商业纳税明细表说明.doc

商业税款计提及纳税申报说明一、纳税明细表序号税种缴纳义务人计算依据税率计提时间审报时间 1增值税本公司主营业务收入、取得的进项税额、进项税转出额0%、13%、17%月末每月10日前2消费税本公司黄白金首饰镶钳首饰不含税销售额5%每月26日每月10日前3企业所得税本公司依据所得税法调整后的所得额25%季度末季度终了15日内，下年4月30日前4营业税本公司其他业务收入5%月末每月10日前5城市维护建设税本公司本期应缴增值税7%月末每月10日前本公司本期应缴消费税7%月末每月10日前本公司本期应缴营业税7%月末每月10日前6城镇土地使用税本公司土地使用权证上的占地面积22元/平方米月末2、5、8、11月每月10日前7房产税本公司房产原值的70%1.20%月末2、5、8、11月每月10日前8印花税本公司营业租金收入、库房租金收入1不计提2、5、8、11月每月10日前本公司主营业务收入30%、主营业务成本80%0.3不计提2、5、8、11月每月10日前9个人所得税代扣代缴应发工资扣除相关费用九级税率月末每月10日前10教育费及附加本公司本期应缴增值税5%月末每月10日前本公司本期应缴消费税5%月末每月10日前本公司本期应缴营业税5%月末每月10日前11生活垃圾处理费本公司使用面积2.5元/20平方米月末每月10日前本公司在职人数2元/人月末每月10日前12防洪保安费本公司主营业务收入1月末每月10日前本公司其他业务收入1月末每月10日前13工会经费本公司工资总额2%月末每月10日前14残疾人就业保障金本公司上年末在册人数、社会平均工资1.50%不计提每年6-9月二、纳税明细表说明（一）增值税我公司为增值税一般纳税人，增值税是纳税的主要税种，按公司现经营情况执行两个税率缴纳增值税，一是基本税率的17%，主要包括：一至六楼的首饰、化妆品、钟表、服装、鞋帽、箱包等所有百货经营的商品，超市经营的非税法规定的低税率商品；二是低税率的13%，主要为超市经营的税法规定的低税率商品，包括：粮食、食用植物油、水果、海鲜、纯牛奶等；三是免税商品，税率为0%，主要为超市经营的税法规定和免税商品，包括：计生用品、蔬菜、肉蛋禽类。1、进项税额：按取得的进项税发票实际认证抵扣为依据。包括：自营、联营扣点、联营保底供应商提供的结算用增值税发票，购买办公用品、备品取得的增值税发票，购置固定资产取得的增值税发票（09年1月1日开始执行），水、电、天然气费增值税发票等其他税法归定允许抵扣的增值税发票。取得发票后应及时认证，认证工作要在税务要求的本月最后期限内完成。我公司有相应的扫描和网上认证设备。借：应付账款(2121)或应付购货款（2122）供应商 应交税金应交增值税进项税额（21710101） 贷：银行存款 应收进项税额（1130）2、进项税额转出：按进项税发票的用途为非增值税项目、非应税项目、免税项目、非正常损失、单位福利个人用途等取得的进项税额进行进项税额转出。借：费用、营业外支出等相关科目 贷：应交税金应交增值税进项税转出（21710102）3、销项税额：按照销售额减折扣折让后的余额乘以适用税率计提（数据由奥博克系统提供）。借：内部往来（1999） 贷：主营业务收入商品销售收入自营（51010101）、联营保底（51010102）、联营扣点（51010103） 应交税金应交增值税销项税额（21710103）4、纳税申报和税款缴纳：每月15日前（09年2月开始）申报缴纳上月税款，将上月相关数据按报表项目在发票结报纳税申报系统上据实填例，先填增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细），再填增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细），系统自动计算出增值税纳税申报表（总表）。在编制（表二）时，将本月认证发票份数、金额、税额分别填列在栏次2行；有农产品收购发票时，将发票份数、金额、税额分别填列在栏次6行；本月有进项税转出时，填入“二、进项税额转出额”相应项目内，我公司大多应填入栏次15行“非应税项目用”内。（附：扫描表1）在编制（表一）时，由收银部按本月发票开据的金额编制普通发票月结报表，按普通发票月结报表分别填列栏次3行发票份数、销售额、销项税额（报表金额为含税额，填列时应分税），将17%税率去除已开票栏次3行的余额填栏次4，将13%税率的金额填栏次4相应位置。（附：扫描表2）在（表二）、（表一）填制完成后，总表将自动生成。用总表核对销项税、进项税、应交税额或留抵税额等相应数据是否准确。上月有应缴税额的应将实际缴纳数填列表栏次30本月数内。（附：扫描表3）每月还需填制损益表、资产负倒债表、固定资产进项税抵扣情况表共计六张报表，报表需打印。将报表生成文档上传至税务网站。（附：扫描表4、5、6）在金税开票系统内打印专用发票金税卡资料统计、专用发票汇总表后，进行抄税处理，抄税后退出系统。可持金税卡和报表到税务局报税了。（附：扫描表7、8）报税通过后在银行打印出税收缴款书，做为记账原始凭证。借：应交税金应交增值税已交税额（21710104） 贷：银行存款（二）消费税消费税是以特定消费品为课征对象所征收的一种税，属于流转税，也是价内税。我公司的消费税主要是黄金、铂金、18K金、钻石镶嵌首饰等中华人民共和国消费税暂行条例中要求在零售环节缴纳消费税的应税项目，税率为5%。我公司缴纳消费税主要有两种方式：一种是代扣代缴方式；一种是由我司承担缴纳方式。两种方式的计税金额都是依据专柜上报的销售额，因金条、摆件等黄金制品不在消费税征收范围内，部分专柜没有为其单独设立电子合同和专柜码，所以销售额只能由专柜上报。每月26日首饰区的楼层负责人将上月26日至本月25日的应税消费品的销售额上报会计部，会计部打印出销售额确认表，转给商场首饰区的楼层负责人，由楼层负责人找各专柜签字确认销售额。签字后转回会计部，据此销售额会计部月末前计提消费税额。两种方式计算公式一致：销售额（1增值税率17%）消费税率5%应纳消费税额两种方式账务处理方法不同，第一种代扣代缴方式：借：其他应收款单位往来（113302）客户：（代扣代缴消费税） 贷：应交税金应交消费税（217109）第二种我司承担缴纳方式：借：主营业务税金及附加商品销售税金及附加（540201） 贷：应交税金应交消费税（217109）每月15日前申报缴纳上月税款，税款申报时在发票结报纳税申报系统上填列消费税纳税申报表，应税消费品名称1填“金银首饰”，适用税目2填“金银和铂金首饰”，应税销售额（数量）3填不含税销售额，适用税率（单位税额）4填“5%”，其他列自动计算。报表填制完成后将报表生成文档上传至税务网站或打印报表到国税局申报。（附：扫描表9、10）申报完成后国税局会打印出一式六联的税收通用缴款书，由出纳加盖财务印鉴后到银行缴纳税款。借：应交税金应交消费税（217109） 贷：银行存款（三）企业所得税因企业所得税报表填制过程较复杂，在这里不做详细说明，只介绍计提方法和缴纳程序。企业所得税自2008年起执行新的企业所得税法，统一了内外资的税率，按税法规定我公司执行的税率为25%，实行按季度预缴，年终汇算清缴的方式。计提时：借：所得税（5701） 贷：应交税金应交企业所得税每季度结束后的15日内编制所得税季度报表，既1月15日、4月15日、7月15日、10月15日，年度终了5个月内，既5月30日前编制企业所得税年度报表。如有应交所得税额，税务机关会打印出税务通用缴款书，到银行缴纳税款。借：应交税金应交企业所得税 贷：银行存款（四）营业税营业税是我公司又主要纳税项目，由地方税务机关征收，以我公司的其他业务收入发生额为营业额计算应纳税额：应纳税额营业额（其他业务收入）适用税率5%采用本月计提次月缴纳的方式进行核算，月末计提时：借：其他业务支出营业税金及附加（540503） 贷：应交税金应交营业税（217102）次月10日前申报缴纳上月税款，申报和税款缴纳都在地税的网上纳税系统上进行，我公司已开通地税、银行、企业三方网银转款系统。先在填制报表菜单栏下填制通用报表里的服务业营业税纳税申报表（适用于服务业营业税纳税人），将其他业务收入的发生额填在租赁业这一行。再到纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款（附：扫描表11、12）。取得银行回单时：借：应交税金应交营业税（217102） 贷：银行存款（五）城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个我就其实际缴纳三税税额为计税依据而征收的一种税。他属于附加税性质。因消费税分代扣代缴方式和我司承担缴纳方式，因此城建税也分为这两种方式。两种方式计算方法是一致的，只是税款的承担人不同：实际缴纳的增值税、消费税、营业税7%应纳城建税额代扣代缴方式账务处理方法：消费税附征：借：其他应收款单位往来（113302）客户：（代扣代缴消费税） 贷：应交税金应交城建税（217103）我公司承担缴纳方式账务处理方法：1、增值税附征：借：主营业务税金及附加商品销售税金及附加（540201） 贷：应交税金应交城建税（217103）2、消费税附征：借：主营业务税金及附加商品销售税金及附加（540201） 贷：应交税金应交城建税（217103）3、营业税附征：借：其他业务支出营业税金及附加(540503) 贷：应交税金应交城建税（217103）次月10日前申报缴纳上月税款，在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。取得银行回单时：借：应交税金应交城建税（217103） 贷：银行存款（六）城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收和一种准财产税。城镇土地使用税按照纳税人实际占用的土地面积和适用额标准计算缴纳。土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。我公司现行城镇土地使用税标准为每年每平方米18元。每月月末前计提本月的税额，在2、5、8、11月的10日前分别缴纳本季度的税款。每月计提算法：土地使用面积（房屋土地使用权证上的面积）使用税额标准（18元/年）12月=月应计提城镇土地使用税额借：经营费用土地税（550114） 贷：应交税金应交土地使用税（217105）每年的2、5、8、11月的10日前，分别将本季度应缴纳的土地使用税在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。2月缴一季度的，5月缴二季度的，以此类推。取得银行回单时：借：应交税金应交土地使用税（217105） 贷：银行存款（七）房产税房产税是以房产为课税对象，按照房产价格或租金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收的一种财产税。房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。我公司按房产原值减30%的扣除比率计算纳税额，年税率为1.2%，每月月末前计提本月的税额，在2、5、8、11月的10日前分别缴纳本季度的税款。需注意的是，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账薄“固定资产”科目中记载的房屋原价；应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；同时，在对原值进行改建、扩建的要相应增加房屋的原值。每月计提算法：房产原值（1扣除比率30%）年税率1.2%12月月应计提房产税额借：经营费用房产税（550116） 贷：应交税金应交房产税（217104）每年的2、5、8、11月的10日前，分别将本季度应缴纳的房产税在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。2月缴一季度的，5月缴二季度的，以此类推。取得银行回单时：借：应交税金应交房产税（217104） 贷：银行存款（八）印花税 印花税是以购销合同金额和营业账薄数量为计依据，财产租赁合同以租赁金额为依据。我公司的印花税计算方法是依据哈尔滨市地方税务局关于加强我市工业商业购销合同类印花税征收管理工作的通知（哈地税发200444号）文件为指导计算的税额。44号文件中第二条第（二）款表述为“商品企业购销合同印花税，市区采购环节，按购进金额的70%的比例核定；销售环节，按销售收入的20%的比例核定。外县采购环节，按购进金额的60%的比例核定；销售环节，按销售收入的20%的比例核定。”租赁收入部分印花税率为1,计算方法：租赁收入（其他业务收入中的营业租金收入和库房租金之和）适用税率1应纳印花税额收入和成本部分印花率为0.3,计算方法：（主营业务成本核定比例70%主营业务收入核定比例20%）适用税率0.3应纳印花税额印花税实行由纳税人自行完税，税务机关检查的征纳方法，印花税不计提，只要在一个纳税年度内不欠缴即可，我公司基本按季度销售和预缴情况缴纳。缴纳时直接进经营费用。可在每月10日前申报缴纳其他税款时一同申报，在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。取得银行回单时：借：经营费用印花税（550115） 贷：银行存款（九）个人所得税个人所得税的纳税义务人为取得收入的员工本人，公司为代扣代缴义务人，公司负有代扣代缴义务。因公司的薪资是保密的，在每月7日支付工资时由人力资源部提供应计提的税额，会计部按所提供的数据进行计提。借：应付工资(2151) 贷：应交税金应交个人所得税（217107）税款缴纳时由人力资源报在纳税申报系统中填报个人纳税明细，申报成功后会计才能进行税款划转。在每月10日前申报缴纳其他税款时一同申报，在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。取得银行回单时：借：应交税金应交个人所得税（217107） 贷：银行存款（十）教育费及附加教育费及附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个我就其实际缴纳三税税额为计税依据而征收的一种费, 教育费及附加3%为正常教育费及附加，1%为地方教育费及附加，两项合计费率为4%。因消费税分代扣代缴方式和我司承担缴纳方式，因此教育费及附加也分为这两种方式。两种方式计算方法是一致的，只是税款的承担人不同：实际缴纳的增值税、消费税、营业税4%应纳教育费及附加额代扣代缴方式账务处理方法：消费税附征：借：其他应收款单位往来（113302）客户：（代扣代缴消费税） 贷：其他应交款应交教育费附加（217601）我公司承担缴纳方式账务处理方法：1、增值税附征：借：主营业务税金及附加商品销售税金及附加（540201） 贷：其他应交款应交教育费附加（217601）2、消费税附征：借：主营业务税金及附加商品销售税金及附加（540201） 贷：其他应交款应交教育费附加（217601）3、营业税附征：借：其他业务支出营业税金及附加(540503) 贷：其他应交款应交教育费附加（217601）次月10日前申报缴纳上月税款，在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。取得银行回单时：借：其他应交款应交教育费附加（217601） 贷：银行存款（十一）生活垃圾处理费哈尔滨市市区内职工（含离退休、临时工）、企业、民办非企业、个体工商户、饮食商服业，均属城市生活垃圾处理费征收范围。市区内职工（含离退休、临时工），按每人每月1.50元征收，由单位在工资中代扣。按职工人数每人每月0.5元征收，我公司全额承担了生活垃圾处理费。按营业场地面积征收， 41至100平方米的，每月10元；100平方米以上的，每增加20平方米加收2.5元（不足20平方米不加收），每月最高缴费额4000元。我公司上报的使用面积为10000平方米，人数按每月开资人数报。计算方法为：按面积计算每月：10元（10000-100）202.5元1247.50元按人数计算每月：每月工资人数2元/人每应交生活垃圾处理费（人数部分）每月应交生活垃圾处理费每应交生活垃圾处理费（人数部分）+1247.5元借：经营费用生活垃圾处理费（550122） 贷：其他应交款应交生活垃圾处理费（217604）次月10日前申报缴纳上月税款，在地税纳税申报系统纳税申报表相应表位填列，填制完成后进行最后检查确认，进行划款。取得银行回单时：借：其他应交款应交生活垃圾处理费（217604） 贷：银行存款（十二）防洪保安费根据黑龙江省人民政府【黑政发号】黑龙江省防洪保安费征收使用管理办法的通知第四条之规定“（一）有销售收入、营业收入的企事业单位、“三资”企业和个体经营者，4、其他企事业单位及个体经营者按上年销售收入或营业收入的征收。” 我公司同时有销售收入和营业收入，每月按两种收入之和计提防洪保安费：（主营业务收入+其他业务收入）应交防洪保安费借：经营费用防洪保安费（550117） 贷：其他应交款防洪保安费（217602）次月10日前申报缴纳上月税款，在地税纳税申报系统纳税申报