税务培训(保险公司) PPT课件

1 企划财务部2014年5月 税务基础知识培训 2 培训内容 保险公司相关税收知识 主要税种介绍 税收概述 3 一 税收概述 税收的本质税收是国家为满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系 税收的意义税收是一种有偿的 正当的 稳定的征收财富行为 从政府的角度 税收是提供公共服务所必须支付的成本 从纳税人的角度 它是支持国家稳定运行所必须支付的代价 人民将权力让渡给国家 使国家可以代为行使公共管理行为 另一方面 税收是维护社会公平稳定的基石 税收是社会财富与社会利益进行再分配的方式 是公民与政府之间权力让渡契约的体现 关系着国家社会的和谐稳定 4 一 税收要素 1 纳税人纳税人是纳税义务人的简称 是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人 法律术语称为课税主体 2 课税对象又称征税对象 是税法规定的征税的目的物 法律术语称为课税客体 是一个税种区别于另一种税种的主要标志 3 税目是课税对象的具体项目 一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策 通过设置不同的税率进行税收调控 二是为了体现 简便 原则 对性质相同 利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类 以便按照项目类别设置税率 4 税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例 是计算应纳税额的尺度 体现征税的深度 关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低 是税收制度的中心环节 5 二 主要税种介绍 增值税 VAT 1 定义 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 属于三大流转税 增值税 消费税 营业税 2 征收范围 增值税征收范围包括 1 货物 2 应税劳务 3 进口货物 3 税率 分为6档 基本税率17 低税率13 7 6 4 小规模纳税人征收率3 和零税率 4 计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额 进口货物的计税依据为规定的组成计税价格 5 应纳税额的计算 一般纳税人的应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 小规模纳税人的应纳税额 含锐销售额 1 征收率 征收率进口货物的应纳税额 关税完税价格 关税十消费税 税率 6 二 主要税种介绍 增值税 VAT 案例某食品有限公司 当月取得销售收入500 000万元 发生以下业务支出 1 从农业生产者处购买牛奶 花生 50 000元2 从经销商处购买奶油 食用油50 000元3 购买生产设备一台30 000元 货运卡车一台100 000元4 委托某货运公司送货 费用10 000元 当期销项税额500 000 17 85 000元当期可抵扣进项税额业务1 50 000 13 6 500元业务2 50 000 17 8 500元业务3 30 000 100 000 17 22 100元业务4 10 000 7 700元当期应缴税额 当期销项税额 当期可抵扣进项税额 47 200元 37 800 7 二 主要税种介绍 消费税 Consumptiontax 1 定义 消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税 2 征收范围 目前涉及烟 酒及酒精 化妆品 护肤护发品 贵重首饰 鞭炮 焰火 汽油 柴油 汽车轮胎 摩托车 小汽车等产品 3 计税依据 根据应税消费品销售额或销售量 采用从价定率或从量定额征收的方法 其中啤酒 黄酒 汽油 柴油按销售量 吨或升 来计税 其余应税消费品按销售收入额计征 4 税率 为3 45 不等 8 二 主要税种介绍 营业税 Businesstax 1 定义 营业税是对有偿提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其营业收入额征收的一种税 2 征收范围 在中华人民共和国境内提供的应税劳务 转让无形资产 销售不动产 应税劳务是指属于交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业税目征收范围的劳务 3 计税依据 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额 转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额 统称为营业额 4 税率 营业税税率按照行业 类别不同分别采用了不同的比例税率 交通运输业为3 出售 出租无形资产为5 应税劳务 销售不动产为5 9 二 主要税种介绍 企业所得税 Enterpriseincometax 1 定义 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业 居民企业及非居民企业 和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税 2 征收对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得 包括销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得和其他所得 3 计税依据 企业所得税条例规定 企业应纳税所得额的确定 是企业的收入总额减去成本 费用 损失以及准予扣除项目的金额 4 税率 10 二 主要税种介绍 个人所得税 personalincometax 1 定义 个人所得税是国家对本国公民 居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 2 征收对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人 以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人 包括中国国内公民 在华取得所得的外籍人员 3 计税依据 指个人取得的应税所得 包括 工资薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转动所得 偶然所得 其他所得 4 税率 工资 薪金所得 适用7级超额累进税率 按月应纳税所得额计算征税 税率为3 45 不等 11 应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数扣除标准3500元 月 2011年9月1日起正式执行 应纳税所得额 扣除三险一金后月收入 扣除标准 二 主要税种介绍 个人所得税 personalincometax 12 二 主要税种介绍 其它 房产税 房产税是以房屋为征税对象 按房屋的计税余值或租金收入为计税依据 向产权所有人征收的一种财产税 关税 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格 出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后 经过海关审查确定的价格为完税价格 关税应税额的计算公式为 应纳税额 关税完税价格 适用税率 印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同 产权转移书据 营业帐簿 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税 税率1 土地增值税 是指房地产经营企业等单位和个人 有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入 扣除开发成本等支出后的增值部分 要按一定比例向国家缴纳的一种税费 土地增值税实际上就是反房地产暴利税 13 三 保险公司相关税收知识 主要涉及税种 14 三 保险公司相关税收知识 保险业企业所得税 业务及管理费赔款支出保险责任准备金 部分 手续费支出分保费用营业税金及附加其他业务支出 已赚保费利息收入汇兑收益其他业务营业外收入 营业收入 营业支出 应税所得额 15 三 保险公司相关税收知识 保险业企业所得税 企业所得税扣除标准 企业所得税实施条例 第四十条企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 第四十一条企业拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2 的部分 准予扣除 第四十二条除国务院财政 税务主管部门另有规定外 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2 5 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 第五十三条企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12 的部分 准予扣除 16 三 保险公司相关税收知识 保险业企业所得税 企业所得税扣除标准 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 一 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金 准予据实税前扣除 非投资型财产保险业务 不得超过保费收入的0 8 短期健康保险业务 不得超过保费收入的0 8 二 保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金 准予在税前扣除 1 未到期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取 未到期责任准备金 是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金 2 已发生已报