中级会计实务练习题.doc

多选题下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A、已提足折旧的固定资产，但继续使用B、闲置的设备C、经营租入的固定资产D、融资租入的固定资产【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核固定资产的折旧。以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计提折旧；以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。单选题1、甲公司是增值税一般纳税人，2012年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税为34万元。购买过程中，以银行存款支付运费20万元（可按7作为进项税抵扣），装卸费7.4万元。安装时，领用材料12万元，该材料负担的增值税为2.04万元；支付安装工人工资26万元。该设备2012年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2012年该设备应计提的折旧额为（）万元。A、19.8B、9C、19.9D、26.4【正确答案】 A【答案解析】 本题考核固定资产的折旧。固定资产的入账价值20020937.41226264（万元），从2012年4月份开始计提折旧，2012年应计提的折旧额264/109/1219.8（万元）。判断题1、建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税应计入在建工程成本。（）【正确答案】 对【答案解析】 本题考核固定资产的初始计量。建造厂房领用的外购原材料的增值税，不可以抵扣，应计入所建资产的成本中。单选题1、远方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2012年6月购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付；另支付保险费20万元，装卸费用3万元。当日设备投入使用。假定不考虑其他因素，则远方公司该设备的初始入账价值为（）万元。A、1193 B、1170 C、1020 D、1023【正确答案】 D【答案解析】 本题考核固定资产的初始计量。设备的入账价值10002031023（万元）。多选题1、下列各项目中，计入固定资产入账价值的有（）。A、进口固定资产而交纳的关税B、2012年购买生产经营设备发生的增值税C、2008年购买生产经营设备发生的包装费用D、取得固定资产发生的耕地占用税【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核固定资产的初始计量。企业外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建的生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，不能计入固定资产的成本中。多选题1、下列项目当中，应当包括在资产负债表存货项目的是（）。A、委托其他单位加工物资B、货款已付，但尚未收到的在途原材料C、为建造厂房而准备的工程物资D、已发货，但尚未确认销售的商品【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核存货的概念与确认。选项C,工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。多选题1、下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A、购入存货支付的资源税B、商品流通企业采购过程中发生的保险费C、存货采购过程中发生的仓储费D、自制存货生产过程中发生的直接费用【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核存货入账价值的确定。选项A，企业在收购未税矿产品时，由购买方代扣代缴资源税，相关分录如下：借：原材料贷：银行存款等应交税费应交资源税判断题1、资产负债表日后期间，在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。（）【正确答案】 对【答案解析】 这是在考查资产负债表日后事项对存货可变现净值的影响。在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。单选题1、X公司委托Y公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后直接对外销售。双方均为增值税一般纳税人。X公司发出材料的实际成本为200万元，支付加工费（不含增值税）40万元、增值税额6.8万元、消费税额32万元。不考虑其他因素，则X公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。A、240 B、246.8 C、272 D、46.8【正确答案】 C【答案解析】 本题考核委托加工取得存货成本的计量。X公司收回该批委托加工品的成本2004032272（万元）。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本；用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入应交税费应交消费税借方。多选题1、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。A、在产品已经发生的生产成本B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【正确答案】 BCD【答案解析】 本题考核可变现净值的核算。需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值存货估计售价至完工估计将发生的成本估计销售费用及相关税金，所以答案为BCD。判断题1、由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）【正确答案】 对【答案解析】 本题考核会计基本假设。会计分期假设是产生权责发生制和收付实现制的前提，如果没有会计分期的话，也就不存在不同的计量基础了。多选题1、北方公司对期末存货，采用成本与可变现净值孰低计量。2013年12月31日库存半成品110件，每件半成品的账面成本为20万元。该批半成品将用于加工110件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入10万元。2013年12月31日A产品的市场价格为每件27万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2万元。该批半成品在2013年6月30日已计提存货跌价准备180万元，不考虑其他因素，则2013年12月31日北方公司对该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。A、550 B、730 C、500 D、370【正确答案】 D【答案解析】 本题考核存货跌价准备的核算。半成品是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本201030（万元），单件A产品的可变现净值27225（万元），A产品减值。半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，单件半成品的成本为20万元，可变现净值2710215（万元），单件半成品应确认的跌价准备20155（万元），所以100件半成品应计提跌价准备1105180370（万元）。多选题1、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。A、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核存货的相关核算。选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。判断题1、可供出售金融资产的公允价值变动额计入公允价值变动损益，属于计入当期损益的利得或损失。（ ）【正确答案】 错【答案解析】 本题考核利得与损失。可供出售金融资产的公允价值变动额计入资本公积，属于计入所有者权益的利得或损失。单选题1、企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的（）。A、可靠性 B、相关性 C、可理解性 D、可比性【正确答案】 B【答案解析】 本题考核会计信息质量要求。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。单选题1、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A、销售商品收入B、提供劳务取得的收入C、出租固定资产取得的收入D、出售无形资产取得的收益【正确答案】 D【答案解析】 本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的，属于企业的非日常活动，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。多选题1、下列关于会计基本假设的表述中，不正确的有（）。A、基金管理公司管理的证券投资基金不属于会计主体B、会计分期确立了会计核算的空间范围C、会计主体必然是法律主体D、货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段【正确答案】 ABC【答案解析】 本题考核会计基本假设。选项A，基金管理公司管理的证券投资基金属于会计主体；选项B，会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，不是会计分期；选项C，法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。多选题1、下列选项中属于企业费用的有（）。A、企业发生的研发支出中不符合资本化条件的部分B、处置无形资产发生的损失C、确认的资产减值损失D、支付给职工的工资和福利费【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核费用。选项B是非日常活动产生的，属于企业的损失，不属于费用。多选题1、下列关于资产的说法中，正确的有（）。A、资产是企业过去的交易或者事项形成的，企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造等其他事项B、预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产C、符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表D、符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表【正确答案】 ACD【答案解析】 本意考核资产。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。多选题1、下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。A、商品售后租回不确认商品销售收入B、融资租入固定资产视同自有固定资产C、分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用D、把企业集团作为会计主体并编制合并报表【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租回。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延，分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买，实质体现了一种融资行为，因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。判断题1、负债必须是企业承担的现时义务，这里的义务指的是法定义务。（）【正确答案】 错【答案解析】 本题考核负债。负债必须是企业承担的现时义务，这里的义务包括法定义务和推定义务。多选题1、企业采用融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期开始日做的会计处理中，可能影响的会计要素有（）。A、资产 B、收入 C、负债 D、所有者权益【正确答案】 AC【答案解析】 本题考核会计要素及其确认与计量。企业采用融资租赁方式租入固定资产时，在租赁期开始日做的会计处理一般是：借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款等由此可以看出，此题选择AC单选题1、关于损失，下列说法中正确的是（）。A、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的流出B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益C、损失会导致所有者权益增加D、损失可能计入当期损益，也可能计入所有者权益项目【正确答案】 D【答案解析】 本题考核的是利得与损失。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出；损失分为直接计入当期损益（营业外支出）的损失和直接计入所有者权益（资本公积其他资本公积）的损失两类。多选题1、下列关于民间非营利组织会计的说法中，不正确的有()。A、会计核算的基础是收付实现制B、会计计量的基础只能采用实际成本C、反映业务活动情况的要素是收入和支出D、民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织会计核算的基础是权责发生制；对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础；反映业务活动情况的要素是收入和费用；资产负债表、业务活动表和现金流量表是民间非营利组织财务会计报告的三张基本报表。选项ABCD的说法都不正确。单选题1、未来公司因新产品生产需要，2012年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计41万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2012年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备45万元。被替换部分的账面原值为75万元， 则未来公司2012年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A、142.25 B、101.25 C、101 D、142【正确答案】 A【答案解析】 本题考核固定资产的后续支出。未来公司2012年12月份改良后固定资产价值（30012045）（7512075/3004575/300）41142.25（万元）。判断题1、 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（ ）正确答案】 错【答案解析】 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。多选题1、下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有（）。A、事业收支的结余金额 B、事业收支的超支金额C、经营收支的结余金额 D、经营收支的亏损金额【正确答案】 ABC【答案解析】 本题考核事业单位结余分配的核算。年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。此题正确答案为ABC。多选题1、下列各项，能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有（）。A、事业收入 B、经营收入C、上缴上级支出 D、应缴财政专户款【正确答案】 AC【答案解析】 本题考核事业单位结余与结余分配的核算。事业结余（上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入）（拨出经费事业支出上缴上级支出非经营业务负担的销售税金对附属单位补助）。故选项BD不会引起事业单位事业结余发生增减变化。单选题1、2012年1月1日，甲事业单位采用融资租赁方式从乙单位租入专用设备一台用于本单位的事业活动。租赁期为8年，租金按年支付，每年租金9万元。租赁期满后，甲单位可以1万元的优惠价购买该设备。不考虑其他因素，该事项对2012年固定基金的影响额为()万元。A、73 B、72 C、9 D、64【正确答案】 C【答案解析】 本题考核事业单位融资租赁的核算。该事项对2012年固定基金的影响额为9万元。2012年，甲单位的分录为：借：固定资产 73贷：其他应付款 73借：事业支出 9贷：固定基金 9借：其他应付款 9贷：银行存款 9单选题1、事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目的同时，应贷记 （） 科目。A、现金 B、银行存款 C、财政补助收入 D、零余额账户用款额度【正确答案】 C【答案解析】 本题考核财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。多选题1、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）A、固定资产出租收入B、清理报废固定资产残料变价收入C、取得事业收入而缴纳的营业税D、无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核事业单位对外投资的核算。选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”核算，最后会影响事业基金。单选题1、事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是（）。A、医疗基金 B、住房基金 C、投资基金 D、职工福利基金【正确答案】 C【答案解析】 本题考核的是事业单位特殊业务的核算。专用基金包括医疗基金、住房基金、职工福利基金和修购基金。单选题1、下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是()。A、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量B、以收付实现制为基础进行会计核算C、分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素D、对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性【正确答案】 B【答案解析】 本题考核民间非营利组织会计的一般会计原则。所有非营利组织的会计核算都以权责发生制为基础。单选题1、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的是（）。A、已宣告破产的原子公司B、已宣告被清理整顿的原子公司C、联营企业D、业务性质与母公司有显著差别的子公司 【正确答案】 D【答案解析】 业务性质特殊的子公司应纳入合并范围，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司、联营企业、投资方与其他方一起共同控制的合营企业不应纳入企业的合并范围。多选题1、关于固定资产的处置，下列各项表述中，正确的有（）。A、固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算B、企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用，计入“固定资产清理”科目C、固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该计入“营业外支出”科目D、当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产【正确答案】 BCD【答案解析】 本题考核固定资产的处置。选项A，固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算；固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。单选题1、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2010年1月1日投资1 000万元购入B公司70的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑其他因素，则在2010年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为( )万元。A、200 B、100 C、160 D、90【正确答案】 C【答案解析】 本题考核商誉的确认。2010年期末A公司抵销分录中应确认的商誉1 0001 20070160(万元)。单选题1、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。A、15 B、20 C、0 D、50【正确答案】 A【答案解析】 本题考核母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15 150(160)45 万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。1、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。()【正确答案】 错【答案解析】 本题考核报告期增减子公司的处理。母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。多选题1、下列说法中，正确的有（）。A、因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数B、因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数C、母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表D、因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。【总结】增加或处置子公司合并报表的编制 项目增加处置同一控制非同一控制合并资产负债表调整期初数不调整期初数不调整期初数、不再纳入合并范围合并利润表、合并现金流量表期初至期末购买日至期末期初至处置日多选题1、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表和合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有( )。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数C、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核报告期内增减子公司的处理。选项B，因非同一控制的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。多选题1、关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（ ）。A、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配未分配利润”科目核算B、在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理C、资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露D、资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考核资产负债表日后事项的处理。选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。判断题1、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。()【正确答案】 错【答案解析】 本题考核日后事项报表调整。调整事项如果与报告年度以前年度无关，则一般不需调整报告年度财务报表相关项目的年初数。单选题：甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A、720 B、737 C、800 D、817【正确答案】C【答案解析】本题考核委托加工存货成本的计算。收回材料后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本620100(620100)/(110)10800(万元)。多选题：下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。A、委托外单位加工发出材料B、发生的存货盘盈C、计提存货跌价准备D、转回存货跌价准备【