内审转型演示文稿 PPT课件

1 关于内部审计转型问题陈永康 近年来 中国内审协会从我国内部审计的发展趋势和国际内部审计的现实出发 号召内部审计要从以真实性 合规性为导向的财务收支审计向以真实性 合规性为导向的财务收支审计与内部控制和风险管理为导向的管理审计并重转型和发展 为什么要向这个方向发展 我们从国际国内这两个方面进行阐述 2 一 客观环境和形势要求我们转型 一 美国金融危机引发的国际经济危机警醒我们 前年以来 国际上的金融危机已涉及到我们经济生活的各个方面 再说早一点 美国的安然公司的内部审计作弊案就已经暴露中美国的企业虚假的经济增长成分 暴露后安然公司倒闭 从安然公司的会计丑闻就引发了国际国内对于企业内部 风险防范管理的思考 但是思考仅限于学术界 会计界 没有引起社会甚至高层领导的关注 在美国社会也没引起全面的振荡 3 但是前年以来美国经济由于金融机构的次贷发生的泡沫 一下使美国的金融机构接连倒闭 以美国的次贷危机所引发的金融危机进而涉及到经济生活的各个方面 不能不思考企业内部的控制管理风险防范的重要性 美国的实体经济很少 金融业是其重要的支柱 最早的凯恩斯主义有一个国家干预政策 就是说大的企业如银行 铁路 邮电 通讯等涉及国民经济命脉的企业 国家要对其进行干预和监管 4 但美国人创造的自由经济就放弃了这一点 后来金融危机越来越严重 美国政府就着急了 才提出了7000亿的救市计划 美元这种世界性的结算方式 货币主导形式 有经济学家提出世界不能以一种货币来作为来作唯一的结算方式 美元与欧元汇率之间太紧密 包括中国 中国一万多亿的外汇储备都是美元 这里面又有很多是买了美国的债券 如美元一贬值 我们的外汇储备就会大大的缩水 所以在当前全球经济一体化的情况下当以美元为主导的世界货币形式出现问题就不可避免的影响世界 5 二 国内经济保持长期持续快续发展需要 党的十七大提出贯彻落实科学发展观 客观上要求每个部门单位的发展 每项资金的使用 都必须追求效益 讲究质量 力争持续 温家宝总理在 政府工作报告 中强调 要建立健全决策 执行 监督既相互制约又相互协调的权力制约监督机制 无论是提升部门单位经济运行质量 还是完善内部权力运行监督机制 都对内部审计工作提出了新的要求和挑战 6 1 加快行政管理体制改革给内部审计提供了客观基础 党的十七大提出 要加快行政管理体制改革 行政管理体制改革的主要目标之一是转变政府职能 建设服务政府 责任政府 法治政府 廉洁政府 使权力运行得到制约和监督 这些都要求我们必须加强内部控制 严格内部管理 强化内部约束 我国社会主义市场经济就意味着市场经济还有政府主导 政府监管的作用在里 所以我国建立了证监会 专门监控证券市场 建立了银监会 监督各个金融机构 建立了保监会 监督各种保险机构 对国有大型企业都加强了监管 7 所以我国的国有企业不是一种放任的 自由的 影响国计民生时政府不管或管不了的程度 西方经济出现的危机和衰退和我国现在仍然9 的增速相比 就引发我们思考 到底是中国的经济管理模式好还是西方的发展模式好 中国就是加强了政府的监管 今后还将进一步的加强监管 所以今年政府机构的改革 削减了很多政府一些审批的职能职权 而加强了监督 政府机构从计划经济时期100多个机构减至现在国务院20多个机构 减掉的是大量的不需要政府管得太多太细的东西 而是由社会各个经济组织按法律法规 按市场的规律运行 政府就是加强实时的监控和管理 尤其是一些大的企业 大的机构 国民经济的命脉性的企业 如石油 石化 电力 运输 金融等等 从这点上讲 内部审计必须从单纯的搞财务收支向内部控制 风险防范方面发展 8 2 深化企业改革调整产业结构给内部审计提供了内在需求 党的十七大指出 要深化国有企业公司制股份制改革 健全现代企业制度 加强建设国有资本经营预算制度 有关部门据此明确要求 中央企业第二任期 要基本实现 建立现代企业制度 布局结构调整 活力和竞争力明显增强 等三大目标 9 第一建立现代企业制度 现代企业制度 公司自理 其表现形式就是所有权与经营权分离 单一的所有制要改为股份制或多种所有制 要让资产所有者更关心自己资产的运行及保值增值 而经营者受托经营必须对所有者负责 按市场规律和企业管理要求来运作 要使效益最大化 要满足所有者关于保值增值的需求 满足企业经营者和企业员工通过企业生产经营管理销售后的获得的收入增加 企业得到发展 这种企业制度就要求建立股东大会制度 所有的股东都是企业的所有者 10 第二个目标就是布局结构调整 一层含义是整个国家国有企业的布局结构要调整 国家对大的企业 大的资源的配置作一些调整 南水北调 西气东输 这些就是资源布局上的调整 安排东部劳动密集性企业向中部或西部转移 东部从长远说发展高科技企业 这就是国家产业结构和布局的调整 而对于企业内部来讲 也有一个结构和布局调整的问题 怎样使企业的资源配置更合理 如成立地区性公司 这是布局问题 而结构调整包括既有产品结构 又有内部机构组织结构的调整 总之 无论是是布局还是结构的调整 都是使资源配置更合理 都是让经济健康发展 效益最大化 而这第二个目标也给内部审计的转型提供了前提和要求 11 第三就是活力和竞争力要明显增强 检验企业发展的一个重要标志就是企业的活力和竞争力 这个活力来自于企业内部管理的有效性 企业员工精神抖擞 认真负责 严谨细致 给社会一种充满活力的印象 而竞争力来自于企业的品牌 来自于服务 这些活力与竞争力与内部管理的关系非常密切 所以我们内部审计要做的工作就是强化内部管理 强化风险防范 尽可能的规避风险 使企业的机体健康 中外实践表明 作为受托责任系统控制机制的内部审计 既是现代企业制度的重要组成部分 又是建立现代企业制度的内在要求 我们必须加强内部审计 主动满足这种内在需求 12 二 转型内容 从以真实性 合规性为导向的财务收支审计向以真实性 合规性为导向的财务收支审计与内部控制和风险管理为导向的管理审计并重转型和发展 一 传统财务收支审计不能适应经济发展和改革的深化财务收支审计在过去一二十年的发展过程当中发挥了它应有的作用 在规范内部经济行为 促进规范管理 查处违纪违规 保证各个经济组织 各个单位的生存经营 健康发展发挥了积极的作用 行政事业单位和国有企业的财务收支审计还是一个比较长的阶段任务 因为我国依法办事还有一个相当长过程 经济生活中不规范运行 违纪违规的现象还比较普遍 财务收支审计不仅要坚持 而且还要深化 13 财务收支审计怎样深化 我们认为应该从以下几方面考虑 一是财务收支审计要注重揭示和反映体制和机制层面的问题 二是要加大对经济运行当中潜在风险的揭示和反映力度 关注债务风险 资产质量 三是 要向绩效审计发展 所谓绩效审计就是要从经济 效率 效益的角度 从评估评价鉴证经济事项的角度来深化财务收支审计 尤其是行政事业单位有很多专项的资金 这些资金用得怎么样 要追踪检查它的效益 14 深化的过程就是转型的过程 不能仅仅停留在财务收支审计上 而要深入到生产经营的各个环节 行政事业单位的内部审计也要深入到各种资金流向及流向的各个环节 尤其要看这些资金的运行是不是健康 资金使用后的结果和效益 包括检查使用过程中的效能和效率 15 二 要切实转变审计理念王光远现代内部审计十大理念 内部审计的本质在于受托审计 内部审计内部控制是受托责任孪生兄弟 控制评价是内部审计的执业秘诀 风险管理是内部控制的延伸 内部审计是风险管理的确认者 内部审计是透视公司的窗口 是组织治理主体极具价值的资源 确认和咨询是内部审计的两大服务领域 积极营销内部审计 努力扮演企业变革代理人角色 坚守独立性和客观性 高度重视客观性管理 16 建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系 以企业管理的理念管理内部审计 融合公司治理审计 风险管理审计和内部控制审计 实现内部审计的价值增值 内部审计不能囿于财务审计 从某种程度上说 当代内部审计是一个远离财务 会计的审计 否则走入死胡同 外部审计强调查找问题 内部审计重在解决问题 内部审计最应该关注内部控制 内部审计不能仅仅检查程序或形式 必须重视实质检查 17 三 了解掌握内部控制基本规范财政部 审计署 银监会 证监会 国资委2008年颁布 企业内部控制基本规范 内部控制所称内部控制 是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 18 内部控制应当遵循原则 1 全面性原则 内部控制应当贯穿决策 执行和监督全过程 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项 2 重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上 关注重要业务事项和高风险领域 3 制衡性原则 内部控制应当在治理结构 机构设置及权责分配 业务流程等方面形成相互制约 相互监督 同时兼顾运营效率 4 适应性原则 内部控制应当与企业经营规模 业务范围 竞争状况和风险水平等相适应 并随着情况的变化及时加以调整 5 成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益 以适当的成本实现有效控制 19 内部控制应当包括下列要素 1 内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础 一般包括治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化等 2 风险评估 风险评估是企业及时识别 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险 合理确定风险应对策略 3 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果 采用相应的控制措施 将风险控制在可承受度之内 1所有经营活动应有适当授权 2不相容职务应当分离 3有效控制凭证和记录真实性 4接近资产和记录的限制 不是谁都可以接触 5独立的业务审核 20 4 信息与沟通 信息与沟通是企业及时 准确地收集 传递与内部控制相关的信息 确保信息在企业内部 企业与外部之间进行有效沟通 5 内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷 应当及时加以改进 内部监督分为日常监督和专项监督 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规 持续的监督检查 专项监督是指在企业发展战略 组织结构 经营活动 业务流程 关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查 21 内部控制检查的方法 1 利用以前年度审计经验 2 询问 3 审阅各项制度和相关文件 4 检查内部控制过程中的记录和凭证 5 实地观察业务活动和内控运行情况 6 选择若干笔代表性业务和事项进行测试 22 四 了解掌握风险管理内涵 中央企业全面风险管理指引 国资发改革 2006 108号 所谓企业风险 指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响 企业风险一般可分为战略风险 财务风险 市场风险 运营风险 法律风险等 也可以能否为企业带来盈利等机会为标志 将风险分为纯粹风险 只有带来损失一种可能性 和机会风险 带来损失和盈利的可能性并存 23 所谓全面风险管理 指企业围绕总体经营目标 通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程 培育良好的风险管理文化 建立健全全面风险管理体系 包括风险管理策略 风险理财措施 风险管理的组织职能体系 风险管理信息系统和内部控制系统 从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法 24 所谓内部控制系统 指围绕风险管理策略目标 针对企业战略 规划 产品研发 投融资 市场运营 财务 内部审计 法律事务 人力资源 采购 加工制造 销售 物流 质量 安全生产 环境保护等各项业务管理及其重要业务流程 通过执行风险管理基本流程 制定并执行的规章制度 程序和措施 25 建立风险管理三道防线 即各有关职能部门和业务单位为第一道防线 风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线 内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线 风险辨识是指查找企业各业务单元 各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险 有哪些风险 风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述 分析和描述风险发生可能性的高低 风险发生的条件 风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度 风险的价值等 26 企业风险内控制度 一 建立内控岗位授权制度 任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定 二 建立内控报告制度 三 建立内控批准制度 四 建立内控责任制度 五 建立内控审计检查制度 六 建立内控考核评价制度 把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩 七 建立重大风险预警制度 八 建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度 九 建立重要岗位权力制衡制度 明确规定不相容职责的分离 27 内部控制审计企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价 监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会 此项工作也可结合年度审计 任期审计或专项审计工作一并开展 28 企业风险控制机制企业应建立健全风险管理组织体系 主要包括规范的公司法人治理结构 风险管理职能部门 内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门 业务单位的组织领导机构及其职责 企业应建立健全规范的公司法人治理结构 股东 大 会 对于国有独资公司或国有独资企业 即指国资委 下同 董事会 监事会 经理层依法履行职责 形成高效运转 有效制衡的监督约束机制 29 国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事 独立董事制度 外部董事 独立董事人数应超过董事会全部成员的半数 以保证董事会能够在重大决策 重大风险管理等方面作出独立于经理层的判断和选择 审计委员会企业应在董事会下设立审计委员会 企业内部审计部门对审计委员会负责 审计委员会和内部审计部门的职责应符合 中央企业内部审计管理暂行办法 国资委令第8号 的有关规定 30 内部审计部门在风险管理方面 主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系 制定监督评价相关制度 开展监督与评价 出具监督评价审计报告 风险管理文化企业应注重建立具有风险意识的企业文化 促进企业风险管理水平 员工风险管理素质的提升 保障企业风险管理目标的实现 31 三 主动改革创新 适应转型升位 要积极探索以风险为导向 以控制为主线 以治理为目标的审计新模式为工作重点 实现以真实性 合规性为导向的财务收支审计向以真实性 合规性为导向的财务收支审计与内部控制和风险管理为导向的管理审计并重转型和发展 要把内部审计监督的出发点和归宿放在促进单位内部规范管理 强化内部控制 提高效益上来 32 首先 要切实转变审计理念 我们必须清醒地认识到 随着政府职能的明确与转变 现