有关企业资产损失所得税税前扣除管理问题的通知(doc 8页).doc

自治区地税局关于企业资产损失所得税税前扣除管理问题的通知 (宁地税发201158号)各市、县地方税务局，自治区地方税务局各直属单位：根据(国家税务总局公告201125号，以下简称“25号公告”)的相关精神，现对我区地税系统有关企业资产损失所得税税前扣除管理问题明确如下，请结合“25号公告”一并遵照执行。一、企业发生的资产损失，按规定的申报（清单申报或专项申报）方式和要求向主管税务机关（直接受理所得税纳税申报的机关）申报后即允许在税前扣除。税务机关应对企业申报扣除的资产损失建立税前扣除管理台账和纳税档案，按分项建档、分级管理的原则，及时对税前扣除的企业资产损失进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对企业已申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。二、人发生应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，纳税人在进行年度申报时，将企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表（见附件1）随同企业所得税年度纳税申报表一并向主管地税机关申报。人发生应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失，纳税人应于企业所得税年度纳税申报的同时，向主管地税机关报送企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表（见附件2）。三、不进行企业所得税年度纳税申报的二级分支机构，发生资产损失时，应在年度终了后向该分支机构所在地主管地税机关报送企业资产损失税前扣除申报表。四、纳税人应按照“25号公告”的要求，在分别上报以上申报表的同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 五、不符合上述要求的，主管地税机关应当要求其改正；纳税人拒绝改正的，主管地税机关不予受理。六、鉴于“25号公告”发布后，相应的综合征管软件系统需要进行改造和完善，在相应系统功能未完成改造前，对于按上述第一、二条要求报送的企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表和企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表及相关证据资料，纳税人可先行进行纸质申报，管理员负责接收和保管纸质资料。待系统功能上线运行后(具体时间另行通知)，税收管理员将相关资料交文书受理岗进行补录。 七、各市局、区局各直属征收单位对按照国家税务总局关于印发的通知（国税发200988号）和宁夏地税局关于转发的通知（宁地税发2009226号）的规定，截至目前已经受理但未完成审批的资产损失，一律按“25号公告”的规定执行；对已经受理并完成审批的资产损失，按审批结果办理，不再另行处理。八、各级税务机关应采取多种渠道加强宣传，使纳税人了解税收政策的变化和征管流程的调整，及时做好企业资产损失的申报工作。新启用的表单企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表和企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表，暂由各单位自行印制。原资产损失税前扣除申请表、资产损失税前扣除审批表、资产损失税前扣除管理台账、企业所得税资产损失税前扣除审批情况统计表停止使用。九、企业所得税汇算清缴结束后，税收管理员应充分利用征管信息系统数据，及时进行纳税评估。十、各单位在执行中遇到问题请及时反馈区局税政二处。附件：1.企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表 2.企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表 附件1：企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表扣除年度： 金额单位：元纳税人名称纳税人识别码企业性质法人分支机构其他非法人纳税地点就地 汇总行次资产损失原因损失数量损失金额对应的会计核算科目1企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，其中：2企业各项存货发生的正常损耗，其中：3企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，其中：4企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失，其中：5企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失，其中：6总机构的各分支机构上报的资产损失，其中：*789合计纳税人公章：经办人：申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表填报说明一、企业发生资产损失时，以清单申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。二、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打。三、“纳税地点”中，在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“就地”后打；不在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“汇总”后打。四、总机构填报“总机构的各分支机构上报的资产损失”行时，应同时附报分支机构所在地主管税务机关受理分支机构申报资料的证明。五、分支机构填写本表时，一式四份，受理地税机关一份，企业留存一份，报总机构两份。其他企业填写本表时，一式两份，主管地税机关一份，企业留存一份。附件2：企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表扣除年度： 金额单位：元纳税人名称纳税人识别码企业性质法人分支机构其他非法人纳税地点就地 汇总资产损失类别行次申报税前扣除金额货币资产损失现金损失1银行存款损失2应收及预付款项损失3存货损失存货盘亏4存货报废、毁损、变质5存货被盗6固定资产损失在建工程损失固定资产盘亏、丢失7固定资产报废、毁损8固定资产被盗9在建工程停建、报废工程物资损失10生产性生物资产损失生物资产盘亏12生物资产因森林病虫害、疫情、死亡13生物资产被盗伐、被盗、丢失14抵押资产损失,其中：15无形资产损失，其中：16投资损失债权投资损失，其中：17股权投资损失，其中：18与企业生产经营有关的担保损失，其中：19其他损失20合计21企业专项申报资产损失会计核算资料及其他相关纳税资料1. 2. 3. 纳税人公章：经办人：申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表填报说明一、企业发生资产损失时，以专项申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。二、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打。三、“纳税地点”中，在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“就地”后打；不在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“汇总”后打。四、“企业专项申报资产损失会计核算资料及其他