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第十八讲纳税调整及递延所得税一、应交所得税的计算（一）应纳税所得额应纳税所得额（以税法口径计算的利润）利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额应交所得税应纳税所得额25%净利润=利润总额-所得税费用 1.纳税调整增加额（在“企业利润总额”基础上 + ）（1）企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）；（2）税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额： 2.纳税调整减少额（在“企业利润总额”基础上 - ）纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。1.前五年内的未弥补亏损2.国债利息收入【例】企业今年的会计利润100万元，去年亏损40万元，税率25%应纳税所得额1004060（万元）应交所得税60 25%15（万元） 【例-6-12】甲公司2018年全年利润总额（即税前会计利润）为1 020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，2017年未弥补亏损30万元，本年有税收滞纳金为10万元， 所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税及净利润的计算如下：【例-单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（）万元。A.50 B.47.5 C.49.5 D.52网校答案：D网校解析：2013年该企业应确认所得税费用（200210）25%52（万元）。会计分录为：借：所得税费用 52 贷：应交税费应交所得税 52 【考点】所得税费用【零距离真考】【例-单选题】（2016年）2015年度某企业实现利润总额为960万，罚款20万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.250 B.240 C.150 D.200网校答案：A网校解析：2015年度利润表“所得税费用”项目当期所得税+递延所得税
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