自考国税论述题.doc

论述题目录 1.1 试论税收本质的具体意义和内涵。3.1 试述社会主义市场经济条件下税收的作用。4.1 在市场经济条件下，我们应当如何应用税收四个原则？5.1 试分析社会主义市场经济下的税负转嫁的存在理由。7.1消费税的作用具体表现在哪些方面？7.2增值税与阶梯式商品税相比有哪些优点？7.3中国加人世界贸易组织具有重要战略意义？7.4关税有哪些作用？8.1我国农业税的政策原则有哪些？请具体说明。8.2农业税改革有哪些重要意义？8.3试述我国农业税改革的方案。9.1我国城镇土地使用税的改革设想有哪些？9.2开征土地增值税的意义有哪些？11.1.论述我国城市维护建设税征收制度改革设想的具体内容？12.1试述我国现行税收制度对经济的调节作用。12.2、试述我国实行双主体税制结构的原因。12.3试述我国推进税费改革的总体设想。14.1试述施行税收征管法的意义。14.2试述税务代理制的经济和社会效益。14.3试述我国税务代理原则。论述题答案1.1试论税收本质的具体意义和内涵。答：从以下三大方面来分析：1税收是对社会产品的分配。分配是社会再生产的一个重要环节，尽管分配的具体形式很多，但就分配的对象来说，不外乎是对社会产品使用价值的分配和对社会产品价值的分配两种。在市场经济条件下，分配主要是指对社会产品价值的分割和其归属的确定。社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。补偿基金是弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证；积累基金是扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提；消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，它也是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。从分配方面看，补偿基金部分，在一般情况下由生产者自行分配，即生产经营单位直接从社会产品价值中扣除归自己支配使用；消费基金中的个人消费部分，大部分也由生产者自行分配，即生产经营单位通过劳动报酬的形式分配给劳动者，或者由劳动者直接从生产经营的产品价值中扣除；积累基金中的一部分也可以由生产经营单位根据国家政策、法律规定进行分配，但积累基金的大部分、社会消费基金的全部和个人消费基金的小部分则要由国家以社会管理者的身份或生产资料所有者的身份来进行集中性分配。这种以国家为主体所进行的社会产品集中性分配就构成了财政。就财政分配的过程来看，包括收入分配和支出分配两方面，税收则是财政收入分配方面的一种最主要的分配形式，所以说税收属于分配范畴。税收是国家取得财政收入的工具，国家征税必然产生对社会产品的分配关系，征税在不同所有者之间必然发生占有、支现社会产品和份额上的变化，所以说，征税的过程就是国家把一部分国民收人和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。税收作为一种财政收人，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。税收分配是以社会产品为对象的。社会产品价值由C、V、M三个部分组成，由于税收是要用来维持公共权力，实现国家职能的，因此，它主要应以剩余产品M为分配对象。从直观的角度来看，税收是国家取得财政收人的一种重要方式；税收收人是国家用特殊方式取得的实物或货币。但是，从本质上来看，税收体现了一种特殊的分配关系。2税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。税收是一个分配范畴，但它不是一般的分配，而是一种特殊的分配。税收是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。首先，税收分配是以国家为主体的分配。税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物或货币。在税收分配关系中国家始终是占据主体地位的一方，纳税人总是居于从属及被决定的地位。征税的过程就是国家进行的集中性分配，也是国家对社会产品初次分配后的一次再分配。各项税收法规的制定和修改都是国家意志的体现，从制度上决定了国家在税收分配中的主体地位。其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。社会产品的分配和交换是不一样的，交换只解决具体使用价值问题，遵循等价交换的原则，而分配是解决社会产品归谁占有、支配以及占有多少、支配多少的问题，一方所得即另一方所失，不存在等价交换，分配结果会发生社会产品所有权或支配权的单方转移，这就决定了社会产品分配的实现，是要依据一定的权力的。现在有两种权力：一种是财产权力，即所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。凭借财产权力，即生产资料占有权而进行的分配，是社会再生产中的一般分配；税收是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就在于它是凭借国家政治权力，具体说，国家是通过制定法律征税的，一切征税都是站在国家的立场上，体现并按照国家的意志行使，纳税人则按法律纳税，不依法纳税就会招致法律制裁。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。总之，税收就是国家在国家机器的保证下，通过体现国家意志的法律，强制地取得财政收人，从而参与社会的分配。再次，税收分配是为了实现国家职能。国家的职能包括对内职能和对外职能，其中对内职能是主要的，对外职能从属于对内职能，是对内职能的延续。国家的对内职能主要表现在三个方面：其一，政治职能，即对本阶级实行一定范围内的民主，对敌对阶级实行镇压，以保持统治阶级的利益不受侵犯；其二，经济职能，即运用政权的力量巩固和发展自己的经济基础，组织、调节、干预经济生活，维护统治者的利益；其三，社会职能，即维持社会秩序，协调社会矛盾，把阶级斗争控制在一定范围之内，不使社会陷于崩溃。国家的对外职能主要是加强国防，抵御外来侵略，调节国与国之间的关系，保护本国利益不受侵犯。税收的一个本质属性是为实现国家职能服务的，国家取得税收收人的最终目的就是为实现本国的国家职能提供充足的资金保证。3.1试述社会主义市场经济条件下税收的作用。答：（一）组织财政收人，保证国家实现其职能的资金需要。税收组织财政收人的作用是与税收财政职能相对应的，是指通过税收收人的筹集，来满足国家执行其职能对资金的需要。税收的这一作用在任何社会形态下都是共同的，只不过因经济发展水平、经济运行机制、财政收支状况的不同，其作用的程度也不同而已，我国现阶段处于社会主义市场经济的初始阶段，在由计划经济向市场经济转轨的过程中，税收组织财政收人的作用更显重要，因为在转换机制培育市场方面，如企业机制的转换，政企职能的分开，分配格局的变化，人民生活水平的提高，社会安定的巩固等，都要以雄厚的资金作基础。同时在社会主义市场经济条件下，税收的聚财作用也更为复杂。从聚财范围来看，我国在计划经济体制下的聚财范围，一般都是在生产、流通领域里，随着市场经济体制的确立，新的领域不断开拓，诸如新兴的证券业，崛起的房地产业，迅猛增加的劳务、科技信息等服务业，使聚财的覆盖面大大地拓宽了；从聚财对象来看，由于经济的多元化，聚财对象不仅有国有企业，还有大量的集体企业、股份制企业、私营企业、三资企业和个体工商业户等，其规模大到跨国集团，小至个人摊点，类型庞杂多样，使得税收的聚财作用的发挥更加复杂。（二）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。在我国社会主义市场经济条件下，税收延伸到社会经济生活的各个领域，通过税收调节经济更加必要、广泛和深人，税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收人分配的公平。（1）调节社会总需求与总供给的平衡。市场经济条件下社会总需求主要有投资需求、消费需求、政府行政开支和发展公共事业的需要以及出口需求；社会总供给主要有财政资金、信贷资金、企业资金、个人投资和进口。社会总供给与总需求的平衡就是从各种渠道提供的资金、物资与社会需求是一致的，这个一致，不仅是总量上的一致，而且是结构上的一致，如果总供求失衡，会出现两种情况：一种是总需求小于总供给，出现经济萧条和失业；一种是总需求大于总供给，出现通货膨胀和物价上涨。这两种情况出现，政府都可以使用税收来进行调节。税收调节总供求平衡：一是用税收总量调节；一是运用税收政策进行调节。当总需求小于总供给时，一方面减少税收总量，压缩供给；另一方面运用税收政策鼓励投资。当总需求大于总供给时，一方面增加税收总量加大供给；另一方面运用税收政策限制投资。鉴于我国还是一个发展中国家，“投资饥渴症”的问题还不可避免，市场的制约机制不可能一下子建立健全起来，市场的缺陷也不可能一下子得到有效的控制，因此，强化税收的调节作用，加大税收的调节力度，调节社会总供给与总需求的平衡十分必要。（2）实现资源的优化配置。资源配置是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。市场经济条件下的资源配置主要是发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定的盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过宏观调控实现资源的合理配置。合理的产业结构对提高宏观经济效益，促使国民经济的良性循环具有重要意义。调整产业结构不外乎有两条途径：一是调整投资的结构，因为产业结构是由投资结构形成的，增加对某种产业的投资就会加快该产业的发展；反之，减少对某种产业的投资就可以延缓其发展。二是改变现有产业的生产方向，即调整资产存量结构，促使一些企业转产或淘汰。在这两个方面，税收都能够发挥调节作用，就调整投资结构来看，通过征税可以引导投资方向，j技励企业向短线生产投资，对长线投资进行限制。例如，投资方向调节税对不同的产业规定不同的税率，企业所得税对不同的产业规定不同的折旧率，对短线生产部门实行税收优惠等措施，可以起到引导投资方向的作用。另外，通过征收消费税，可以引导消费方向，从而间接引导投资方向。（3）实现收人分配公平。分配公平是指通过调节国家、企业、个人以及地区之间的分配关系，以实现社会主义“共同富裕”的目标，也给企业创造一个公平竞争的外部环境。税收调节企业利润大体均衡。所谓大体均衡就是使企业在同等条件下，经过同样努力可以取得水平相等的利润。病收可以调节客观外部条件不均衡给企业利润水平带来的差异，使企业在同一水平上开展竞争，以克服企业利润悬殊和苦乐不均的现象。如税收可以调节自然资源条件不同形成的差异；可以调节地理、交通等条件形成的差异；可以调节技术装备不同形成的差异；给企业创造一个公平竞争的外部环境。税收调节个人收人水平。改革开放以来，出现了居民收入差距不断扩大的趋势。无论是全国居民的收人差距，还是城乡居民的收入差距，以及城市居民和农村居民内部的收人差距，其不均等程度都在逐年扩大。这一问题如果不能得到正确解决，不仅影响经济发展，而且还会带来社会的不安定。税收作为调节个人收人分配不公的最后手段，作用越来越显得重要。个人所得税的作用尤为突出，因为它拥有众多的调节手段，如累进税率、免征、生计费用扣除等手段的运用，都提高了个人所得税调节收入的有效性；财产税即将开征的遗产税都具有这方面的作用。税收调节地区之间收入差距。地区发展不平衡是世界各国、尤其是大国的普遍现象。我国各地经济发展不平衡，不仅各省之间不平衡，同一省份内的县、市之间也有很大差异。近年来，我国地区经济差距呈现两个趋势：一是经济发展水平绝对差距扩大了；二是经济发展水平相对差距缩小了。但人们直接感受最深的是绝对差距的扩大，这就要求积极发挥税收的调控作用，运用税收政策和财政转移支付等手段，加快落后地区的发展，缩小地区间的差距。（三）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展。税收在我国对外经济交往中的作用主要表现在以下几个方面：（1）税收是维护国家权益的重要工具。税收的权力是国家主权的一部分，每一个主权国家都应该行使这个权力。我国在对外经济交往中，通过税收行使国家主权，争取在平等互利基础上开展国际间的经济往来，并对外商在我国取得的收人征税，防止我国经济利益外溢，维护了国家权益。（2）通过关税，对进口的不同商品，规定差别较大的税率，体现国家鼓励和限制的政策，以此来调节进出口产品的品种和数量，达到既保护国内工农业生产，又有利于引进我国所需要的商品的目的。（3）通过对鼓励出口商品的免征税和实行消费税、增值税的出口退税，使我国出口商品以不含税的价格进人国际市场，加强我国商品在国际市场上的竞争能力，以扩大出口，取得更多的外汇收人。（4）通过涉外税种的各种优惠待遇，吸引外国向我国国内投资，引进资金，引进先进技术，引进先进的管理。（四）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。我国现阶段是社会主义市场经济，国家宏观调控的准确性，首先是信息反馈的灵活、及时决定的，特别是在现代化、社会化大生产的今天，信息是经济管理的关键因素，信息本身就是生产力。税收深人社会再生产过程的生产、分配、交换、消费各个阶段，在反映信息方面具有广泛性、及时性和可靠性的特点。税收一方面可以为国家的宏观经济决策提供经济信息；另一方面可以给企业传递经济信息，加强横向联系，促进企业的生产。税收监督管理是社会监督管理和财政监督管理的重要组成部分。社会主义市场经济是法制经济，以法律来约束市场主体的经济行为，市场经济才能健康发展。税收是以法律或行政法规形式颁布和实施的，税法是法律的组成部分，具有强制的约束性。建立科学、规范、严密的税收实体法和税收程序法是发展社会主义市场经济不可缺少的法律手段。尤其是税收程序法不仅规定了纳税人如何履行纳税义务，同时也规定了违反税收法律和税收行政法规的规定，要受到经济制裁，情节严重的要承担法律责任，所以税收征管法对于维护社会主义市场经济秩序有重要的意义。税务机关通过税收征收管理，可以及时了解纳税人的经营思想、经营方向、经营状况和纳税情况，这就为加强监督管理提供了信息。税收征管要有科学的管理制度、管理形式，要采取现代化的管理方法、规范化的管理程序和管理机构，保证税收政策和税收制度的正确执行，防止税款流失，保证国家财政收人的稳定增长。总之，通过税收日常的征收管理，可以对国民经济中的各项经济活动、对企业的经营活动进行有力的监督。监督企业执行财经纪律、税收制度的情况，打击经济领域里的犯罪活动，维护社会主义经营方向。4.1在市场经济条件下，我们应当如何应用税收四个原则？答：（1）财政原则。集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。税收作为国家财政的重要支柱，它的增长状况直接决定了财政收人的发展状况，我国税收收人更是占财政收人的绝大部分。近几年来，我国税收收人完成数呈逐年上升的趋头，但在增长的过程中仍存在着较多的问题，影响了税收收人的正常增长，从而造成了财政收人占GDP比重逐年下降的局面。这就要求我们在税收制度的建设过程中必须重视财政原则的坚持。首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收人增长的弹性。长期以来，间接税在我国税收体系中都占有绝对统治地位，这种直接税和间接税一条腿粗、一条腿细的“跛足”税制，严重影响了税收收入职能的发挥，特别是间接税大多采用比例税率的形式，具有弹性小的特性，不能随经济的发展而发挥累进的效用，使得我国税收收人无法自动地随GDP的增长而迅速增长。因此，我们应当在今后的税制改革中适当加大直接税的比重。一方面，开征一些新的直接税税种，如在全社会范围内普遍开征社会保障税，对遗产和赠与行为征收遗产税和赠与税，对股票等有价证券的交易行为开征证券交易税。另一方面，要加强对现有直接税税税的征收管理，减少直接税的税收流失，从而逐步提高直接税收人在全部税收收入中的比重。目前，偷税、漏税现象是我国税收制度所面临的最为严重的问题之一。相比增值税等间接税，个人所得税等直接税的流失现象更为普遍，流失数额也更为触目惊心。因此，在逐步开征新的直接税税种的同时，必须要完善直接税的征收管理。其次，要强化税收征管力度。由于我国税收征管制度不健全，征管技术落后，征管人员素质低，加之受历史传统的影响我国公民的纳税意识又不很高，因而造成了我国偷漏税行为十分普遍的局面。因此，加强税收征管，减少税收流失是坚持财政原则的一项重要措施。一是大力宣传税收的重要性和必要性及公民应当承担的纳税义务，从而提高公民的纳税意识，树立“合法纳税光荣，偷逃税可耻”的新观念。二是有计划、分步骤地实施税收电子化，在税收征管中运用高新科技，采用电子计算机网络及IC卡申报等先进技术，强化税务机关的稽查能力。三是改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式，实行“以申报为基础，重点稽查，优化服务”的新征管模式。四是加强配套政策建设。如；个人财产申报制、银行存款真名化、交易票据化等措施的推广实施。五是加大对偷税、漏税的处罚力度，以此来提高税法在人们心目中的地位，加大偷逃税者的偷税成本，促使偷逃税行为的减少。最后；要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。目前，预算外收人这一块数额巨大，名目繁多，由于没有权威性的法律支持，征收中极不严肃，随意性很大，既不利于保证收人，又容易引发征收过程中的不法行为，人民群众对此强烈不满。因而，应当提请国务院在通盘考虑的前提下，拿出一个合理的改革方案，将拟纳人预算内管理的预算外收人项目改为税收，将税外收费中那些适于采取税收形式征收的收费项目并人税收的体制，一部分并人现有税种征收；一部分转由新的税种替代。（2）法治原则。法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。从完善税收法律体系的角度看，我国应按法定的立法程序制定一部税收基本法。税收基本法是税收的根本大法，它可以作为各个税收实体法和程序法的母法，是其他所有税法的立法依据。制定税收基本法，可以从整体上提高税收法律等级和层次，增强税收的法律效力，对健全税收法治有十分重要的意义。我国税制改革思路已经确定，为使我国税制尽快纳人法制化、规范化的轨道，税制改革中所出台的各种税种，应进一步到位，正式立法。要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的。对于各级领导来说，保证税务机关能独立行使职权，是从严加强征管的首要条件，要积极为税务机关创造这样的条件。对于税务机关来说，从严管理，就是要做到执法必严和违法必究。执法必严是指税务人员在日常征管工作中严格按税收征管的法定程序办事，严格执行税法的有关规定。只要做到执法必严，才能对纳税人形成足够的约束力和强大的震慑力。否则，就会给纳税人造成错觉，认为税法软弱无力，这对培养公民的纳税意识很不利。违法必究，是要求税务机关和税务人员对一切违反税法的行为都毫无例外地追究责任，依法查处和制裁。这是“有法必依”和“执法必严”的引申要求，是实现税收法制化的基本保证。要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。西方发达国家成功的依法治税经验，是以高度发达的、灵敏的税务信息高速公路为基础的。我国也必须加大对计算机的投入，引进专业人才，狠抓税务信息化建设，以确保税务申报、征收、稽查的有机、有序运转，实现税务系统内部、国税与地税之间，以及税务系统与银行、工商、海关等的信息联网、资料共享，建立起四通八达的税务信息高速公路网络。要实现依法治税，必须加强税收法制教育。对税务人员来说，提高人员素质是关键，要造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治思想过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情的执法队伍；对纳税人来说，要加强税收法律教育，提高人们的纳税观念，应该制定一项长期的普及税法常识的宣传教育计划，并把这项工作摆在普法教育的突出位置，以逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。（3）公平原则。税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收人相适应。这必须考虑到以下两点：一是具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即横向公平；二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额，即税收的纵向公平。所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。根据我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”它要求：公民必须履行法律规定的纳税义务；同时，国家对公民征税，也必须具有法律上的依据。这样，纳税和征税都受到法律的普遍约束和保护。但由于纳税主体因从事经济活动的产业、规模不同，其收人不尽相同，纳税能力也不相等，因而还必须贯彻量能负担原则。在社会主义市场经济条件下，为鼓励企业在公平的环境中竞争，使价值规律充分发挥作用，国家必须依据不同纳税人的纳税能力，制定相应的税率，使企业在履行纳税义务的同时，还有能力自我发展和壮大，使税收杠杆能有效地发挥作用，推动国民经济持续、稳定、协调发展。要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。根据我国现行的财税管理体制，税收立法权和解释权必须统一到国家最高权力机关及其授权部门，其他任何机关不得制定与税收征纳有关的条例或条款，任何地方性法令法规都不得与国家税收法规相抵触。税收行政权统一到税务部门，税款的征收与人库以及与此有关的一系列票证、报表的制定发行、税务稽查等职责，一律由税务机关负责，其他任何部门不得干预。另外，税收的减免权也必须严格按照国家规定的税收管理权限办事，任何地区和部门都不能超越权限擅自行事。只有如此，才能保证税法的稳定一致性，避免地区间税负不均现象。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。市场经济是通过市场机制组织经济运行，使市场对资源配置起基础作用的一种体制，“统一规范、平等竞争”是市场经济的基本要求。但我国改革开放以来，为了吸引外资，对“三资企业”都给予了较多的税收优惠政策，造成有外资进人的行业里国有企业与外资企业的税负不均，增大了内资企业的压力。而对外商投资企业实行“国民待遇”，可以消除这种不合理现象，使内、外资企业以平等的法人身份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推动市场经济的进一步繁荣。（4）效率原则。税收的效率主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本。包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获取一定数量的税收收人而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。在其他条件不变的情况下，税收的经济成本越大，税收效率就越低。由于其中直接征税成本占很大比重，所以提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，做到以下几点：首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收征管的计算机网络建设，是提高征管效率的根本途径，因为计算机有着人力和手工无法比拟的工作效率。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。在征管机构的设置、征管形式的确定以及征收方式的选择等问题上，都要充分考虑征管成本这个因素。在当前，要着力抓好“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”为模式的征管改革工作，在优化征管要素上下功夫，确立相互监督、相互约束、相互激励的严密征管机制，提高征管的专业化程度，提高整个征管工作的效率。最后，要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。要实行一整套的税收征管成本的计划、核算、考核、责任、控制制度，严格税务经费的开支范围和标准，完善经费收支管理。另一方面，从税务机构设置上，要配合“两个转移”，把重点放在征管和基层办税部门，着力压缩和精简非征管机构；同时，大力压缩行政管理人员和其他间接收税人员，防止人浮于事，节约行政经费开支。5.1试分析社会主义市场经济下的税负转嫁的存在理由。答：在我国社会主义市场经济机制确立以后，较多的学者认为，在我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁是客观存在的，其理由在于：（1）经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。在市场经济中，产权制度是明晰的，经济利益是经济活动的核心，经济活动的主体都有完全独立的所有权、经营权和经济利益，都要自主经营、自负盈亏，并且由于改革，我国出现了多种经济成分并存的社会经济结构，不同经济成分之间，尤其是非全民所有制经济之间，都有自己独立的经济利益，这就决定了他们必然要追求自身利益的最大化。即使是在全民所有制经济内部，企业也有独立的经济利益，而一切税收都必然影响他们的直接经济利益，减少他们的经济利益。所以从主观上说，他们都具有强烈的税负转嫁动机，都千方百计地要将所负担的税转移出去。（2）自由价格为税负转嫁提供了条件。在市场经济中，各经济主体越来越多地通过市场，以价格形式进行经济上的联系，而价格转换机制中又主要是以市场决定的协商价格和自由价格为主，这就为我国市场经济条件下实现税负转嫁提供了基本条件和现实可能性。在计划定价为主的体制下，即使纳税人存在将税负转嫁出去的动机，一般也很难将税负转嫁出去，在纳税人自主定价的制度下，他们转嫁税负的要求和动机，就有了实现的可能性。因为税负转嫁问题，实质就是偷税关系问题。即税负运动与价格运动具有直接的相关性。在企业既得利益不变的情况下，价格升降除了受市场供给影响外，直接受税收变化的影响，增税导致价格b涨，减税导致价格降低，价税关系基本呈正向相关关系。可见，要使税负转嫁成为可能，自由定价是一个必备条件。在我国市场经济条件下，价格机制也有了很大的变化，价格形式趋于多样化，自由定价范围越来越广，市场机制的作用加强，这就为税负转嫁提供了条件。（3）税负转嫁是政府间接调控的重要手段。税负转嫁机制可以起到调节资源配置，促进社会供求平衡的作用，是市场经济国家用于干预经济的重要手段之一。从宏观经济的角度看，我国也有必要通过税负转嫁的方式，间接调控商品供求关系。在市场经济条件下，市场是配置资源的主要手段，国家不再是主要运用计划等行政手段来干预经济运行，但由于市场调节本身有盲目性，因此就需要政府进行第二次调节，以清除市场机制本身的缺陷。政府进行第二次调节，一般来说，主要是运用间接手段进行的，而正确利用税负转嫁机制，就可以有效地对经济运行实行间接调控，达到与市场机制相配合的作用。（4）外商企业的税负转嫁是客观现实。随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，我国将全方位转向市场经济。改革开放步伐的加快，促进了我国国内市场与国际市场的逐步接轨。这样，无论是外商在我国设立的公司，还是我国在国外开办的企业，其所承担的税负都有一个转嫁的问题。我们既不能限制外商企业在我国境内转嫁所纳税款，我国驻外企业也会向国外消费者转嫁其所承担的税负，以取得尽可能大的收益。另外，我国进出口关税也都需要通过进出口商品加价转嫁给消费者。总之，随着改革开放的深化，我国的经济体制模式逐步由计划体制过渡到市场体制，而无论是资本主义市场经济还是社会主义市场经济，只要是在市场经济条件下，税负转嫁是不可避免的，这是一种不以人们意志为转移的客观经济存在。7.1消费税的作用具体表现在哪些方面？答：消费税的作用是：消费税是1994年税制改革设立的新税种。这次税制改革规范了流转税，对所有的工业品普遍征收增值税，发挥其普遍调节和普遍取得财政收人的功能。与此同时，设立了消费税，对一些特殊消费品，在征收增值税的同时交叉征消费品税，以调节我国消费结构、正确引导消费方向，抑制超前消费需求，确保国家的财政收人。（1）调节消费。消费税可以体现国家的消费政策，调节和引导消费。调节消费结构。国家能够通过消费税课征范围的选择和税目税率的设计，来调节纳税人的经济利益，影响其消费活动的方向和内容，进而调节整个社会消费结构，实现国家的消费政策。由干消费对生产的反作用，消费结构的变化又会对产业结构和产品结构的调整发生影响。限制消费规模。由于消费税通常采用较高的税率，最终由消费者负担，具有较强的调节作用，而其征税对象又多为需求弹性较大的非必需品，对消费者来说，这些商品有些是可有可无的，为避免较重的税收负担，他们可能改变原来的想法，不再购买这些商品。因此，征收消费税不仅会改变一部分人的消费方向，而且也会起到压缩消费规模的作用。诱导消费行为。由于消费税不仅对某些商品，而且也对某些消费行为课征，因此，通过征收消费税不但能够调节消费品的消费结构，而且也能够对人们的非商品性的消费行为进行诱导，从而有利于纠正不良消费习惯，形成良好的社会风尚。（2）增加国家财政收人。消费税征税范围虽然较小，但是由干它为了调节消费，通常采用较高的税率，因而具有一定的财政意义。特别是此次流转税改革，规范了增值税，税率档次大幅度减少；只有17和13两档税率，这样原来一些适用高税率的产品税负下降，为确保改革后财政收入不减少，需要通过消费税等拿回来，当前消费税具有重要的财政意义。7.2增值税与阶梯式商品税相比有哪些优点？答：增值税与阶梯式商品税相比其优点有：（1）增值税具有适应性强的优点，有优于生产经营结构合理化。增值税有利于专业化协作生产的发展。近代生产发展趋势是专业化协作，以实现高精尖、大批量、低成本、低消耗的生产目标，这是社会化大生产的客观需要。增值税把道道征税的普遍性与按增值额征税的合理性有机结合起来，有效地解决了原来按全值征税而带来的重复征税问题。实行增值税，对一个企业来说，税负不会因产品构成协作件所占比重增加而加重。这样就改变了原来按全值征税，税负因产品构成的变化而变化，协作件越多，税负越重的现象，给企业扩大协作生产创造了有利条件。增值税适应各种生产组织结构的建立，实行增值税，不但有利于生产向专业化协作方向发展，也不影响企业在专业化基础上的联合，即生产经营环节多了，不加重企业税负，生产经营环节少了，也不减少国家财政收人。在实行增值税的条件下，商品的整体税收负担则不会受流转环节变化的影响，一件商品的整体负担率一旦由税率确定下来，无论流转环节如何变化，它始终保持不变。（2）增值税有利于扩大国际贸易往来。增值税有利于鼓励出口。由于国际贸易竞争激烈，为了加强本国产品在国际市场上的竞争能力，扩大出口贸易，各国都是以不含税的价格向国外输出商品。为了达到这个目的，需要将出口产品从最初流转环节到出口环节所累计缴纳的税款如数退给经营出口的单位。出口退税退多退少都不利于商品出口，因此必须准确的计算应退税数额，增值税都在销售发票上给予了注明，所以无需繁琐的计算，只要按发票上注明的数额退税，就可以把出口产品在各环节累计缴纳的税款一次如数退给出口单位。增值税在进口商品方面有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。增值税可以平衡进口产品与国家产品的税收负担。从进口产品的国家看，如果实行阶梯式流转税，由于税率只能体现商品在某一流转环节的税收负担，因此它具有对进口产品征税不足的缺点。实行增值税以后，由于增值税的税率是按照产品的整个税负设计的，因此对进口产品只需按进口金额的全值乘规定税率征一次税，就可以使进口产品和国产产品在乎等的条件下进行竞争，更好地维护进口国的经济利益，保护其国内生产。（3）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收人。增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经营中产生增值都应交纳相应税金，征税具有广泛性；从纵的方面看，一个商品不论在生产经营中经历多少个环节，每一道环节都应按其增额大小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决了重复征税的问题，又保持了普遍征税的优点。增值税的及时性，就在于它虽然以增值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现而征收的，只要经营收人一实现，应征税收即可人库，保持了原税种及时征收的优点。增值税的稳定性表现在征税对象是增值额大体相当于企业所创造的国民收人；增值税不受经济结构变化的影响而保持财政收人的稳定。增值税从制度上有效地控制了税源。7.3中国加人世界贸易组织具有重要战略意义？答：（1）中国是世界上最大的发展中国家，也是联合国安理会常务理事国中唯一的发展中国家，在世界政治舞台的影响力日益俱增，也大大提高了中国的国际政治地位。而中国在世界经济舞台却没有多大发言权，中国经济实力与综合国力仍较落后。由于中国经济改革只有20年，市场经济体制还很不健全，特别是金融服务市场开放有限，加上西方国家特别是美国对中国的遏制政策与战略，中国至今未能加人已有134个国家和地区参加的世贸组织，大大制约了中国对世界经济事务与活动的影响力，无法在经济领域有效地保护中国的国家利益。中国要在未来世界经济舞台上有发言权，要成为世界经济强国、经济大国，就必须尽早加人世贸组织。只有加人世贸组织，中国不仅可以参与新一轮多边贸易谈判，在制定新的国际贸易规则上也拥有发言权和主动权，将为发展中国家争取更大的利益，中国在世界经济、政治舞台的影响力与地位将大大提高，有利掌握战略主动权。（2）有利于深化经济改革。表面上看市场开放会进一步加大，冲击国内产业。但从长远看，加人世贸组织将是中国改革开放迈向一个新的阶段，实现经济再次腾飞前的必经之路。加人WTO面临的巨大压力，正是推动改革开放的巨大动力。这次加人WTO是中国经济面临新的困难即过剩经济与通货紧缩及内部对加人WTO持有不同意见下进行的，也同样面临压力，但事实证明，只有加快改革与市场的进一步开放，只有加人WTO，中国经济才能从根本上脱胎换骨，才能再上一个新的台阶。（3）有利于提高我国经济竟争力。从中国经济的发展与其他国家加人WTO的经验看，也可以证明这一点。中国努力保护的行业，正是缺乏竞争力的行业；而对外开放的行业，正是发展迅速、竞争力不断提高的行业。许多发展中国家加人WTO不仅没有导致经济的停顿与恶化，而是加快了经济的发展。任何延误，都将使中国失去更多的发展机遇，有损中国长远的国家利润。（4）有利于中国建立开放的外贸体系。加人WTO将有助于中国建立一个更加开放的对外贸易体系，促进中国对外贸易的更大发展。目前，中国正处于通货紧缩与过剩经济时期，主要采取扩大内需政策。一旦内需政策失灵或出现饱和，而外需市场没有有效开拓，中国经济就很难实现长期稳定的中高速增长，因此应将内需与外需同时看做未来中国经济保持较高增长的两个轮子。而加人WTO必将使中国建立一个更加开放的对外贸易体系，使中国企业的市场不局限于国内，而是整个世界。（5）有利于我国经济增长，扩大就业。通过外贸出口的增加，可带动经济增长，扩大就业。据国际上有关机构的计算，加人WTO后，中国的GDP可望增长295个百分点，而每增加二个百分点就可增加400万个就业机会。总之，加人WTO，中国经济对外开放扩大，世界也将向中国开放，将为中国经济发展提供更多的机遇，提供更大的舞台，推动中国经济的发展，缩小与发达国家之间的经济差距，实现与世界经济的接轨与发展的同步化，中国才能逐渐成为一个经济强国。7.4关税有哪些作用？答：关税的作用具体表现在以下几个方面：（1）保护和促进国民经济发展。通过对进口货物征收关税，提高进口货物的成本，以削弱其与本国同类产品的竞争能力，保护本国生产，特别是对国内能大量生产的或暂时还不能大量生产的但将来有发展可能的工业品及半制成品，应采用积极的海关税率保护国家民族产业发展。通过对某些出口商品征收关锐，可以抵制这些商品的输出，在需要保护本国自然资源防止其大量外流时，可以使用关税这个手段。在保护本国的产业时，也要促进国民经济的发展，通过对不同的产品制定不同的税率，发挥关税的调节作用。在生产技术飞跃发展的今天，必须正确处理保护国内生产与促进国内生产的关系。关税还可以通过高低不同税率的制定，以及减免税的使用，对我国经济发生调节使用。（2）维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策。关税虽然是一个经济手段，在本国内征收，但是它却会影响与其他国家的贸易和经济关系因而也会影响到与其他国家的政治、外交关系。它既可以作为拿取与其他国家增加友好贸易往来的手段，也可以作为对外国进行侵略、防卫报复的手段。实行对外开放需要与世界各国进一步发展贸易关系。当前，世界各国在国际贸易中都把关税作为合法使用的一种经济斗争工具。关税在国际贸易谈判和关税减让中是一个讨价还价的重内容。我国关税通过两种税率的运用，取得国际间的关税互惠，反对别国对我国进行关税歧视，促进对外经济交往，发展对外贸易扩大国际间合作，维护了国家的权益。（3）为国家建设积累资金。近代各国关税大都为保护关税，财政作用逐渐减少，我国关税也是如此。但我国关税在财政收入中所占的比重虽然不大，但是收人比较稳定。随着对外贸易的发展，关税收人也会不断增加。特别是我国关税收入全部归中央财政，这对保护中央财政收人有稳定的来源，对于保证国家重点建设有着重要意义。8.1我国农业税的政策原则有哪些？请具体说明。答：农业税的政策原则有：（1）关于兼顾国家积累和农民需要原则。所谓兼顾就是在农业收人的分配上正确处理国家同农民、国家同农业收人的关系。具体讲就是即要注重国家的整体利益和长远利益，又注重农民的生产积极性的调动即农民局部和眼前利益。贯彻兼顾的原则就要做好以下几方面的工作：合理确定农业税的征收总额。农业税的征收总额，就是农业向国家上交的税收总额。它占农业总收入比重的多少，直接关系到农民的负担水平。一般来说，征收总额应随着国家经济形势的变化和农业生产的发展作出相应调整。稳定负担。所谓稳定负担，就是全国的农业税征收任务一经确定，便具有相对的稳定性，在一定时间内维持不变。这是兼顾国家与农民利益的另一种形式。就全国而言，国家把一年的征收数额确定下来，一定几年不变，农业增产部分全部留给农民，这就大大支援了农业生产，鼓励农民继续努力增产。规定最高负担率。最高负担率是指农民实际负担水平的上限。在这个限度内，一般认为农民的实际负担水平是合理的。超越了这个限度，就会危及农民生产和生活的基本需要或最低需要，就会挫伤农民生产的积极性。最高负担率的设计既可以根据农民的整体水平来测定也可以根据各经济成分的负担差异分别确定。具体比例，不同历史时期有不同的标准。严格控制农业税以外的其他负担。农民的全部经济负担，不仅仅表现在农业税的负担一个方面。农业税以外的其他负担，包括各种乱摊派、乱收费、乱集资、乱罚款等，这些大大加重了农民的负担，挫伤了农民从事农业生产的积极性。我们党历来重视农民的全部经济负担问题，三令五申，严格控制农民的额外负担，并多次采取了整顿或控制的措施。（2）关于合理负担的原则。所谓合理负担就是指农业税征收总额在各类纳税人之间的税收负担要平衡合理。兼顾国家积累和农民需要是处理国家与农民的分配关系，合理负担则是处理农民内部各纳税人之间的分配关系。当前，合理负担主要是指对自然条件不同的各地区应实行不同的税收负担政策。不同地区，不同纳税人因自然条件所造成的级差收人是客观存在的，所以在确定农业税负时，应力求解决纳税人之间因自然条件不同所造成的级差收人不平衡的矛盾，做到税负大体合理。具体做法解决三方面的矛盾：第一，解决地区之间的矛盾。富庶地区，平原地区，一般地区税负从高，贫困地区、少数民族地区税负从低。第二，解决作物之间的矛盾。即经营经济作物的，收人水平高，税负也要高一些；经营粮食作物的，收入水平低，税负也要低一些。第三，解决同一地区不同纳税人之间的矛盾，即必须使纳税人的负担能力同其收人水平相适应。（3）关于鼓励增产的原则，农业税鼓励农业增产，主要体现在三个方面：体现在农业税的计税依据L。我国农业税的计税依据，一直是按照土地的常年产量计算的。常年产量一般低于正常年景下的实际产量，而且一定几年不变。随着农业生产的发展，常年产量比实际产量就更低。因此在规定的年限内，纳税人只要勤耕细作，改善经营从而提高单位面积产量的，常年产量不予提高，依照常年产量计税的应纳税收益额不增加。体现在稳定负担上。农业税征收额的稳定实际上就是国家不参与农业增产部分的分配，增产部分全部归农民所有，稳定负担政策极大地提高了农民生产的积极性，促进了农业生产的发展，它实质上是国家对农民的另一种支援。体现在农业税的减免税规定上。农业税的减免税规定，也有许多鼓励增产的措施。如农业税对兴修水利的纳税人规定优待办法，就可促进农民兴修水利；农业税对开垦荒地的收人在一定年限内给予免税，就可以促进农民努力扩大耕地面积。8.2农业税改革有哪些重要意义？答：农业税改革的重要意义：（1）农业税的改革是当前农村税费改革的核心问题。久治不愈的农民减负问题是全社会的一个“心病”，党中央国务院一直寻求治本之策。据了解，1998年国务院领导就开始布置农村税费改革的研究和试点工作。并专门成立了农村税费改革工作小组，专门负责这项改革试点方案的实施工作。这项改革一是减负，二是规范，最终目标是真正地减轻农民负担，把原农村的“三提五统”和其他收费取消，一律以税的形式，外加有限的附加，依法征收。从农村税费改革的现实看，农业税的改革应当说是一个核心问题。我国现行农业税存在的问题。我国现行的农业税条件随着农村的变迁和市场经济体制逐步建立，农业税制存在的矛盾和问题日益突出。一方面，农业税以常年产量为计税依据长期实行稳定负担政策，至今没有作过调整。这必然造成地区间税费不平衡，违背了税收的公平原则，挫伤了农民的生产积极性。而另一方面，由于农业税制长期不变，致使收人规模越来越小，特别是实行分税制财政体制后，农业税愈显力不从心。由于收人有限，不能满足，支出需要，导致收费越来越多，越来越乱，税费不清，费大于税，非税负担不断上升。（2）农业税改革有利于农村社会稳定。农业、农村和农民问题是关系我国改革开放和社会主义现代化建设全局的重大问题。我们党历来十分重视正确处理国家，集体和农民的关系。注意保障农民的利益，在农村实行休养生息的政策。但是，现行的农村税费制度和征收办法还不尽合理，农民负担重，收取税费不规范的问题仍然存在。这些问题，严重侵害了农民的物质利益和民主权利，挫伤了农民的生产积极性，伤害了农民对党和政府的感情，影响了农村社会稳定。对于这些问题，必须通过深化改革，从根本上加以解决。（3）农业税改革有利于农村基层政府转变职能。推进农业税改革，事关9亿农民的切身利益，是规范农村分配制度，遏制面向农民的乱收费，乱集资，乱罚款和各种摊派，从根本上解决农民负担问题的一项重大措施。积极稳妥地搞好，这项改革，用规范的分配方式控制农民负担，体现农民应尽的义务，既可以把基层干部从收粮收款中解脱出来，改善党群，干群关系，维护农村社会稳定，又有利于贯彻依法治国的基本方略，促进农村基层政府转变职能，精简机构。农业税改革是一项十分复杂的工作，涉及各方面利益，是农村分配关系的一次重大调整，必须周密部署，统筹安排、我国地域广表，各地情况千差万别，农村税费改革不仅要有全国统一政策，而且要允许各地结合本地情况，实行分散决策。农村税费改革一定要有组织，有步骤地推进，通过试点积累经验，完善政策，为全面实施改革创造条件。8.3试述我国农业税改革的方案。答：农业税改革的大致方案：（1）农业税改革首先应当重新核定农业税计税土地面积和计税常年产量。凡是农民承包土地从事农业生产的，应以第二轮农村土地承包面积为依据。其他单位和个人从事农业生产的，计税土地为实际用于农业生产的土地。计税土地发生增减变化，农业税应当及时调整。（2）在重新调整核定农业税计税土地面积和计税产量之后，农业税改革试点还应对农业税税率进行适当调整。我国现行农业税率是1958年确定的，实行155的固定税率。由于我国长期实行的增产不增税的政策，在农业税计税产量基本未变的情况下，随着农作物实际产量的不断增加，农业税负担水平实际是在逐年下降。到目前为止，我国农业税实际税负仅为25。在这种情况下，调整农业税税率，应将原农业税附加并人新农业税，新的农业税应当实行差别