中级财务会计第二章-货币资金 PPT课件

1 第二章货币资金 主要内容 1库存现金 2银行存款 3外币 重点 货币资金的内容现金管理的内容银行转账结算的方式 适用范围 特点 程序外币业务的记账方法及核算 2 3 4 二 库存现金 一 现金管理制度的有关规定1 规定了现金的使用范围 1988 9 8 现金管理暂行条例 8条用于职工个人的支出 工资 奖金 津贴 补贴等出差人员必须随身携带的差旅费用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出转账起点 1000元 以下的零星开支人民银行确定需支付现金的其他支出2 规定了库存现金限额为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量 5 6 7 2 记账凭证收款凭证付款凭证注意 从银行提现或将现金存入银行时 只填付款凭证 不填收款凭证2 库存现金的序时核算 1 设置 现金日记账 反映和监督现金收支存的序时账 2 格式三栏式多栏式 8 3 登记方法以收付款凭证为依据 按业务发生的先后顺序逐笔登记日清月结3 总分类核算 1 设置 现金 科目 2 账务处理现金收入时 借 现金贷 有关科目现金支出时 借 有关科目贷 现金4 现金清查 1 目的保证账款相符加强管理 加强监督 防止非法行为的发生 9 10 11 4 清查结果的处理 现金清查时 发现长款200元 原因待查 则 借 现金200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200无法查明原因 批准转销 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 营业外收入200 若上例为短款200元 则 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 现金200经查明系出纳员责任 应由其赔偿 借 其他应收款 某出纳员200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 12 2银行存款 一 银行存款的核算 一 开户基本账户 只开一个 可办理现金存 取业务一般账户 可开多个 只存不取临时存款户专用存款户等 二 收付凭证1 原始凭证进账单 支票存根 各种结算凭证等2 记账凭证收款凭证 付款凭证 三 序时核算设置 银行存款日记账 据收付款凭证逐日逐笔序时登记 并日清月结可按人民币和各种外币设置账页 13 14 m 15 16 2 小规模纳税人 实行简易办法计算应纳税额 即 当月应纳税额 当月销售额 3 此时的销售额为不含税的销售额 采用销售额和应纳税额合并定价方法的 按照公式 销售额 含税销售额 1 征收率 还原为不含税销售额计算 销售时 开具普通发票 当月购进商品或材料时支付的进项税在月末向税务机关纳税时不能抵扣 直接计入所购商品的成本 小规模纳税人需要设置 应交税金 应缴增值税 账户 不需要设置三级明细账户 17 企业记账借 物资采购1000应缴税费 应交增值税 进项税额 170贷 银行存款1170 18 例2 购料 企业 小规模纳税人 企业记账 借 物资采购1648贷 应付账款1648 材料10吨每吨160元加收增值税48元款未付 工业企业年销售额 50万元批零企业年销售额 80万元 说明 1 企业从小规模纳税人处购货 应据普通发票上的总计金额全部计入购货成本 其进项税额不得抵扣 2 小规模纳税人购货时 不管取得的专用发票还是普通发票都按合计金额计入购货成本 19 20 21 22 23 作业题 某企业2008年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元 银行对账单上的余额为67500元 经逐笔核对 发现有下列未达账项 1 7月29日 企业支付货款开出转账支票一张计4500元 企业已登记入账 银行尚未入账 2 7月30日 企业销售产品收到转账支票一张计12300元 企业已经登记入账 而银行尚未入账 3 7月30日 银行收到企业委托收款10900元 银行已经登记入账 企业尚未入账 4 7月31日 银行代企业支付水电费3800元 银行已登记入账 企业尚未入账 根据上述未达账项 编制银行存款余额调节表 24 答案 25 26 27 出票银行签发 见票时按实际结算金额无条件支付 2 特点 银行签发银行汇票 异地结算 无金额起点限制 汇票的付款期限1个月 可背书转让或转汇到其他地点 按交易金额转账若票面金额 结算金额时 余款自动退回 银行汇票一律记名 28 29 30 31 32 33 34 35 2 种类按承兑人不同商业承兑汇票 银行承兑汇票 付款人自身承兑 一式3联 付款人开户行承兑 一式4联 3 适用范围在银行开户真实的交易结算或债权债务的了结 4 特点 一律记名 同城 异地均可使用 期限一般不超过6个月 必须经承兑人承兑 票据到期前 可持票向银行申请贴现 可背书转让指导书 下 第36页 36 37 38 6 账务处理通过 应收票据 应付票据 核算4 支票 1 概念 出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 2 种类现金支票 只可提现 转账支票 只能转账 3 特点 不得签发空头支票 一律记名 一定要有收款人的名字 日期 用途 期限10天 保管与填写 用墨汁或碳素墨水填写 39 40 5 账务处理 企业开出支票 据支票存根 借 有关科目贷 银行存款 企业收到支票 持票进账 据进1 借 银行存款贷 有关科目5 汇兑 1 概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 2 种类信汇 邮寄电汇 电报划款 41 42 4 账务处理 汇兑采购汇款 借 其他货币资金 外埠存款贷 银行存款异地结算 借 物资采购应交税金 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 外埠存款 汇兑还款借 应付账款贷 银行存款 43 6 委托收款 1 概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 2 特点 适用于同城 异地间各种款项的结算 无起点金额限制 3 结算程序说明 可先发货 也可先委收 付款期3天 若拒付 银行不审查 拒付理由书 4 账务处理债权人 应收账款债务人 应付账款 44 45 46 47 说明 五个必须 1 必须先发货 2 销方办理托收手续时 必须提交货物发运证明 3 必须经过付款人承付若拒付 银行审查 拒付理由书 4 必须签有购销合同 5 合同中必须注名 托收承付结算方式 6 结算起点金额一般企业 10000元新华书店系统 1000元 48 49 9 信用证 1 概念 开证行依据申请人的申请开出的 凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺 2 适用范围 商品交易 只能转账 不能提现 3 特点 开证行付第一性付款责任实质 开证行保证付款的文件 信用证是一项独立文件 不受购销合同的约束 认证付款 信用证业务只处理单据销方 必须提交符合信用证的有关单证 运输单据等看书P46 51 50 三 其他货币资金除现金 银行存款以外的货币资金 设置 其他货币资金 科目 银行汇票存款 银行本票存款 外埠存款 信用证存款 信用卡存款 在途资金 存出投资款 51 1 信用卡存款 1 申请人开支票向银行交存保证金 借 其他货币资金 信用卡存款贷 银行存款 2 持卡消费借 管理费用贷 其他货币资金 信用卡存款2 在途资金企业与所属单位及上下级之间的汇 解款项中 到月末尚未到达的汇入款项 1 企业收到汇款通知借 其他货币资金 在途资金贷 上级拨入资金等 2 实际收到款项借 银行存款贷 其他货币资金 在途资金 52 3外币 一 相关概念1 外币 记账本位币以外的货币或 流入国内的外国货币2 外汇 国外的货币资金外币外国有价证券外币支付凭证其他外汇资金3 外币交易以外币进行款项收付的交易如 进口原材料等 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 思考题 1 什么是货币资金 其核算内容包括哪些 2 掌握现金管理制度的有关内容 使用范围 库存限额 及其他规定 3 掌握现金日记账 银行存款日记账的登记方法4 对比现金 银行存款清查的目的和方法5 掌握银行转账结算的方式及核算6 掌握外币业务的有关概念及核算 66 67 68 69 70 2 外币兑换汇兑损益 3 期末调整外币货币性项目产生的汇兑损益 4 境外经营的外币财务报表折算汇兑损益2 汇兑损益的处理 1 筹建期间 长期待摊费用 正式经营当月转入 管理费用 2 生产经营期间 财务费用 3 与形成固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益资本化期间资本化 在建工程 其他情况下 费用化 财务费用 4 境外经营的外币财务报表折算差额在所有者权益项目下单列 71 72 73 74 75 76 77 78 79 思考题 1 什么是货币资金 其核算内容包括哪些 2 掌握现金管理制度的有关内容 使用范围 库存限额 及其他规定 3 掌握现金日记账 银行存款日记账的登记方法4 对比现金 银行存款清查的目的和方法5 掌握银行转账结算的方式及核算6 掌握外币业务的有关概念及核算 80 课堂练习题 某企业2006年9月29日发生如下业务 1 从欧元存款中支出30000欧元购买美元存在银行 当日外汇牌价如下 中间价买入价卖出价欧元 10 050910 010710 0911美元 7 89987 88407 91562 为归还6000美元的应付账款 以人民币向银行购汇并还款 要求 作出相关会计处理 81 参考答案 1 先计算实得美元数 实得美