汇算清缴自查PPT课件

1 大成方略纳税人俱乐部系列课程2009年汇算清缴自查与问题补救方法 张辉sw029 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 2 授课主要内容 一 税务检查的分析法二 税务检查证据的搜集与固定三 增值税和营业税的自查补救四 企业所得税汇算清缴自查补救五 个人所得税相关问题自查补救六 房产税和土地使用税自查补救 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 3 申报表主表的逻辑结构 一 利润总额计算注 与会计利润一致二 应纳税所得额计算注 纳税调整 包括间接税收优惠三 应纳税额计算注 直接税收优惠和境外所得四 附列资料 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 4 申报表主表 除以下项目和根据主表逻辑关系计算出的指标外 其余数据来自附表 1 营业税金及附加注 执行新旧准则确认金额不一致2 本年累计实际已预缴的所得税3 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额4 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额申报表主表和附表对应关系表 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 5 收入明细表 一 销售 营业 收入合计 一 营业收入合计1 主营业务收入 1 销售货物 2 让渡资产使用权 3 提供劳务 4 建造合同 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 6 收入明细表 续1 2 其他业务收入 1 材料销售收入 2 代购代销手续费收入 3 包装物出租收入 4 其他 转售水电 二 视同销售收入 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 7 收入明细表 续2 二 营业外收入2 处置固定资产净收益4 出售无形资产收益5 罚款净收入6 债务重组收益7 政府补助收入 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 8 成本费用明细表 一 销售 营业 成本合计 一 主营业务成本 1 销售货物成本 2 提供劳务成本 3 让渡资产使用权成本 4 建造合同成本 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 9 成本费用明细表 续1 二 其他业务支出 1 材料销售成本 2 代购代销费用 3 包装物出租成本 4 相关税金及附加 三 视同销售成本 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 10 成本费用明细表 续2 二 营业外支出1 固定资产盘亏2 处置固定资产净损失3 出售无形资产损失4 债务重组损失5 罚款支出6 非常损失7 捐赠支出 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 11 成本费用明细表 续3 三 期间费用1 销售 营业 费用2 管理费用3 财务费用注 按照会计报表填写 不考虑纳税调整事项 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 12 房产税 2005国税发173号关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知课程实例分析 更换设备的房产税2008财税152号关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知2003国税发89号关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知2 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 13 土地使用税 2006财税56号关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知2006财税186号关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知2009海南关于土地使用税有关问题的通知2009财税128号关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 14 纳税调整项目明细表 一 收入类调整项目 1 视同销售收入 填写附表一 2 接受捐赠收入4 未按权责发生制原则确认的收入9 公允价值变动净收益 填写附表七 10 确认为递延收益的政府补助18 其他 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 15 劳务派遣 2009财税69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知7从业人数 是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和劳动人员和劳务人员的区别劳务派遣人员也属于计税人数 发放的工资也可以作为计算福利费 教育经费等税前扣除限额的基数 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 16 辞退补偿 2001财税157号关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知2001国税函918号关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复1997财税22号关于企业收取和缴纳的各种价内外基金和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 17 一般员工的个人所得税 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资 薪金支出 准予扣除 2009国税函3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知2009关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知企业所得税 个人所得税 包括免税所得 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 18 福利费 中华人民共和国个人所得税法第四条下列各项个人所得 免纳个人所得税 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴四 福利费 抚恤金 救济金 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 19 福利费 续 中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条按照国家统一规定发给的补贴 津贴 是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴 院士津贴 资深院士津贴 以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴 津贴 第十四条福利费 是指根据国家有关规定 从企业 事业单位 国家机关 社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 所说的救济金 是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 20 货币补贴 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资 薪金支出 准予扣除前款所称工资 薪金 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 21 货币补贴 续 职工保健 生活 住房 交通补贴 按照福利费的相关标准在企业所得税前申报扣除 同时需要计入到个人所得税的工资薪金所得 免税除外 如女职工生育津贴 其他货币补贴 可以视为工资薪金的组成部分 按照工资薪金的相关标准在企业所得税前扣除 同时需要计入到个人所得税的工资薪金 免税除外 如差旅费津贴 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 22 差旅费津贴 1994国税发89号征收个人所得税若干问题的规定二 二 下列不属于工资 薪金性质的补贴 津贴或者不属于纳税人本人工资 薪金所得项目的收入 不征税 1 独生子女补贴 3 托儿补助费 4 差旅费津贴 误餐补助 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 23 住房补贴 1997财税144号关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知三 企业以现金形式发给个人的住房补贴 医疗补助费 应全额计入领取人的当期工资 薪金收入计征个人所得税 2008安徽关于明确个人所得税若干政策问题的通知三符合一定条件 可以免征个人所得税 不符合条件或者虽符合条件但超标准的部分 按照福利费的规定申报扣除 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 24 实物福利 中华人民共和国个人所得税法实施条例第十条个人所得的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 所得为实物的 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市场价格核定应纳税所得额 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 25 实物福利 续 中华人民共和国劳动法 第五十条工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人 注 货币形式 包括现金和银行卡2009国税函3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知2009关于企业加强职工福利费财务管理的通知 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 26 免费旅游 2004财税11号关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知员工需要一次性并入当月工资薪金所得注 有组织的集体活动应当优先使用工会经费 其次再考虑使用福利费财务会计规范 工会会计制度39 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 27 内部活动 2002国税函629号关于个人所得税若干政策问题的批复奖品不属于偶然所得 应当并入工资薪金所得2000国税函57号关于个人所得税有关问题的批复注 有组织的集体活动应当优先使用工会经费 其次再考虑使用福利费 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 28 商业保险 2005国税函318号关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复2003关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知3法定工伤保险和补充工伤商业保险 均可以在企业所得税前申报扣除注 商业保险不属于福利费开支范围1999国税发58号关于个人所得税有关政策问题的通知3 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 29 补充保险 2009财税27号关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知2009国税函694号关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知超标准的部分 不允许在企业所得税前申报扣除 标准内外 均需要计算缴纳个人所得税 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 30 总分公司的扣缴地点 中华人民共和国个人所得税法第八条个人所得税 以所得人为纳税义务人 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 2001长春关于外埠驻长机构征收个人所得税问题的通知总公司 分公司 员工分公司总公司 分公司员工总公司 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 31 两处以上工资 1994国税发89号征收个人所得税若干问题的规定三仅适用于以雇佣单位的名义派驻关联企业 全职 不适用于以自己的名义同时取得两份收入 一份全职工资薪金 一份兼职劳务报酬 1994国税发89号征收个人所得税若干问题的规定191997国税函385号关于影视演职人员个人所得税问题的批复 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 32 劳动保护支出 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出 准予扣除 课程实例分析 劳动保护支出2001辽宁关于发放服装是否征收个人所得税问题的批复2007重庆关于明确个人所得税有关政策问题的通知3 手续费 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 33 私车公用 如果企业同员工签订书面的汽车租赁合同 约定的租金标准符合经营常规 在依法扣缴相应的营业税和个人所得税的前提下 可以报销相应的汽油费和修理费等 2002国税发52号关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知否则 报销的费用属于福利费支出 同时计算缴纳个人所得税 2002北京关于个人所得税有关业务政策问题的通知2 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 34 纳税调整项目明细表 续1 二 扣除类调整项目1 视同销售成本 填写附表二 2 工资薪金支出3 职工福利费支出4 职工教育经费支出6 业务招待费支出7 广告费和业务宣传费支出 填写附表八 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 35 纳税调整项目明细表 续2 8 捐赠支出9 利息支出10 住房公积金11 罚金 罚款和被没收财物的损失12 税收滞纳金13 赞助支出 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 36 纳税调整项目明细表 续3 14 各类基本社会保障性缴款15 补充养老保险 补充医疗保险16 分期收款销售确认的未实现融资收益17 与取得收入无关的支出19 加计扣除 填附表五 20 其他 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 37 纳税调整项目明细表 续4 三 资产类调整项目1 财产损失2 固定资产折旧 填写附表九 4 长期待摊费用的摊销 填写附表九 5 无形资产摊销 填写附表九 四 准备金调整项目 填写附表十 五 特别纳税调整 西安张辉 2009年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程 38 资产折旧