会计科目使用说明.doc

会计科目实行统一管理、统一科目、统一核算 明确总部财务部及分公司各种业务账务处理规范和实务操作程序. 会计科目设置为4级，会计科目的设置和管理归总部财务部统一制订 总部和分公司往来科目设置由总部财务部统一定期核对科目使用说明类型级次科目编码科目名称余额方向辅助账类型说明资产11001现金借资产11002银行存款借资产2100201 按照各帐户情况设立，每个帐户一个明细借资产2100202 借资产11009其他货币资金借资产2100901定期存款3个月-1年期限内的定期存款或抵押资金资产2100902 信用卡押金借资产11004短期投资借资产2100401银行理财产品名称3个月-1年期限内可变现的各种理财资产2100402 企业其他投资借3月-1年期限内可变现的各种投资资产11131应收账款借客商辅助核算资产2113101 刷卡借根据校区日报汇总暂挂帐做收入凭证,凭银行POS回单冲减,月末无余额资产11133其他应收款借资产2113301 押金借客商辅助核算资产311330101房租押金客商辅助核算资产311330102其他押金客商辅助核算资产2113302 备用金借部门核算人员档案资产2113302001 个人差旅费往来借人员档案部门核算资产2113302002 个人其他往来借部门核算人员档案资产2113302003 其他备用借款借人员档案部门核算资产3113303公司往来客商辅助核算资产2113304其他资产2113305利息资产11141坏账准备贷资产11151预付账款借客商辅助核算资产2115101装修费资产2115102广告费资产2115103教材编写费资产2115104其他资产11231低值易耗品借部门核算分校教学点采用一次摊销法资产11301待摊费用借部门核算分校教学点按实际发生挂帐,当月摊销资产2130101 房租借资产2130102 物业费借资产2130103 水电费借资产2130104广告费资产2130105网络使用费资产2130106装修费资产2130107取暖费资产2130108保险费资产2130109设备租赁费资产2130110 其他资产11401长期股权投资借客商辅助核算资产11402长期债权投资借客商辅助核算资产11421长期投资减值准备贷资产11501固定资产借部门核算分校教学点资产2150101电子设备资产2150102教学设备资产2150103办公设备资产2150104运输设备资产11502累计折旧贷部门核算分校教学点按月计提资产2150201电子设备资产2150202教学设备资产2150203办公设备资产2150204运输设备资产11505固定资产减值准备贷资产11601工程物资借资产11603在建工程借部门核算分校教学点资产11605在建工程减值准备贷资产11701固定资产清理借部门核算分校教学点资产2170101电子设备资产2170102教学设备资产2170103办公设备资产2170104运输设备资产11801无形资产借部门核算分校教学点按月计提资产2180101软件资产2180102著作权资产2180103商标资产11802无形资产摊销贷部门核算分校教学点按月计提资产2180201软件资产2180202著作权资产2180203商标资产11805无形资产减值准备贷资产11901长期待摊费用借部门核算分校教学点资产2190101装修费资产2190102其他资产11911待处理财产损溢借资产2191101 待处理流动资产损溢借资产2191102 待处理固定资产损溢借负债12121应付账款贷客商辅助核算负债12131预收账款贷按实际发生额计帐,月末转主营业务收入负债2213101学费部门核算分校教学点负债2213102资料费部门核算分校教学点负债2213199其他部门核算分校教学点负债12151应付职工薪酬贷部门核算核算当月发放的工资和奖金,并结转相应成本费用科目负债2215101工资负债321510101专职老师固定工资负债321510102专职老师提成工资负债321510103兼职以及其他教学人员工资负债321510104其他人员工资负债2215102应付福利费贷负债3215103养老保险负债3215104医疗保险负债3215105失业保险负债3215106工伤保险负债3215107生育保险负债3215108住房公积金负债3215109辞退补偿金负债3215110补充医疗负债12161应付股利贷负债12171应交税金贷负债2217103 应交营业税贷负债2217104 应交企业所得税贷负债2217105 应交城市维护建设税贷负债2217106 应交房产税贷负债2217107 应交土地使用税贷负债2217108 应交车船使用税贷负债2217109 应交个人所得税贷负债2176其他应交款贷负债2217601 应交教育费附加贷负债2217601 其他贷负债12181其他应付款贷负债2218101 信誉保证金贷部门核算负债2218102 公司间往来贷部门核算负债2218103 押金贷部门核算负债3218104广告费贷客商辅助核算负债3218105房租贷客商辅助核算负债3218106劳务费贷客商辅助核算负债3218107个人往来款贷人员档案部门核算负债3218108物业费贷客商辅助核算负债218109水电费贷客商辅助核算负债218110装修费贷客商辅助核算负债12191预提费用贷部门核算分校教学点负债3219101广告费贷负债3219102房租贷负债3219103劳务费贷负债3219104物业费贷负债219105水电费贷负债219106固定资产修理费贷负债219107装修费贷负债12201长期应付款贷付款期限超过1年以上的权益13101实收资本（或股本）贷客商辅助核算权益13111资本公积贷权益2311101 资本（或股本）溢价贷权益2311102 接受捐赠非现金资产准备贷权益2311103 接受现金捐赠贷权益2311104 股权投资准备贷权益2311105 拨款转入贷权益2311106 外币资本折算差额贷权益2311107 其他资本公积贷权益13121盈余公积贷权益2312101 法定盈余公积贷权益2312102 任意盈余公积贷权益2312104 储备基金贷权益2312105 企业发展基金贷权益2312106 利润归还投资贷权益2312107免税基金贷权益13131本年利润贷权益13141利润分配贷权益2314101 其他转入贷权益2314102 提取法定盈余公积贷权益2314104 提取储备基金贷权益2314105 提取企业发展基金贷权益2314106 提取职工奖励及福利基金贷权益2314107 利润归还投资贷权益2314108 应付优先股股利贷权益2314109 提取任意盈余公积贷权益2314110 应付普通股股利贷权益2314111 转作资本（或股本）的普通股股利贷权益2314115 未分配利润贷损益15101主营业务收入贷损益2510101 学员辅导费收入贷部门核算分校教学点损益2510102 一次性综合费收入贷部门核算分校教学点损益2510103软件特许使用收入贷部门核算分校教学点损益2510104技术开发收入贷部门核算分校教学点损益15102其他业务收入贷部门核算分校教学点损益15201投资收益贷损益15203补贴收入贷损益15301营业外收入贷部门核算分校教学点损益15401主营业务成本借部门核算分校教学点损益2540101营业成本借部门核算分校教学点损益354010101 工资借部门核算分校教学点损益45401010101专职老师固定工资借部门核算分校教学点损益45401010102专职老师提成工资借部门核算分校教学点损益45401010103兼职以及其他教学人员工资借部门核算分校教学点损益45401010104其他人员工资借部门核算分校教学点损益354010102 员工福利借部门核算分校教学点损益45401010201福利费借部门核算分校教学点损益45401010202养老保险借部门核算分校教学点损益45401010203医疗保险借部门核算分校教学点损益45401010204失业保险借部门核算分校教学点损益45401010205工伤保险借部门核算分校教学点损益45401010206生育保险借部门核算分校教学点损益45401010207住房公积金借部门核算分校教学点损益45401010208职工教育经费借部门核算分校教学点损益45401010209工会经费借部门核算分校教学点损益45401010210辞退补偿金借部门核算分校教学点损益45401010211补充医疗借部门核算分校教学点损益45401010212工会经费借部门核算分校教学点损益45401010213教育经费借部门核算分校教学点损益354010103 房租借部门核算分校教学点损益354010104物业费借部门核算分校教学点损益354010105 水电费借部门核算分校教学点损益354010106 办公费借部门核算分校教学点损益354010107 广告费借部门核算分校教学点损益354010108差旅费借部门核算分校教学点损益354010109交通费借部门核算分校教学点损益354010110印刷费借部门核算分校教学点损益354010111市场活动费借部门核算分校教学点损益354010112招待费借部门核算分校教学点损益354010113通讯费借部门核算分校教学点损益354010114劳务费借部门核算分校教学点损益354010115会务费借部门核算分校教学点损益354010116装修费借部门核算分校教学点损益354010117低值易耗品借部门核算分校教学点损益354010118折旧借部门核算分校教学点损益354010119服务及资询费借部门核算分校教学点损益354010120长期待摊摊销借部门核算分校教学点损益354010121无形资产摊销借部门核算分校教学点损益354010122公关费借部门核算分校教学点损益354010123人事管理费借部门核算分校教学点损益45401012301存档费借部门核算分校教学点损益45401012302招聘费借部门核算分校教学点损益45401012303培训费借部门核算分校教学点损益45401012304其他借部门核算分校教学点损益354010124审计及验资费借部门核算分校教学点损益354010125 维修费借部门核算分校教学点损益354010226税金借部门核算分校教学点印花税、土地使用税等损益354010127其他借部门核算分校教学点损益354010140 转出金额贷部门核算分校教学点只在月末结转时使用损益2540102研发成本借部门核算分校教学点技术部和教学研发部核算损益354010201 工资借部门核算分校教学点损益354010202 员工福利借部门核算分校教学点损益45401020201福利费借部门核算分校教学点损益45401020202养老保险借部门核算分校教学点损益45401020203医疗保险借部门核算分校教学点损益45401020204失业保险借部门核算分校教学点损益45401020205工伤保险借部门核算分校教学点损益45401020206生育保险借部门核算分校教学点损益45401020207住房公积金借部门核算分校教学点损益45401020208职工教育经费借部门核算分校教学点损益45401020209工会经费借部门核算分校教学点损益45401020210辞退补偿金借部门核算分校教学点损益45401020211补充医疗借部门核算分校教学点损益45401020212工会经费借部门核算分校教学点损益45401020213教育经费借部门核算分校教学点损益354010203 房租借部门核算分校教学点损益354010204物业费借部门核算分校教学点损益354010205 水电费借部门核算分校教学点损益354010206 办公费借部门核算分校教学点损益354010207 广告费借部门核算分校教学点损益354010208差旅费借部门核算分校教学点损益354010209交通费借部门核算分校教学点损益354010210印刷费借部门核算分校教学点损益354010211市场活动费借部门核算分校教学点损益354010212招待费借部门核算分校教学点损益354010213通讯费借部门核算分校教学点损益354010214劳务费借部门核算分校教学点损益354010215会务费借部门核算分校教学点损益354010216装修费借部门核算分校教学点损益354010217低值易耗品借部门核算分校教学点损益354010218折旧借部门核算分校教学点损益354010219服务及资询费借部门核算分校教学点损益354010220长期待摊摊销借部门核算分校教学点损益354010221无形资产摊销借部门核算分校教学点损益354010222公关费借部门核算分校教学点损益354010223人事管理费借部门核算分校教学点损益45401022301存档费借部门核算分校教学点损益45401022302招聘费借部门核算分校教学点损益45401022303培训费借部门核算分校教学点损益45401022304其他借部门核算分校教学点损益354010224审计及验资费借部门核算分校教学点损益354010225 维修费借部门核算分校教学点损益354010226税金借部门核算分校教学点印花税、土地使用税等损益354010227软件特许使用费借部门核算分校教学点损益354010228技术开发费借部门核算分校教学点损益354010229其他借部门核算分校教学点损益354010240 转出金额贷部门核算分校教学点只在月末结转时使用损益15402主营业务税金及附加借部门核算分校教学点损益15405其他业务支出借部门核算分校教学点损益15501营业费用借部门核算分校教学点分公司及总公司市场部费用核算损益2550101 工资借部门核算分校教学点损益2550102 员工福利借部门核算分校教学点损益355010201福利费借部门核算分校教学点损益355010202养老保险借部门核算分校教学点损益355010203医疗保险借部门核算分校教学点损益355010204失业保险借部门核算分校教学点损益355010205工伤保险借部门核算分校教学点损益355010206生育保险借部门核算分校教学点损益355010207住房公积金借部门核算分校教学点损益355010208职工教育经费借部门核算分校教学点损益355010209工会经费借部门核算分校教学点损益355010210辞退补偿金借部门核算分校教学点损益355010211补充医疗借部门核算分校教学点损益355010212工会经费借部门核算分校教学点损益355010213教育经费借部门核算分校教学点损益2550103 房租借部门核算分校教学点损益2550104物业费借部门核算分校教学点损益2550105 水电费借部门核算分校教学点损益2550106 办公费借部门核算分校教学点损益2550107 广告费借部门核算分校教学点损益2550108差旅费借部门核算分校教学点损益2550109交通费借部门核算分校教学点损益2550110印刷费借部门核算分校教学点损益2550111市场活动费借部门核算分校教学点损益2550112招待费借部门核算分校教学点损益2550113通讯费借部门核算分校教学点损益2550114劳务费借部门核算分校教学点损益2550115会务费借部门核算分校教学点损益2550116装修费借部门核算分校教学点损益2550117低值易耗品借部门核算分校教学点损益2550118折旧借部门核算分校教学点损益2550119服务及资询费借部门核算分校教学点损益2550120长期待摊摊销借部门核算分校教学点损益2550121无形资产摊销借部门核算分校教学点损益2550122公关费借部门核算分校教学点损益2550123人事管理费借部门核算分校教学点损益255012301存档费借部门核算分校教学点损益255012302招聘费借部门核算分校教学点损益255012303培训费借部门核算分校教学点损益255012304其他借部门核算分校教学点损益2550124审计及验资费借部门核算分校教学点损益2550125 维修费借部门核算分校教学点损益2550126税金借部门核算分校教学点印花税、土地使用税等损益2550127其他借部门核算分校教学点损益2550140 转出金额贷部门核算分校教学点只在月末结转时使用损益15502管理费用借部门核算总部或分公司发生的其他部门费用损益2550201 工资借部门核算损益2550202 员工福利借部门核算损益355020201福利费借部门核算损益355020202养老保险借部门核算损益355020203医疗保险借部门核算损益355020204失业保险借部门核算损益355020205工伤保险借部门核算损益355020206生育保险借部门核算损益355020207住房公积金借部门核算损益355020208职工教育经费借部门核算损益355020209工会经费借部门核算损益355020210辞退补偿金借部门核算损益355020211补充医疗借部门核算损益355020212工会经费借部门核算损益355020213教育经费借部门核算损益2550203 房租借部门核算损益2550204物业费借部门核算损益2550205 水电费借部门核算损益2550206 办公费借部门核算损益2550207 广告费借部门核算损益2550208差旅费借部门核算损益2550209交通费借部门核算损益2550210印刷费借部门核算损益2550211市场活动费借部门核算损益2550212招待费借部门核算损益2550213通讯费借部门核算损益2550214劳务费借部门核算损益2550215会务费借部门核算损益2550216装修费借部门核算损益2550217低值易耗品借部门核算损益2550218折旧借部门核算损益2550219服务及资询费借部门核算损益2550220长期待摊摊销借部门核算损益2550221无形资产摊销借部门核算损益2550222公关费借部门核算损益2550223人事管理费借部门核算损益255022301存档费借部门核算损益255022302招聘费借部门核算损益255022303培训费借部门核算损益255022304其他借部门核算损益2550224审计及验资费借部门核算损益2550225 维修费借部门核算损益2550226税金借部门核算印花税、土地使用税以及残保金等损益2550227其他借部门核算损益2550240 转出金额贷部门核算只在月末结转时使用损益15503财务费用借损益2550301 手续费借损益2550302 利息借损益550303汇兑损益借损益15601营业外支出借损益5602营业外收入贷损益15701所得税借损益15801以前年度损益调整借调整以前年度会计事项财务处理规范收入：借：银行存款-XX银行（100201） 现金（1001） 应收帐款-刷卡（113101）（根据校区出纳财务日报的POS数暂挂帐）贷：预收帐款 （213101） 财务费用冲销：借：银行存款-XX银行（100201） 贷：应收帐款-刷卡 （113101）（银行刷卡回执冲销，月末应无余额）退费： 借：预收账款（213101） 贷：现金（1001）或银行存款（100201）主营业务成本：.核算各校区费用：根据业务需求主营业务成本分为营业成本和研发成本，明细科目设为四级。营业成本核算校区费用；研发成本核算技术部和教学研发部费用借：主营业务成本 （5401 按费用发生明细选到四级）贷：现金（1001）或银行存款（100201） 营业费用：核算市场部发生的费用，明细科目设为三级 借：营业费用（5501）按费用发生明细选到三级 贷：现金（1001）或银行存款（100201）.管理费用：核算总部或分公司发生的部门费用，明细科目设为三级借：管理费用（5502 按费用发生明细选到三级） 贷：现金（1001）或银行存款（100201）税金：每月计提营业税时 借：主营业务税金及附加（5402） 贷：应交税金应交营业税（217103） 应交税金-应交城市维护建设税（217108） 其它应交款-应交教育费附加（217601） 每季度提取所得税时 借：所得税（5701） 贷：应交税金-应交企业所得税（217106）每月缴纳营业税时借：应交税金-应交营业税（217103） 应交税金-应交城市维护建设税（217108） 应交税金-应交个人所得税（217112） 其它应交款-应交教育费附加（217601） 贷；银行存款（100201）每季缴纳所得税时借：应交税金-应交企业所得税（217106） 贷：银行存款（100201） 汇算清缴上一年度企业所得税借：以前年度损益调整（5801） 贷：应交税金-应交企业所得税（217106）借：利润分配-未分配利润（314115） 贷：以前年度损益调整（5801）上缴时：借：应交税金-应交企业所得税（217106） 贷：银行存款（100201） 发放工资：借；应付职工薪酬（2151 按工资明细设为三级） 贷：应付职工薪酬应付福利费养老保险（21811101个人应负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-医疗保险（21811102 个人应负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-失业保险（21811103 个人应负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-住房公积金（218106 个人应负担部分） 应交税金-应交个人所得税（217112） 银行存款（100201）或现金（1001） 工资结转费用：1.各校区工资结转费用 借： 主营业务成本-营业成本工资专职老师固定工资（5401010101）主营业务成本营业成本工资专职老师提成工资（5401010102）主营业务成本营业成本工资兼职及其他教学人员工资（5401010103）主营业务成本营业成本工资其他人员工资（5401010104） 贷：应付职工薪酬工资专职老师固定工资（21510101）应付职工薪酬工资专职老师提成工资（21510102）应付职工薪酬工资兼职及其他教学人员工资（21510103）应付职工薪酬工资其他人员工资（21510104）2.技术部和教学研发部工资结转费用借：主营业务成本研发成本工资技术研发人员工资（5401020101）主营业务成本研发成本工资教学研发人员工资（5401020102）主营业务成本研发成本工资其他人员工资（5401020103）贷：应付职工薪酬-工资-其他人员工资（21510104）3.市场部工资结转费用借；营业费用工资（550101）贷：应付职工薪酬工资其他人员工资（21510104）4.总部或分公司其他部门工资结转费用借：管理费用工资（550201）贷：应付职工薪酬工资其他人员工资（21510104） 计提社会保险、住房公积金 ： 借；管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险养老保险 管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险医疗保险 管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险失业保险 管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险工伤保险 管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险生育保险 管理费用、营业费用（或）主营业务成本-社会保险住房公积金 贷：应付职工薪酬应付福利费-养老保险（21811101 单位负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-医疗保险（21811102 单位负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-失业保险（21811103 单位负担部分） 应付职工薪酬应付福利费-工伤保险（21811104 单位全部负担） 应付职工薪酬应付福利费-生育保险（21811105 单位全部负担） 应付职工薪酬应付福利费住房公积金（21811106 单位负担部分） 上缴各项统筹、住房公积金： 借：应付职工薪酬应付福利费-养老保险（21811101 单位+个人） 应付职工薪酬应付福利费-医疗保险（21811102 单位+个人） 应付职工薪酬应付福利费-失业保险（21811103 单位+个人） 应付职工薪酬应付福利费-工伤保险（21811104 单位全部负担） 应付职工薪酬应付福利费-生育保险（21811105 单位全部负担） 应付职工薪酬应付福利费住房公积金（21811106 单位+个人） 贷：银行存款（100201） 购置固定资产： 借：固定资产电子设备（150101） 固定资产教学设备（150102）固定资产办公设备（150103） 固定资产运输设备（150104） 贷：银行存款（100201） 计提固定资产折旧 借：管理费用-折旧（550218）（或）营业费用折旧（550118） 主营业务成本-营业成本折旧（54010118）主营业务成本研发成本折旧（54010218）贷：累计折旧电子设备（150201） 累计折旧教学设备（150202） 累计折旧办公设备（150203） 累计折旧运输设备（150204）处置固定资产公司：出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益处置时； 借：固定资产清理（明细科目） 累计折旧（明细科目） 贷：固定资产（原值明细科目）清理过程中相关税费： 借：固定资产清理（明细科目） 贷：应交税金应交营业税（217103） 银行存款（100201）或现金（1001）清理净损失： 借：营业外支出（5601） 贷：固定资产清理（明细科目）清理净收入：借：银行存款（100201） 贷：固定资产清理（明细科目）借：固定资产清理（明细科目） 贷：营业外收入（5602）取得无形资产借：无形资产软件（180101） 无形资产著作权（180102） 无形资产商标（180103） 贷：银行存款（或）实收资本无形资产摊销 借：主营业务成本营业成本无形资产摊销（54010121） 主营业务成本研发成本无形资产摊销（54010221） 营业费用无形资产摊销（550121） 管理费用无形资产摊销（550221） 贷：无形资产摊销软件（180201）无形资产摊销著作权（180202）无形资产摊销商标（180203） 购置低值易耗品：采用一次摊销法，计入当月费用 借：低值易耗品（1231） 贷：银行存款（100201）（或）现金（1001） 同时 借：主营业务成本营业成本低值易耗品（54010117）主营业务成本研发成本低值易耗品（54010217）营业费用低值易耗品（550117）管理费用低值易耗品（550217） 贷：低值易耗品（1231）待摊费用、预付账款：公司已经支出的各项预付费用，包括办公房租费、物业管理水电费、保险费、设备租赁费、网络使用费、广告费、取暖费，期限在一年以内的装修费等，在受益期或使用期内按月摊销。（所有的待摊费用摊销均需要根据合同受益期确定摊销期限，如受益期限超过1年，要选择在长期待摊费用中进行核算，另外装修费的摊销期限需要根据如果租赁合同的期限如果小于5年，按照合同期限摊销；如果超过5年，直接按照5年进行摊销） 发生待摊费用时： 借；待摊费用（明细科目） 贷：银行存款（100201） 在受益期和使用期按月摊销：借；主营业务成本、管理