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会计基础知识复习提纲 会计基础复习提纲会计的产生与发展：经济也发展，会计越重要会计的含义：以货币为主要计量单位，采用专门的方法，以凭证为依据，对一定单位的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息，参与经营管理，以提高经济经济效益的一种管理活动。会计对象：是指会计核算和监督的内容，既一定单位的资金运动。资金筹集：举债、股权投资资金运动 资金周转：供应过程生产过程销售过程资金退出：上交税金、偿还债务会计要素：是对会计对象的具体内容所作的分类，是会计核算对象的具体化。会 反映（静态）财务状况的要素：资产、负债、所有者权益计 资产负债所有者权益要素 反映（动态）经营成果的要素：收入、费用、利润 利润收入费用会计概述 资产内部一增一减经济业务的4中基本变化类型： 权益内部一增一减资产与权益同时增加资产与权益同时减少无论经济业务发生如何变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。核算职能：（事后）记账、算账、报账会计的基本职能：监督职能：（事前、事中、事后）合法性、合理性的监督会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量对会计信息质量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一致性、 及时性、明晰性会计核算的一般原则： 会计要素确认计量的原则：权责发生制、配比原则、历史成本计价划分收益性支出和资本性支出修订性原则：谨慎性、重要性、实质重于形式设置账户和会计科目复式记账会计核算方法： 填制和审核会计凭证登记帐簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告概念：是对会计对象按照经济内容和用途进行系统科学分类的名称。会计科目 设置原则：统一性和灵活性相结合按经济用途和内容： 分类： 资产、负债、所有者权益、成本类、损益类按详细程度：总分类科目和明细分类科目概念：根据会计科目开设的，是分类、连续地记录各项经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种手段。与会计科目的关系：二者反映的经济内容是一致的；账户具有结构。会计账户 账户的基本结构：增加、减少、余额各类账户的期末余额期初余额本期增加额本期减少额按会计报表要素分：资产负债表类和利润表类账户的分类 按经济内容分：与会计科目一致（5大类）按反映的详细程度分：总分类账户和明细分类账户 概念：是指对发生的每笔经济业务，都以相等的金额同时在两个或两复式记账 个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。理论依据：会计等式作用： 反映资金运动的来龙去脉借 保持账户间的平衡关系贷 概念：是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。记 特点：有借比有贷，借贷比相等；余额方向与增加方向一致。账 各类账户的基本结构：法 借贷记账法会计分录：是指对某项经济业务标明应借、应贷账户及其金额的记录。包括：简单会计分录和复合会计分录。概念：是指根据“资产负债所有者权益”的平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录试算平衡 是否完整正确的一种方法。账户余额平衡法：根据会计等式方法： 账户发生额平衡法：根据记账规则同时期同方向总分类账和明细分类账的平行登记 同金额同依据资金来源的主要渠道：所有者投入的资金同过各种形式举借债务筹资和投资业务的核算 实收资本应设置的主要账户 资本公积、银行存款短期借款、长期借款固定资产、短期投资材料采购成本买价运杂费存货盘存制度：永续盘存制和实地盘存制主 期末结存存货成本期初结存存货成本本期要 材料采购和发出业务的核算 收入存货成本本期发出存货成本经 先进先出法济 发出存货的计价方法 后进先出法业 加权平均法务 移动加权平均法的 物资采购、原材料核 应设置主要账户 应付账款、应付票据算 预付账款应交增值税（进项税）生产费用直接材料费直接人工费制造费用制造费用的分配完工产品成本期初在产品成本本期发生的生产费用产品生产业务的核算 期末在产品成本生产成本、制造费用应设置的主要账户 应付福利费、应付工资累计折旧、主营业务成本已销商品的数量单位生产成本主营业务收入、主营业务成本产品销售业务的核算 应设置的主要账户 主营业务税金及附加、营业费用应收账款、应收票据、预收账款应交增值税（销项税）利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额净利润利润总额所得税财务成果的核算 未分配利润净利润已分配利润（盈余公积金和应付股利）其他业务收入、其他业务支出 营业外收入、营业外支出应设置的主要账户 财务费用、管理费用其他应收款、其他应付款待摊费用、预提费用所得税、应付股利本年利润、利润分配、盈余公积 按经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 盘存账户：现金、银行存款、存货、固定资产（借方余额） 资本账户：实收资本、资本公积、盈余公积（贷方余额） 债权结算账户：应收票据 结算账户： 债务结算账户：短期借款、应交税金账户 资产备抵调整账户：累计折旧、坏账准备的 按用途和结构分： 调整账户： 权益备抵调整账户：利润分配分 附加备抵调整账户：材料成本差异类 集合分配账户：制造费用 成本计算账户：生产成本 跨期摊配账户：待摊费用和预提费用 计价对比账户：固定资产清理 财务成果计算账户：本年利润 期间收入汇转账户：主营业务收入 期间汇转账户： 期间费用汇转账户：营业费用、管理费用概念：用以记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，也是组织，协调经济活动，传输经济信息，进行会计工作的重要工具。按照编制程序和用途分：原始凭证和记账凭证概念：是指在经济业务发生时取得或填制的，记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。按来源分：自制原始凭证和外来原始凭证按填制方式分：一次凭证、累计凭证、汇总原值凭证和原始凭证 分类 记账编制凭证按用途分：通知凭证、执行凭证、计算凭证 原始凭证的基本内容和填制要求 会计凭证审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并据以登记帐簿的凭证。按所反映的经济内容与现金，银行存款的关系分：记账凭证 分类 收款凭证、付款凭证、转账凭证按填列方式的不同：复式凭证和单式凭证记账凭证的基本内容依据真实、内容完整、分录正确、日期正确、连续编号填制要求： 简明扼要、分类正确、空行注销、填错改正审核要求：内容真实、项目齐全、科目正确、金额正确、书写规范概念：是由互相联系、具有专门格式的账页组成的；以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务，是反映会计要素增减变动的簿籍。设置帐簿的意义（作用）按用途分：序时账、分类账、备查账帐簿的分类 按外表形式分：订本账、活页账、卡片账会 按账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式计 帐簿设置的原则：科学合理，简明实用帐 登记帐簿的一般要求和具体规则 簿 红字更正法 错账的更正方法 补充登记法 划线更正法对账：账证核对（基础）、账账核对、账实核对、帐表核对结帐：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种帐簿的本期发生额和期末余额。概念：通过对货币资金、实物资产、往来款项的实地盘点或核对，确定实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的重要性 按清查的范围分：全面清查和局部清查财产清查的种类 按清查的时间分：定期清产和不定期清查财 流动资产损溢产 应设置的主要账户：待处理财产损溢清 固定资产损溢查 财产清查的方法： 1、库存现金的清查：实地盘点法；应编制“现金盘点盈亏报告表”原始凭证2、银行存款的清查：“银行存款日记帐”与“银行对账单”核对（1） 未达账项的含义（2）银行存款余额调节表的编制方法3、实物资产的清查：实地盘点法；首先根据盘点结果编制“盘存单”，然后再编制“实存账存对比表”等原始凭证。4、往来款项的清查：核对帐目的方法. 财产清查结果的账务处理（批准前和批准后）现金：作为可转作“其他应付款”或“营业外收入”盘盈： 存货：冲减“管理费用”固定资产：转作“营业外收入”责任人员负责赔偿的：先记入“其他应收款”定额内损耗的存货：记入“管理费用”盘亏： 非常损失的存货：记入“营业外支出”固定资产盘亏的：记入“营业外支出”概念：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。财务会计报告的作用 财 按反映的经济内容分：资产负债表、利润表和现金流量表务 会 按编制的时间不同分：中期财务会计报表和年报计 会计报表的分类报 按所涉及的会计主体的范围分：个别报表和合并报表告 按照服务对象分：对外报表和对内报表会计报表的填制要求：内容完整、数字真实、一致可比、编报及时资产负债表1、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的（静态）报表。建立资产负债表的理论基础就是会计等式：2、资产负债表的格式：我国采用账户式结构，分为左右两方，按其流动性大小顺序排列。3、资产负债表的填列方式：直接填列法和分析计算填列法货币资金现金银行存款其他货币资金存货物资采购原材料库存商品生产成本应收账款“应收账款“明细账的借方余额“预收账款”明细账的借方余额应付账款“应付账款“明细账的贷方余额“预付账款”明细账的贷方余额未分配利润净利润已分配利润利润表 图表1、利润表是反映在一定会计期间经营成果的（动态）报表。2、编制方法：多步式结构（五部分