税收理论和税收制度PPT课件

税收理论和税收制度 第一节税收要素与税收分类 一 课税权主体有关课税权主体的概念 一 本国税与外国税 二 中央税与地方税二 课税主体纳税人与赋税人的区别三 课税对象课税对象的概念根据课税对象的不同可以将税收分为三大类 税收分类 四 税率 一 名义税率和实际税率 二 平均税率和边际税率 三 比例税率 累进税率 定额税率有关比例税率 累进税率 定额税率的概念税额税率 100 税额 课税对象 税率课税对象 统一比例税率比例税率产品差别差别比例税率行业差别全额累进地区差别税率分类累进税率超额累进定额税率比例税率适用于流转税累进税率适用于所得税定额税率适用于从量税 税率在计算中的运用 比例税率 其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高 例如 应纳税额 100万元 17 应纳税额 1000万元 17 应纳税额 10000万元 17 其优点是 有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模 因为生产经营规模扩大了 税率并不因之而提高 所以 在流转税的征收中往往使用比例税率 累进税率 其特点是 税率随着课税对象数额的增大而逐步提高 课税对象数额越大税率也越高 例如 需要说明的是 累进税率的计算方法当中 又分为全额累进和超额累进两种计算方法 其中的全额累进 会导致收入临界点的不公平 全额累进税率计算弊端说明 例如 张三月收入2800元 李四月收入2801元 那末 张三应纳税 2800 800 X10 200元李四应纳税 2801 800 X15 300 15元显然 这样计算是极为不合理的 而如果采用超额累进税率的方法来计算 就可以消除以上的弊端 超额累进税率计算方法说明 超额累进税率 特点是 将收入分为若干个不同的等级 每个等级分别乘以适用税率 最后 将各个等级的应纳税额加总 得出应纳税额数 如上例 张三应纳税 500X5 1500X10 175元李四应纳税 500X5 1500X10 1X15 175 15元显然 全额累进税率在实际运用中更为合理 因此我国的个人所得税的计算 采用的是超额累进税率的方法 但是 超额累进税率在计算时又比较繁琐 我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距 假如纳税人的收入数额很大 计算起来就要算好几个乘法和加法 因此 在实际当中 税务部门的做法是 先按全额累进税率计算 然后再减去多算的速算扣除数 速算扣除数 全额累进数 超额累进数应纳税数额 全额累进数 速算扣除数例如 2000 10 25 175元2001 15 125 175 15元 第三节税收的原则 一 略二 略三 现代税收原则现代税收要坚持的两个基本原则是 一 效率原则 二 公平原则 第三节税收的转嫁与归属 一 税收转嫁与归属的含义二 税收转嫁的形式 第四节我国现行的税收制度 一 所得税 一 个人所得税 二 企业所得税二 流转税 一 增值税 二 消费税 三 营业税 四 关税 增值税的概念及计算说明 课税对象 C V M W 由此可见 增值税的计算方法可以避免重复征税 因此 上个世纪60年代由法国人创造出来后 世界各国都纷纷仿效 增值税的计算方法 加法增值额扣额法减法扣税法增值税的计算公式 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额当期销项税额 当期销售额X税率不含税销售额 含税销售额 1 增值税税率 增值税计算题举例 假设 开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱 每台销售价格为1000元 增值税税率为17 1000元 1000X17 1170元开元商场以每台1500元销售 那末 不含税的销售价格为 1500元 1 17 1500 1 17 1282元应纳税额 1282元X17 170 217 94 170 47 94元 第六节国际税收 一 国际税收的含义 产生和发展国际税收的定义国际税收概念的三层含义 与国家税收的区别 联系 二 税收管辖权税收管辖权的概念 分类 基本原则三 国际重复征税与减除国际重复征税的含义 特征 原因 减除方法四 国际税收协定 第四章财政支出 关于财政支出的概念 我们可以从两个方面理解 一是把它看作名词 其含义为由国家掌握集中安排使用的资金 另一种是把它看作动词 其含义为国家安排使用资金 用于满足政府和社会发展需要的方方面面的活动过程 第一节财政支出的分类 首先 应该了解对支出进行分类的意义一 按支出的具体用途分类 这种分类有助于我们了解国家将财政资金具体用到了哪些方面的用途当中了 请大家阅读教材第25页至第26页的内容 二 三两种分类 同学们自己看看 大致了解即可 四 按经济性质分类 可以分为购买性支出和转移性支出两大类 购买性支出的定义 参阅教材第27页 转移性支出的定义 参阅教材 以上这两类支出对经济的影响是不同的 我们共同阅读教材27页倒数第二段 其他五 六 七的分类内容 同学们自己看看 本章的第二节和第三节不讲 第二节购买性支出 行政管理费 国防费 文教科学卫生事业费是国家财政购买性支出的基本内容 一 购买性支出的性质 购买性支出具有 公共产品 的性质 它具有三个特性 见教材第35页 对公共产品的认识 还可以从使用的角度来看 即对它的使用具有这样的特征 公民们都可以以平等的身份 不需要付出代价地享用 对行政管理费 国防费和文教科学卫生事业费的管理 应遵循的原则是 既保证基本的资金需要 又尽可能地节约使用资金 二 购买性支出的内容 一 行政管理费支出 见教材第36页 二 国防费支出 见教材第37页 三 文教科学卫生事业费支出 见教材第38 39页1 教育支出 2 科学研究支出 3 卫生保健支出 转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 社会保险 社会福利等 一 社会保障支出 包括用于社会保险和社会福利这两个方面的支出 二 社会保险 三 社会福利 第三节转移性支出 第五章国家公债 第一节公债概述公债的定义公债产生的两个基本条件 第一个是政治条件 第二个是经济条件 一 公债的分类 一 按债权人分类 国内公债和国外公债 二 三 四 按发行性质 按发行主体 按经济用途分类 五 按流通性分类 上市公债和非上市公债 六 按利率变动情况分类 固定利率公债和浮动利率公债二 国家公债的职能 一 弥补财政赤字 二 筹集建设资金 三 实施经济政策 灵活调节经济 在现代社会 这一职能是对政府具有更为重要意义的职能 三 公债的管理 公债管理的原则第二节公债的运行过程 略 第三节公债的规模一 公债的经济影响 一 公债影响的微观分析 二 公债影响的宏观分析 二 公债的限度 一 公债规模的限制因素 二 公债规模指标1 绝对量指标公债总额 公债发行额 公债还本付息额2 相对量指标公债总额占国民生产总值 国内生产总值的比重公债发行额占财政收支的比重公债还本付息额占财政收支的比重第四节 略 第六章国家预算 第一节国家预算概述一 国家预算的概念 二 国家预算的分类 单式预算复式预算优点 概括性强便于分门别类编制方法简单有利于平衡管理缺点 不利于分类管理编制方法复杂概括性不强 我国国家预算构成的环节中央预算国家总省 自治区 直辖市预算地方预算市区 县乡 三 国家预算的原则公开性原则 可靠性原则 完整性原则 统一性原则 年度性原则四 国家预算的编制 执行 一 国家预算的编制国家预算编制的程序如下 自上而下自下而上自上而下 二 国家预算的执行国家预算执行的基本任务国家预算的执行机关 第二节复式预算一 复式预算的产生和特点 二 我国实行复式预算的必要性和现状三 我国目前复式预算的基本内容第三节预算外资金一 预算外资金的概念 特征和内容二 略 三 预算外资金存在的问题第四节国家预算管理体制 略 第七章财政政策和财政管理体制 第一节财政政策的基本问题一 财政政策的概念 教材第131页二 财政政策的功能 教材第132页 一 导向功能 二 协调功能 三 控制功能 四 稳定功能 1 反周期性2 补偿性 三 财政政策的类型 一 自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策第一 税收的自动稳定性第二 政府支出的自动稳定性 二 扩张性政策 定义 主要手段紧缩性政策 定义 主要手段中性政策 定义 主要手段 第二节财政政策的构成要素一 财政政策目标 一 充分就业 二 物价稳定 三 合理分配 四 经济增长 五 社会生活提高以上这五项目标相互之间的关系 是既相辅相成 又相互矛盾的 二财政政策主体三财政政策工具 一 财政预算 二 税收 具有强制性 无偿性和固定性的特征 使其在调节社会经济当中具有权威性 三 公债 随着信用制度的发展 成为政府进行宏观调控的重要政策手段 四 公共支出 五 政府投资 第三节财政管理体制一 财政管理体制的概念二 财政管理体制的分类 略 三 财政体制的集权与分权 决定财权集中的主要因素包括 1 稳定经济 2 收入再分配 3 外溢性作用导致财权分散的主要因素包括 1 地方政府所行使的配置职能 2 人口 民族的多样化 3 公共产品消费的需求程度 第四节我国分税制财政体制及运行情况一 现行分税制财政管理体制的具体内容 一 中央与地方事权及其支出责任划分 二 按税种划分中央与地方收入中央固定收入包括的内容 中央与地方共享收入包括的内容 地方固定固定收入包括的内容 三 分设中央与地方两套税务机构 四 建立政府间转移支付制度 五 预算编制与资金调度二 分税制财政体制的成效与问题 三 进一步改革和完善分税制的设想 第八章货币与货币流通 第一节货币的定义及计量一 货币的定义有关货币的定义 可以从几个不同的角度来回答 1 从职能出发的定义 2 从本质出发的定义 货币是固定充当一般等价物的商品 3 对货币更本质的认识 为什么在家庭范围内获取物品不需要使用货币 4 再提一个问题 在你的财产中 货币形式的财产与其他财产有什么区别 现代社会人们持有财产的形式 流动资产实物资产资产固定资产形式货币 现金 存款金融资产 有价证券 股票 债券 二 货币的范围 现金货币与非现金货币 货币性 即 流动性 的概念 资产变为实际的购买能力的大小 从流动性的角度说 一切资产都有一定程度的货币性 货币只是一切资产中流动性最大的资产而已 三 货币层次的划分 划分的标准是流动性的大小M0 流通中的现金M1 现金 活期存款 可使用转帐支票的 M2 M1 储蓄存款 定期存款 第二节货币的职能 职能的定义 由事物的本质决定其所具有的客观功能 职能不等于作用一 价值尺度 价值尺度职能的定义二 流通手段 流通手段的定义和要求三 储藏手段 储藏手段的定义和意义四 支付手段 支付手段的定义以上四个职能当中 前两个是最重要的 马克思曾说 价值手段和流通手段的统一就是货币 有关世界货币的说法 第三节货币的种类 一 货币形态的发展 一 商品货币阶段 齿贝是我国最早的货币 二 金属货币阶段 布 刀 环钱 秦半两 元宝 称量货币 铸币 银两 银圆 三 纸币阶段 现代社会的 信用货币 制度 银行券 纸币 存款货币 支票 本票 汇票 信用卡 关于电子货币二 货币的种类 见教材图表 货币形式发展演进概要 名义价值 实际价值 实物货币特征 名义价值 实际价值 信用货币特征 一般实物实物信用银行券货币货币纸币金属存款 贱贵 第四节货币制度 货币制度 是一个国家有关货币流通的一切法律 法令和规章制度的总称 一 货币制度的内容 二 货币制度的演变 一 银本位 二 金银复本位 三 金本位 四 纸币本位 信用货币制度三 新中国的货币制度 第五节货币流通 一 货币流通与商品流