N农产品预约定耗.doc

邢台市国家税务局文件邢国税发201074号 邢台市国家税务局关于印发邢台市农产品加工业预约定耗管理办法（试行）的通知各县、市、区国家税务局，市局各直属单位：邢台市农产品加工业预约定耗管理办法（试行）已经市局局长办公会审议通过，现印发给你们，请遵照执行。在执行过程中遇到问题，请及时向市局报告。附件：1、农产品加工业预约定耗通知书 2、产品耗用比率测算表3、农产品加工业预约定耗申报表4、产品预约定耗初步意见书5、产品预约定耗核定通知书6、主要产成品与主要原材料实际耗用情况表 二一年七月十九日邢台市农产品加工业预约定耗管理办法（试行）第一章 总 则第一条 为加强农产品加工业增值税精细化管理，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。第二条 本办法适用于以农产品为主要原料的生产加工型增值税一般纳税人。 第三条 预约定耗管理是指纳税人将自己正常生产经营情况下生产单位产成品耗用原材料比率（即主要原材料投入产出率），预先向主管税务机关作预约说明，主管税务机关经调查核实后，由税企双方就单位产成品的原材料耗用比率进行预先约定，并签订预约定耗协议，税务机关依据协议按季对农产品实际耗用情况进行监控和跟踪管理。 第二章 预约定耗程序第四条 对需纳入预约定耗管理的纳税人，主管税务机关应向其发出农产品加工业预约定耗通知书（附件1）。第五条 纳税人应自收到农产品加工业预约定耗通知书10日内，按照产品耗用比率测算表（见附件2）测算产成品的原材料耗用数量或比率，并向主管税务机关报送农产品加工业预约定耗申报表（见附件3）及附列资料。附列资料主要包括：（一）生产用固定资产情况：包括固定资产投资规模，厂房、主要生产设备及其生产能力的情况；（二）企业生产工艺流程（可用图表式）；（三）主要产品的原材料构成情况；（四）主要产品耗用比率的测算方法；（五）主管税务机关要求报送的其他资料。第六条 主管税务机关收到纳税人报送的农产品加工业预约定耗申报表及其附列资料后，应在7个工作日内组织评定。第七条 预约定耗实行综合评定。主管税务机关收到纳税人报送的农产品加工业预约定耗申报表及其附列资料后，应由税政、征管、稽查、监察和税源管理部门人员组成评定小组，对企业申报事项进行实地调查。评定小组对纳税人的生产技术、生产工艺等进行现场查验，并结合县级以上有关职能部门公布的行业标准或参考“标本纳税人”的产品耗用比率进行评定，评定后签署小组初步意见。第八条 评定小组在调查中提取证据资料原件或复印件时，应由企业在提取证据资料上签字盖章，确认证据资料的真实性和可靠性。第九条 在确定评定意见前，主管税务机关应根据评定小组的初步意见向纳税人发出产品预约定耗初步意见书（见附件4），征求纳税人意见。第十条 纳税人接到主管税务机关产品预约定耗初步意见书5日内，应将本企业意见向主管税务机关书面回复，如对税务机关初步评定意见有异议的，应在书面陈述理由的同时，提供相关证据资料。逾期不回复意见又无正当理由的视为没有异议。第十一条 在充分听取纳税人的陈述和认真审核有关证据资料后，评定小组应进行集体讨论，讨论后认为纳税人提出的理由充分，证据资料真实的，应由评定小组重新核实，必要时可实施现场测算，最终确定评定意见。 第十二条 预约定耗实施现场测算的，应根据企业生产工艺流程，合理确定现场测算方案，并约定现场测算的时间、地点。实施现场测算时，企业应派法定代表人（或企业负责人）、财务负责人参加, 法定代表人（或企业负责人）不能参加的，应授权其它人员参加。现场测算应制作现场测算记录，企业参与现场测算人员应在测算记录上签字并加盖企业行政印章。第十三条 实施现场测算方法确定的产品耗用比率，应作为产品预约定耗的主要依据。第十四条 评定小组对纳税人产品耗用比率确定后，由主管税务机关向纳税人发出产品预约定耗核定通知书（见附件5）。第十五条 产品预约定耗核定通知书确定的产品预约定耗标准作为主管税务机关对纳税人实施增值税纳税评估工作的重要评估指标。第十六条 纳税人应在仓库管理部门按产地或品种、等级设置农产品入库、出库台账；按会计制度设置农产品及加工生产半成品、产成品、分品种、分等级的数量金额式明细帐，根据合法有效凭证核算，及时、准确地计量农产品购、耗、存及其加工生产的半成品、产成品的产、销、存情况。第十七条 纳税人开具收购发票应注明产地或品种、等级，与仓库管理部门的台账、财务部门的会计账簿一一对应。第十八条 纳税人应在季度终了十五日内向主管税务机关报送主要产成品与主要原材料实际耗用情况表（见附件6）。耗用情况表应与当期纳税申报数据逻辑关系正确，耗用情况与会计账簿记载一致。第十九条 对实行预约定耗管理的纳税人，主管税务机关应依据确定的主要农产品耗用率及生产加工能力测算核准纳税人领购收购发票数量。对进行季节性收购生产的企业，在收购季节内可根据主要农产品耗用率及生产加工能力核准纳税人领购收购发票的数量，收购季节结束后主管税务机关应及时调减供应数量。第二十条 县（市、区）国家税务局应对本辖区农产品加工行业的主要产品所耗用的原材料，分产地或品种、等级等建立耗用比率指标体系，用于监控纳税人申报的原材料耗用情况；应建立农产品价格信息库，加强与当地产品行业协会等部门联系，及时收集原材料及产品市场价格信息，用于监控纳税人申报的原材料及产品的价格情况。第二十一条 主管税务机关应认真审核分析纳税人报送的主要产成品与主要原材料耗用情况表，审核纳税人原材料实际耗用比率是否与产品预约定耗情况相符，农产品收购单价是否超出价格信息库中数据。第二十二条 主管税务机关应根据产品预约定耗情况，对纳税人购进原材料以及申报的进项税额和销项税额情况实行跟踪管理。第二十三条 由于市场情况发生变化、企业生产工艺改变、设备更新等原因致使纳税人产品耗用比率变化的，纳税人应在发生变化的30日内，向主管税务机关书面报告，详细说明该变化对定耗标准的影响，并附送相关资料。主管税务机关应按本办法规定与纳税人重新核定产品定耗标准。第三章 违章处理第二十四条 纳税人未在主管税务机关规定的限期内报送或者拒不报送农产品加工业预约定耗申报表及其附列资料的，主管税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书，责令限期提供，逾期不改正的，按中华人民共和国税收征收管理法有关规定进行处理。第二十五条 纳税人拒绝或阻碍主管税务机关评定人员实施现场测算的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定给予处罚。对无正当理由又拒不在现场测算记录上签字认可的，主管税务机关可直接对其进行核定。第二十六条 对纳税人原材料实际耗用数量与定耗标准相比偏高，经核查无正当理由的；发现纳税人存在隐瞒事实、提供虚假数据资料的；发现纳税人账实不符、账表不符的，主管税务机关应依照税法有关规定作出以下处理，并视情况采取相应的发票控管、税源监控或者纳税评估措施，直至移交税务稽查处理。（一）暂停发售相关发票并核减收购发票购票量；（二）降低纳税信用等级；（三）对超定耗部分的非正常损耗作进项税额转出处理。第二十七条 纳税人发生本办法第二十三条所述情况变化，未主动向主管税务机关申请变更定耗标准的，主管税务机关可以责成纳税人整改，逾期仍未整改的，主管税务机关可以依照税法有关规定作出以下处理，并按程序实施纳税评估或税务稽查。（一）暂停发售相关发票；（二）降低纳税信用等级。第二十八条 收购发票未按产地或品种、等级进行明细开具；收购发票开具的数量、金额与台账、账簿记载不一致的；农产品出入库实物台账与加工生产数量金额式明细帐数据不一致的，主管税务机关可以依照税法有关规定作出以下处理，并按程序实施纳税评估或税务稽查。（一）停止使用收购发票；（二）不允许抵扣进项税额。 第四章 附则第二十九条 本办法所称主管税务机关是指县（市、区）国家税务局及所属税源管理部门。第三十条 本办法由邢台市国家税务局负责解释。第三十一条 本办法自2010年7月1日起执行。附件1农产品加工业预约定耗通知书 :根据中华人民共和国税收征收管理法第二十五条规定，请你单位在 年 月 日之前报送农产品加工业预约定耗申报表，并一同报送下列资料:1.生产用固定资产情况：包括固定资产投资规模，厂房、主要生产设备及生产能力的情况；2.企业生产工艺流程（可用图表式）；3.主要产品的原材料构成情况；4.主要产品耗用比率的测算方法；5.主管税务机关要求报送的其它资料。特此通知税务机关（公章） 年 月 日附件2 产品耗用比率测算表纳税人名称纳税人识别号测算年度产成品耗用原材料产品耗用比率名称单位数量名称单位单价（元/吨）数量附件3 农产品加工业预约定耗申报表纳税人名称税 号经营地址联系电话投资总额法人代表主要经营范围主要产品 销售对象满负荷 年生产量预计当 年产量主要原材料原材料、产成品帐设置情况主要产品名称主要原材料名称、单价及耗用比率主要原材料名称、单价及耗用比率纳 税 人 意 见企业负责人： 填表人： 年 月 日评定小组 意 见评定小组成员： 年 月 日国税 机 关 意 见 负责人： 年 月 日附件4 产品预约定耗初步意见书 ：根据邢台市农产品加工业预约定耗管理办法（试行）规定，经对你单位报送的农产品加工业预约定耗申报表事项进行调查核实，经研究，现拟对你单位产品定耗标准确定如下：产成品耗用原材料产品耗用比率名称单位数量名称单位单价（元/吨）数量如对税务机关初步评定意见有异议的，请你单位接到以上意见书之日起5日内，将你单位的意见向 国家税务局书面回复，并说明具体原因、理由和依据，逾期不回复将视为无意见。 国家税务局 年 月 日附件5 产品预约定耗核定通知书 ：根据邢台市农产品加工业预约定耗管理办法（试行）规定，经对你单位报送的农产品加工业预约定耗申报表事项进行调查核实，现对你单位产品定耗标准核定如下：产成品耗用原材料产品耗用比率名称单位数量名称单位单价（元/吨）数量如果由于市场情况发生变化、企业生产工艺改变、设备更新等原因致使产品耗用比率变化的，你单位应在发生变化的30日内，向主管税务机关书面报告，详细说明该变化对定耗标准的影响，并附送相关资料。发生上述情况变化，未主动向主管税务机关申请变更定耗标准的，主管税务机关可以责成纳税人整改，逾期仍未整改的，主管税务机关将依照税法有关规定处理。 国家税务局 年 月 日附件6 主要产成品与主要原材料实际耗用情况表纳税人名称纳税人识别号经营地址联系电话所属时间主要产成品主要原材料本季主要产成品进出库情况产品名称期初库存 本期进库本期出库期末库存本季主要原材料进出库情况原材料名称期初库存本期购进本期出库期末库存原 材 料 耗 用 比 率完工产成品耗用原材料产品耗用比