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邮件：,ISBN,,2 货币资金,2.1 现金2.2 银行存款2.3 其他货币资金,（1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；（2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；（3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。,2.1 现金,2.1.1 现金概述 2.1.2 现金核算,2.1.1 现金概述,现金广义指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 财务会计所指的现金通常指狭义的现金即库存现金指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金其目的是为了满足企业的日常的零星开支。,库存现金的使用范围,国务院颁发了现金管理暂行条例中国人民银行也颁布了现金管理实施办法（1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）中国人民银行规定结算起点（1 000 元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。,下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。A、支付职工奖金5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元,库存现金限额,3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间,现金日常收支的管理,现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支不得从本单位的现金收入中直接支付现金 行提取现金，应当写明用途 凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 出纳人员应期编制“现金收入报表”,企业现金的内部控制制度,建立现金的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限 不相容岗位相互分离、制约和监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。配备合格的人员，进行岗位轮换建立现金业务的授权批准制度 企业应加强银行预留印鉴的管理 加强与现金有关的票据管理,阅读教材案例请点评该股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊，该企业如何进一步完善现金支出业务内部控制制度？,该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。（2）部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。（3）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查。（4）出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。（5）调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。（6）学生的进一步发挥和所提出的改进意见。,2.1.2 现金核算,现金总分类核算 设置“库存现金”科目 【例2-1】 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。,现金清查 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人）或库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余【例2-2】【例2-3】,企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分录。,2.2 银行存款,2.2.1银行存款管理制度2.2.2银行结算方式2.2.3银行存款的核算,2.2.1银行存款管理制度,银行存款开户的有关规定 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，企业通过本账户只能办理具有特定用途的款项的存取和转账。,（1）只有预算单位专用存款账户需要核准，其他专用存款账户不需要核准（2）临时存款账户中，注册验资或增资例外，即注册验资临时存款账户不需要人行核准（3）QFII专用存款账户：合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户,一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定除外；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,下列哪些帐户可以支取工资奖金？A、临时存款帐户 B、基本帐户 C、专用帐户 D、一般帐户宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户,银行结算纪律 结算原则为：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。结算纪律有：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 及时核对银行账户,2.2.2银行结算方式,支付结算的种类 票据结算 支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）,使用的区域（1）同城：支票、本票（2）异地：汇兑、托收承付（3）同城或异地银行汇票、商业汇票、委托收款+特别强调 (1)只能用于同城结算的:支票、本票(2) 只能用于异地结算的:汇兑、托收承付(3) 既能用于同城又能用于异地结算的 银行汇票、商业汇票、委托收款(4) 可用于同城结算的:银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票(5) 可用于异地结算的:银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付,银行汇票,概念汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 程序及使用对象一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。,银行汇票的账务处理方法是：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根）联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。,注意下列问题 （1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。（3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。,出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（ ）。A商业汇票 B银行汇票C银行本票 D支票 宏达汽车有限公司于2006年3月12日向飞驰股份公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份公司收到银行汇票后应在（ ）前提示付款。A、2006年3月22日 B、2006年5月12日C、2006年4月12日 D、2006年9月12日,商业汇票,概念是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。,分类商业承兑汇票它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。,采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。,试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等汇票的区别与联系？,银行本票,概念申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用范围同城办理转账结算或支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。,账务处理方法是：收款单位按照规定受理银行本票后，应将银行本票连同进账单送交银行办理转账，根据盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。,应注意下列问题：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。,支票,概念支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用范围同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。,采用支票结算方式，应注意下列问题：支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只用于转账，不可支取现金。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票见票即付，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，,支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。不准签发空白支票。签发支票，不能超过银行存款的余额，超过的即为“空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。,某厂财务科于9月10日签发一张转账支票，付款人为基本存款账户开户银行丙，该支票未填写收款人名称和出票金额，该厂办公室人员张某持该支票向A购物中心购买办公用品，张某在转账支票上补记了收款人为A购物中心、金额为6 000元，并将转账支票交给了A购物中心。A购物中心于9月21日持该转账支票向丙银行提示付款，被拒绝付款。请问：（1）该厂财务科签发的未填写收款人名称和出票金额的转账支票是否有效？说明理由。 （2）丙银行拒绝A购物中心的付款请求是否符合规定？说明理由。,其它方式,信用卡汇兑 委托收款 异地托收承付 信用证 哪些结算方式适用于同城？哪些适用于异地结算？哪些方式同城异地皆可？,2.2.3银行存款的核算,银行存款业务的总分类核算 设置“银行存款”科目 【例2-4】 银行存款业务的明细分类核算 设置“银行存款日记账” 设置“外币银行存款日记账” 银行存款的清查 账证相符 银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证 账账相符银行存款日记账与银行存款总账 账实相符 与银行转来的对账单要定期核对 （基础会计已经学习过）,2.3 其他货币资金,含义除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡、信用证保证金存款和存出投资款等 核算设置“其他货币资金”科目进行核算 设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目,外埠存款 【例2-5】 银行本票存款 【例2-6】 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,某公司要求银行办理银行汇票7 500元，企业填送“银行汇票委托书”将7500元交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章的委托书存根联。公司使用银行汇票支付款项购买材料6 000元，应交增值税（进项税额）1020元。银行汇票使用完毕，余额480元转回落企业银行账户。请编制会计分录。,【综合实训一】目的 练习货币资金的核算。【综合实训二】目的 练习货币资金的核算 【综合实训三】目的 练习银行存款余额调节表的编制【综合实训四】目的 练习其他货币资金的核算。,阅读资料,国务院颁发了现金管理暂行条例中国人民