固定资产折旧会计分录..doc

固定资产折旧会计分录 固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B外购需安装的借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C自行建造1购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款2领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金应交增值税（销项税）4领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金应交增值税（进项税额转出）5工程物资转做企业存货借：原材料应交税金应交增值税（进项税） 贷：工程物资6联合试车发生费用借：待摊费用一年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程 贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程 （10）参照预计可收回净额与改扩建+（原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本借：固定资产 营业外支出时 中级会计实务：固定资产的后续计量中级会计实务.中级会计实务.贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产 贷：实收资本（股本） D、债务重组（1）收到补价借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款 （2）支付补价借：固定资产贷：应收账款 银行存款.支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价 确认的收益补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款 E、接受捐赠（1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备 F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款 G、盘盈通过“待处理财产损溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢 （2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入 H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x工程贷：银行存款 （2）完工交付借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略） J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产需安装的先入在建工程 贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款 （3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧 借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧 A、年限平均法（略）B、工作量发（略） C、双倍余额递减法 第一年固定资产价值*2/使用年限 第二年（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推 倒数第二年（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2最后一年D、年数总和法 总年数（即分母数）n+（n-1）+（n-2）+2+1n为可使用年限分子：第一年n；第二年n-1依此类推倒数第二年2；最后一年1举例： （1）可使用年限为8年 分母8+7+6+5+4+3+2+136第一年比例8/36（2）可使用年限为5年 分母5+4+3+2+115第二年比例4/153、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款 （2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）4、处置 第一步：借：固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 银行存款（应交税金等）支付的费用A、投资转出借：xx投资 贷：固定资产清理 B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金 贷：固定资产处理 C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益（或支出-xx损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废 （1）借：固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 银行存款应交税金-应交营业税（税率5）发生的清理费用 5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备（1）发生减值 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复 a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）恢复的市值-当期帐面数 b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数（3）继续减值，继续提。 09年固定资产可抵进项会计分录怎么做？ 问：09年固定资产可以抵扣了，那新的会计分录应当怎么做？进项税进入固定资产原值吗？ 答：根据增值税转型政策采购固定资产自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号，以下简称条例）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。 帐务处理：其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 所以不应记入固定资产原值。 固定资产抵债分录 如题:公司一电脑原值5000元,已计累计折旧2000元,现以2500元抵个人欠款,作如下分录,是否有误?借:其他应付款-李四2500累计折旧2000营业外支出500贷:固定资产-电脑5000 1、购进时 借：固定资产-办公家具 5200 借：固定资产-电脑 4800 贷：银行存款等 10000 2、电脑折旧年限3年，办公家具折旧年限5年。 固定资产折旧年限规定： 第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (1)房屋、建筑物，为20年； (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (5)电子设备，为3年。 3、从固定资产入账的下月开始提折旧，每月折旧分录 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 回答：2013-01-29 15:54提问者对答案的评价：共0条评论.高考前沿冲刺到大智高考冲刺提分到大智教育，提分无忧时尚灯饰加盟,厂价直销【959品牌灯饰网】千款商品任您选,免加盟费,无条件退换,总部全程扶持开服装店,一店顶六店！【959服装网】潮流女装品牌,小投资开店,高回报收益,放心加盟,轻松创业致富!其它回答 共2条回答评论 举报 东奥会计在线v学妹 固定资产会计分录： 借：固定资产-电脑 4800 借；固定资产-办公桌 5200 贷：现金（银行存款）10000 折旧年限：电脑按5年、办公桌按10年 折旧方法：一般采用直线法、残值率可按3%-5% 回答：2013-01-30 09:32共0条评论.评论 举报 愤怒近视眼新手 借：固定资产-办公桌5200- 电脑4800贷：现金10000折旧原则上是两年内；用原值除以24个月得出每月应折旧数 中级会计实务：固定资产的后续计量中级会计实务.中级会计实务.运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计 65.881 35.37 31.567 24.919 27.883 2.642 188.262 借：制造费用曲酒车间（折旧费）65881勾兑车间（折旧费）35370瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间24919管理费用折旧费30525 贷：累计折旧188262 典型业务六：六月同五月 典型业务七： 固定资产及固定资产折旧情况表 企业名称:北京京华酿酒实业有限责任公司2010年7月单位:仟元类别项目生产用非生产用未使用合计 曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物900012280200029002140100029320机器设备4391.18200025001500115011541.18运输工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合计13991.1814930491047404119100043690.18折旧情况 房屋及建筑物23.77532.4405.2837.6615.6532.64277.454机器设备34.76415.83319.79211.8759.10491.368运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计 68.039 58.564 31.567 24.919 27.883 2.642 213.614 借：制造费用曲酒车间（折旧费）68039勾兑车间（折旧费）58564瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间24919管理费用折旧费30525 贷：累计折旧213614 典型业务八、九：同七月 典型业务十： 固定资产及固定资产折旧情况表 企业名称:北京京华酿酒实业有限责任公司2010年10月单位:仟元类别项目生产用非生产用未使用合计 曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物700012280200029002140100027320机器设备4391.18200025001500115011541.18运输工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合计11991.1814930491047404119100041690.18折旧情况 房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171机器设备34.76415.83319.79211.8759.10491.368运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计62.756 58.564 31.567 24.919 27.883 2.642 208.331 借：制造费用曲酒车间（折旧费）62756勾兑车间（折旧费）58564瓶酒车间（折旧费）31567生产成本辅助生产成本机修车间24919管理费用折旧费30525 贷：累计折旧208331 典型业务十一：同十月 典型业务十二： 固定资产及固定资产折旧情况表 企业名称:北京京华酿酒实业有限责任公司2010年12月单位:仟元类别项目生产用非生产用未使用合计 曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物700012280200029002140100027320机器设备4391.18200024601500115011501.18运输工具5004003003005752075工具器具10025011040254754其他合计11991.1814930487047404119100041650.18折旧情况 房屋及建筑物18.49232.4405.2837.6615.6532.64272.171机器设备 34.764 15.833 19.475 11.875 9.104 90.997 运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计 62.756 58.564 31.250 24.919 27.883 2.642 208.014 借：制造费用曲酒车间（折旧费）62756勾兑车间（折旧费）58564瓶酒车间（折旧费）31250生产成本辅助生产成本机修车间24919管理费用折旧费30525 贷：累计折旧208014典型工作任务三：固定资产清查典型业务一：盘点日固定资产的盘盈、盘亏账务处理1固定资产粉碎机盘盈的处理：借：固定资产生产用（粉碎机）80000贷：以前年度损益调整盘盈的固定资产800002固定资产酒灌盘亏的处理：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢900累计折旧300贷：固定资产生产用（酒灌）12003固定资产电脑盘亏的处理：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3700累计折旧3300贷：固定资产非生产用（电脑）7000 典型业务二：领导批复后盘亏固定资产的账务处理 待公司总裁及财政及税务部门审批后：1、固定资产酒灌盘亏的处理： 借：营业外支出盘亏损失900贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢9002、固定资产电脑盘亏的处理： 借：营业外支出盘亏损失2100其他应收款张贻明1600 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3700 典型业务三：期末对“以前年度损益调整”科目的账务处理（拓展知识） 1、计算以前年度损益调整增加的所得税费用（拓展知识） 借：以前年度损益调整20000贷：应交税费应交所得税200002、结转以前年度损益调整科目余额（拓展知识） 借：以前年度损益调整60000贷：盈余公积6000利润分配未分配利润54000 典型工作任务四：固定资产期末计价 典型业务一：计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备 借：资产减值损失固定资产减值准备53000 贷：固定资产减值准备运输工具减值准备3000固定资产减值准备机器设备减值准备50000 典型业务二：计提在建工程减值准备计提在建工程减值准备 借：资产减值损失在建工程减值准备7000 贷：在建工程减值准备安装工程锅炉7000（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款应交税金应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款原材料贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的 借