工程施工企业会计科目的设置与费用归类.doc

工程施工企业会计科目的设置与费用归类工程施工企业会计科目的设置与一般会计科目设置，有相同之处，也有些差异，具体科目的设置可根据企业业务量的大小来确定，现假设企业运行中只涉及以下要讲解的活动，则会计科目设置暂定如下表。分类总账科目分类总账科目资产现金负债其他应付款资产银行存款负债应付账款资产其他应收款收入营业外收入资产应收账款收入其他业务收入成本应付职工薪酬收入工程决算成本工程施工成本管理费用成本营业外支出 面对日常中碰到的各类费用，现按科目来逐一进行归类整理。（1） 现金：有关现金往来的业务。例如，从银行提取现金，借：现金 贷：银行存款；收到老板给的现金，借：现金，贷：其他应付款；收到供应商退回押金，借：现金，贷：其他应收款，购买文具，借：管理费用-办公费，贷：现金等。（2） 银行存款：有关工程拨款收入及材料支出等业务。例如，收到工程进度款，借：银行存款，贷：工程决算；支付材料设备款，借：工程施工-材料，贷：银行存款；支付工人工资，借：借：工程施工-人工费，贷：银行存款等。（3） 其他应收款：有关内部备用金，外部涉及的押金等。例如，当支付水桶押金或者租用打印机押金，借：其他应收款-押金，贷：现金；企业内部人员领用备用金，借：其他应收款-备用金，贷：现金；收回备用金时，借：现金，贷：其他应收款-备用金等。（4） 应收账款：用于不同区域间工程款调拨。例如，区域A转款给B，借：工程施工-材料，贷；应收账款；当B归回A款时，冲工程施工，借：应收账款，贷：工程施工-材料。（5） 应付职工薪酬：管理人员工资的发放，不包括工地民工部分。月底发放管理人员工资，借：应付职工薪酬，贷：现金。（6） 工程施工：记录发生的工程成本，如材料、劳务分包、专业分包、人工费及其他相关费用。领用工程材料，借：工程施工-材料，贷；银行存款；支付劳务分包，借：工程施工-劳务分包，贷；银行存款；支付专业分包（消防、电力等），借：工程施工-专业分包，贷；银行存款；支付临时民工工资，借：工程施工-人工费，贷；现金；支付仪器检测费、管道检测费用、图纸深化费等，借：工程施工-其他，贷；银行存款（或现金）。（7） 管理费用：有关企业日常内部动作发生的相关费用，下设二级科目为，办公费、招待费、差旅费、车辆费用、伙食费、固定资产、其他。因为企业固定资产项目不是太多，直接列入管理费用。发生时，借；管理费用-二级科目，贷：现金。A、办公费：办公房租、水电费用、电话费用、物业管理费，办公文具等。B、招待费：经理业务招待费、餐饮费、慰问金、奖金、红包款等。C、差旅费：出差住宿费、车船费用、机票、门票等。D、车辆费用：汽车保险、维修费、汽油、停车费、通行费等。E、伙食费：食堂发生的大米、食用油、菜金相着调味品等。F、固定资产：购置办公用的电脑、桌椅、文件柜、打印机、复印机、相机等。G、其他：管理上零碎支出，员工棉被、饮用水、门票、酒水等。（8） 营业外支出：管理中，发生资产盘亏、非季节停工损失、报废、非常损失、赔偿金、违约金等。一般情况，发生时，借：营业外支出，贷：现金。（9） 其他应付款：本科目用于记录与老板往来现金，收到老板现金，借：现金，贷：其他应付款；当老板领用现金，借：其他应付款，贷：现金。（10） 应付账款：用于不同区域间工程款调拨。例如，收到区域A调拨款，借：银行存款，贷：应付账款；当归回区域A款时，借：应付账款，贷：银行存款。（11） 营业外收入：包括：盘盈利得、捐赠利得等。发生时，借：现金，贷：营业外收入。（12） 其他业务收入：日常中废旧电缆、PVC等销售收入，发生时，借：现金，贷；其他业务收入。（13） 工程决算：记录工程