费 保险费 包装费 仓储费 运输中发生的合理损耗 入库前的挑选整理费 仓储费用以及仓储期间的合理损耗不能计入存货成本外购品的在途损耗 P81要记住 2020 4 17 北京工商大学 41 例 某增值税一般纳税人企业本期购入一批商品 进货价格为80万元 增值税进项税为13 60万元 所购商品到达后验收发现短缺30 其中合理损失为5 另25 的短缺尚待查明原因 该商品应计入存货成本的实际成本为 万元 80 80 25 60万元 2020 4 17 北京工商大学 42 某工业企业为增值税一般纳税企业 2004年4月购入A材料1000公斤 增值税专用发票上注明的买价为30000元 增值税额为5100元 该批A材料在运输途中发生1 的合理损耗 实际验收入库990公斤 在入库前发生挑选整理费用300元 该批入库A材料的实际总成本为 元 A 29700B 29997C 30300D 35400该批入库A材料的实际总成本 30000 300 30300元 2020 4 17 北京工商大学 43 2 自制存货入帐价值的确定 全部成本计算法制造成本法变动成本法标准成本法注意 1 我国制度规定 企业应当采用制造成本法计算自制产品成本 2 企业发生的借款费用 可直接归属于符合资本化条件的存货 应当予以资本化 计入存货成本 2020 4 17 北京工商大学 44 二 发出存货计价 个别计价法加权平均法 移动平均法先进先出法 存货利润主要各种方法的使用 特点 优缺点 2020 4 17 北京工商大学 45 存货账务处理 按实际成本计价的原材料核算 一 账户的设置 原材料 账户 物资采购 账户 二 账务处理 举例 收入原材料 发出原材料 2020 4 17 北京工商大学 46 按计划成本计价的原材料核算 一 账户的设置 原材料 账户 物资采购 账户 材料成本差异 账户 与实际成本的区别 2020 4 17 北京工商大学 47 账务处理 举例 收入原材料按实际成本结算材料货款按计划成本原材料入库按实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异 2020 4 17 北京工商大学 48 发出原材料按计划成本发出原材料分配结转发出材料应负担的成本差异 1 发出材料应负担的材料成本差异材料成本差异率发出材料应负担的材料成本差异发出材料的实际成本 2 账务处理 2020 4 17 北京工商大学 49 差异形成时 节约差异计入账户贷方 超支差异计入账户借方 期末转出差异时 均是从账户的贷方转出 超支差异用蓝字 节约差异用红字 2020 4 17 北京工商大学 50 2005年考题 资料 某公司为增值税一般纳税人 原材料按计划成本核算 本题涉及的原材料均指A材料 A材料的计划单位成本为100元 千克 2005年5月31日 有关原材料账户余额如下 账户名称金额原材料76000 借方 材料成本差异500 贷方 物资采购24500 借方 该公司2005年6月份发生A材料的采购收发业务如下 1 5日 采购992千克 增值税专用发票上列明的材料价款为98000元 增值税额为16660元 货款已通过银行转账支付 材料也已验收入库 2 15日 采购500干克 增值税专用发票上列明的材料价款为49000元 增值税额为8330元 货款已通过银行转账支付 但材料尚未到达 3 17日 月初的在途材料248干克全部到达 并验收入库 4 18日 生产车间领用1600千克 其中生产车间产品耗用1400千克 车间一般耗用200千克 2020 4 17 北京工商大学 51 要求 1 根据上述资料 编制6月份有关A材料采购收 发全部业务的会计分录 2 计算并结转本月材料成本差异 A材料的采购差异逐笔结转 金额单位以元表示 2020 4 17 北京工商大学 52 1 5日采购并入库借 物资采购98000应交税费 应交增值税 进项税额 16660贷 银行存款114660借 原材料 A材料99200贷 物资采购98000材料成本差异1200 2 15日采购借 物资采购49000应交税费 应交增值税 进项税额 8330贷 银行存款57330 2020 4 17 北京工商大学 53 3 17日材料入库借 原材料 A材料24800贷 物资采购24500材料成本差异300计算材料成本差异率 500 1200 300 76000 99200 24800 1 4 借 生产成本140000制造费用20000贷 原材料160000借 生产成本1400制造费用200贷 材料成本差异1600 2020 4 17 北京工商大学 54 例 某企业期初库存原材料的计划成本为30万元 材料成本差异 5000 超支 本月购入原材料的计划成本40万元 材料成本差异为 19000元 节约 本月发出材料的计划成本为50万元期末结转发出材料的成本差异时 应 2020 4 17 北京工商大学 55 计划成本发的评价 简化 有利于考核适用范围 存货实际成本稳定 2020 4 17 北京工商大学 56 三 存货期末计价 1 成本与可变现净值孰低法的含义成本可变现净值 2020 4 17 北京工商大学 57 2 成本与可变现净值法下存货价值的确定 原则上应采用单项比较法如果存货的未来售价有不可撤消合同的约定要考虑存货的持有目的 2020 4 17 北京工商大学 58 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 成本与可变现净值按单项存货进行比较 2002年12月31日 甲 乙 丙三种存货的成