审计学复习资料.doc

审计学复习资料重难点归纳1、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计目标的变化。2、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。3、注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取。4、注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是重新执行重要内部控制。 5、注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有选择被询证者 、设计询证函、发出询证函、收回询证函。6、注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向银行、其他债权人函证短期借款。7、注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险财务报表 、交易的认定、账户余额的认定层次、列报的认定层次8、有关注册会计师审计的说法，正确的有注册会计师审计是一种有偿审计、注册会计师审计体现为双向独立。9、如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具保留意见、无法表示意见的审计报告。10、在确定审计证据的相关性时，不属于注册会计师应当考虑的是复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。11、在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当考虑实施的审计程序是否充分。 12、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观、公司对控制的监督、公司的业绩评价体系。13、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有控制的执行频率、控制的预期偏差、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。14、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查销售单上是否有审批人的签字。15、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到不承接自己不胜任的业务、注册会计师不仅要具有专业知识，技能和经验，而且应经济、有效地完成业务。16、会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括明确被审计单位应协助的工作、商定审计收费、明确审计业务的性质和范围、初步了解被审计单位的基本情况。17、审计时，盘点库存现金一般采用突击方式进行。18、风险评估程序、实质性程序是每次审计时必须实施的。19、可以作为审计证据的有原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录、被审计单位的会议记录、内部控制手册、注册会计师编制的各种计算表。20、有关审计报告的论述，不正确的有审计报告的收件人是被审计单位、出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段、审计报告的日期是指审计报告编写完成日。21、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计证据的质量因素有关、重大错报风险因素有关。22、基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有当期计提的存货跌价准备正确、存货的入账成本正确。23、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期是否在同一会计期间是主营业务收入截止测试的关键所在。24、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是完整性。25、实物证据通常用来证明实物资产的存在。26、控制测试程序的类型包括询问和观察、检查、穿行测试和重新执行。27、计划风险评估程序不属于总体审计策略内容。28、关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是与财务报表整体广泛相关、可能影响多项认定、很可能源于薄弱的控制环境29、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为100万元 。30、对保证登记入账销售业务的真实性来讲，各项控制中最无效的是销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准。 31、企业采购与付款业务的岗位，他们不相容的有请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款的申请、审批与执行。32、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，防范措施能够消除威胁独立性情形的有将李莉调离审计小组、请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿。33、某企业207年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有应付票据明细表、应付票据的函证回函、管理层提供票据到期即付的声明书。34、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有存货数量大幅增加或减少、存货成本项目发生变动、存货核算方法发生变动、存货跌价准备计提基础发生变动35、属于“完整性”认定的有当期的全部销售交易均已登记入账、资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果。1、按审计主体的不同，可以划分为政府审计、内部审计何注册会计师审计。2、按审计范围不同，可以划分为全面审计、局部审计、综合审计和专题审计。3、按审计地点不同，可以划分为就地审计、送达审计何远程网络审计。4、按审计时间不同，可以划分为事前审计、事后审计、期中审计、期末审计、定期审计和不定期审计。5、按照鉴定对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可将鉴定业务分为6、基于责任方认定的业务、直接报告业务。7、按审计动机分，可以划分为法定审计、任意审计。8、审计是一个客观地获取、评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。9、鉴定业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方何预期使用者。10、内部审计程序包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。11、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果何现金流量。12、审计证据有两大重要的特征：充分性和适当性。13、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，整理为最终审计档案。1、被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是：被审计单位管理层责任为：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计2、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤：进行初步的业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。3、分析程序指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。4、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求，建立、健全和实施审计质量控制制度，与委托人签定业务约定书，审慎选择被审单位，深入了解被审单位业务，提取风险基金或购买责任保险，聘请法律顾问。5、如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。6、获取审计证据的方法有：(1)检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）外部函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序7、营业收入截止测试的路线及其各自目的是：（1）是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。（2）是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，目的是确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入现象。（3）是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，目的是确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间，防止少计收入。8、内部控制及其所包含的要素：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。9、控制测试并不是在任何情况下都需要实施，只有当存在下列情况之一时，注册会计师才需要实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。（2）仅通过实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。案例例一：注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：借：银行存款 300000贷：主营业务收入 300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。解：(1)存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。(2)处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。(3)审计调整分录：借：营业收入 300000贷：预收账款 300000同时调整财务报表的其他项目。例二：甲公司2005年9月购入乙股份有限公司的股票20000股，准备