07应交税费审计

会计实务操作应交税费审计应交税费审计目录CONTENTS1.审计程序2.实操演练3.实操演练4.常见问题基础知识确定征税对象、确定税率、计算方法、缴纳税款1.应交增值税=销项税额-进项税额2.城建税及教育费附加等=应纳流转税*税率3.房产税（1）以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值（1-10%或30%）税率（1.2%）（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入税率（12%）4.土地使用税应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额5.车船税车船税=数量*单位税额6.印花税营业账簿、证照类；经营合同类应交增值税的处理原理，不需考虑准则分录的处理。应交增值税=销项税-进项税已交增值税，实际支付给税务局的税款。应交增值税-已交增值税=欠缴增值税税费缴纳程序1）申报（申报表）2）缴纳（完税凭证，银行回单）审计程序应交税费获取明细获取明细程序略。增值税测算欧承佳将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符；对应交增值税进行测算，测算金额与账面金额是否相符，若有差额分析其原因，填列应交增值税测算表。1）取得企业提供的增值税纳税申报表，核对应交税费增值税账面明细，账面销售收入金额已全部申报；2）根据审定的营业收入各类别产品金额，对增值税销项税额（税率17%）进行测算，测算金额与账面金额存在差异，结合营业收入科目，该差异系：未发货确认收入的销项税额， 发出商品确认收入的销项税额；该差异金额已进行账务调整，调整分录记录于审定表中“1.审计过程中识别出的错报事项”，将调整金额记录于明细表中“期末账项调整”；3）对被审计单位能产生进项税的重要科目明细金额进行增值税进项税额测算；4）检查是否存在进项税转出情况，本期存在因管理不善造成的原材料盘亏，原材料盘亏对应的进项税额不得抵扣，需进行进项税转出；5）填列应交税费应交增值税测算表，于审计记录稿中填列执行的程序及结论。关键步骤：1.核对申报表；2.测算销项；3.测算进项。注意：需了解哪些采购项目可以产生进项？房产税测算欧承佳从企业提供的“固定资产台账”中取得固定资产-房屋建筑物原值，从企业提供的“无形资产台账”中取得土地原值，对房产税进行测算，房产原值扣除比率为20%，测算金额与账面金额是否相符，同时从企业提供的取得“房产税申报表”，若有差额分析其原因，填列应交房产税测算表，于审计记录稿中填列执行的程序及结论。其他税金测算欧承佳对其他税金进行测算，填列其他税金测算表，于审计记录稿中填列执行的程序及结论。1）从企业提供的“土地权证”中取得土地面积，找到相对应的每平米的计税标准（15.882元/平米）对城镇土地使用税进行测算，测算金额与账面金额是否相符，同时从企业提供的取得“城镇土地使用税申报表”，若有差额分析其原因；2）找到审定的应交税费-未交增值税贷方发生额合计，测算城建税、教育费附加及地方教育费附加，测算金额与账面金额是否相符，同时从企业提供的取得“城建税、教育费附加及地方教育费附加申报表”，若有差额分析其原因；3）对车船税进行测算，被审计单位车船税金额较小，本次未进行测算；4）结合所得税费用审计对企业所得税进行测算，测算金额与账面计提金额不一致，已进行账务调整，所得税测算过程详见所得税费用底稿科目；5）结合应付职工薪酬审计对个人所得税进行检查，被审计单位2016年12月末的员工奖金未在16年末计提个人所得税，而是在2017年1月计提，应调至2016年末，已进行账务调整，个人所得税检查过程详见应付职工薪酬底稿科目。缴纳情况检查欧承佳执行了应交税费缴纳情况检查程序，抽查了5笔凭证，检查是否取得完税证明，是否真实缴纳，会计处理是否正确，编制应交税费缴纳情况检查表，并复印检查的凭证编制索引号作为检查表后附附件，于审计记录稿中填列执行的程序及结论。日期 凭证种类 凭证编号 2016-02-05 记 11 2016-11-07 记 18 2016-11-21 记 63 2016-10-10 记 28 2016-10-10 记 18 底稿演示完整版的底稿见PDF。所得税测算结合本期纳税调整项目，编制纳税调整项目检查表1）本期纳税调整项目包括： 支付的罚款滞纳金； 支付的赞助费； 本期计提（冲回）的资产减值损失； 本期核销的坏账；本期摊销的递延收益。2）根据本期审定的收入总额、利润总额、工资总额，计算职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费及业务宣传费扣除限额。3）根据以上调整内容编制纳税调整项目检查表；4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。底稿演示税费业务审计特点： 1）独立存在错报可能性较小； 2）交易对手方单一且固定，税费发生额及余额好验证； 3）财务审计只要求做到合理保证，没有法律要求，同时也没有时间及精力保证税费计算及缴纳必须完全正确。 常见问题： 1）长时间欠税，会涉及到罚款及滞纳金问题；拟上市公司尽量不要被处罚。 2）各地方执行税收政策不尽相同，如：印花税。小税种，符合当地政策就可以。 3）存