初级会计实务答案(业务题).doc

Laoshi 出纳岗位业务处理题借：其他应收款总务科 5000 贷：现金 5000账务处理如下：借：管理费用 4000 贷：现金 4000账务处理如下：借：现金 5000 贷：其他应收款总务科 5000往来岗位业务处理题1 2005年末提取坏账准备：坏账准备提取数=5 0005=25(万元)借：资产减值损失25贷：坏账准备252006年：确认坏账损失：借：坏账准备50贷：应收账款50年末提取坏账准备：年末坏账准备账户应有余额=4 0005=20(万元)坏账准备提取数=20-(25-50)=45(万元)借：资产减值损失45贷：坏账准备452007年：收回坏账：借：应收账款 30贷：坏账准备 30借：银行存款 30贷：应收账款 30或直接做：借：银行存款30贷：坏账准备30年末提取坏账准备时坏账准备账户应有余额=4 5005=22.5(万元)坏账准备提取数=22.5-(20+30)=-27.5(万元)借：坏账准备 27.5贷：资产减值损失 27.52借：应收账款 1287000 贷：主营业务收入 1100000 应交税费增（销）187000借：主营业务成本 880000 贷：库存商品 880000借：主营业务收入 100000 应交税费增（销） 17000 贷：应收账款 117000借：库存商品 80000 贷：主营业务成本 80000借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000借：银行存款 10000 贷：坏账准备 10000应收账款期末余额=1250000+1170000-20000=1400000坏账准备计提前余额=50000-20000+10000=40000坏账准备实提额=1400000*5%-40000=30000借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 300003、 （1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】 借：应收账款1 053 贷：主营业务收入900 应交税费应交增值税（销项税额）153 借：坏账准备40 贷：应收账款40 借：银行存款500 贷：应收账款500 借：应收账款10 贷：坏账准备10 借：银行存款10 贷：应收账款10 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 【答案】（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元） 借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.54、（1）4月6日收到商业汇票时借：应收票据商业承兑汇票 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000（2）6月30日计算应计利息，根据自制的利息计算表作以下分录：计息期限=(30-6)+31+30=85天票据利息=234,0006%853603,315元 借：应收票据 3,315 贷：财务费用 3,315（3）7月5日贴现时：到期值234000（16%360180）241,020（元）到期日为10月3日贴现期（314）3130290（天）贴现息241,020630904338.36（元）贴现净额241,0204338.36236681.64（元）借：银行存款 236681.64 贷： 短期借款 236681.64（4）9月30日计算应收票据应收利息：计息期限=31+31+30=92天票据利息=234,0006%923603,588（元）借：应收票据 3,588 贷：财务费用 3,588计算短期借款应付利息：计息期限=（314）+31+30=88天应付利息241,020630884241.95（元）借：财务费用 4241.95 贷： 短期借款 4241.95（5）10月3日票据到期计算应收票据应收利息：计息期限=3天票据利息=234,0006%3360117（元）借：应收票据 117 贷：财务费用 117计算短期借款应付利息：计息期限=9088=2天应付利息241,020630296.41（元）借：财务费用 96.41 贷： 短期借款 96.41到期K企业若银行存款账户余额足够支付票据金额，H企业分录：借：短期借款 241,020 贷：应收票据 241,020到期K企业若银行存款账户余额不足支付票据金额，H企业银行账户足够扣款，分录：借：短期借款 241,020 贷：银行存款 241,020同时：借：应收账款 241,020 贷：应收票据 241,020到期K企业若银行存款账户余额不足支付票据金额，H企业银行账户仅有5000元，分录：借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000同时：借：应收账款 241,020 贷：应收票据 241,020存货业务处理题1、(1)材料成本差异率=(2000+204 000-200 000)/(100 000+200 000)=2%(2)发出材料应负担的成本差异=200 0002%=4 000(元)(3)发出材料的实际成本=200 000+4 000=204 000(元)(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-200 000+2 000+4 000-4 000=102 000(元)(5)领用材料时的会计处理为：借：生产成本 120 000管理费用 80 000贷：原材料 200 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 400 (120 0002%)管理费用 1 600 (80 0002%)贷：材料成本差异 4 0002、借：委托加工物资 71400贷：原材料 70000 材料成本差异 1400借：委托加工物资 4600 应交税费增（进） 782 消费税 3218贷：银行存款 8600借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料 80000贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 34003乙产品有合同部分的可变现净值：300(32一02)=900万元，其成本=3003=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200(3一O2)：560万元，其成本=2003=600万元，应计提准备=6013560=40万元。丙产品的可变现净值=1000(2一O15)=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150100=50万元存货跌价准备转回。丁配件对应的产品丙的成本=600+400(17515)=700万元，可变现净值=400(2一015)=740万元，丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。2006年12月31日应计提的存货跌价准备=40一50=-10万元会计分录：借：资产减值损失40贷：存货跌价准备一乙产品40借：存货跌价准备一丙产品50贷：资产减值损失504：根据该销售合同规定，库存的12台W型机器的销售价格由销售合同约定为30万元，另外4台由市场销售价格32万元决定。12台W型机器的可变现净值3012-0.1212360-1.44358.56（万元）低于W型机器的成本（3112=372万元），应按其差额13.44万元计提存货跌价准备（假定以前未对W型机器计提跌价准备）。如果W型机器的成本为350万元，不需计提跌价准备。另外4台机器的可变现净值为324-0.14127.6大于成本124，无需计提跌价准备。 两部分之间不能互相抵消。 5、2008年12月31日甲材料的期末价值应如下进行计量：（1）计算用甲材料生产的K-8型机器的可变现净值K-8型机器可变现净值21010200（万元）（2）比较用甲材料生产的K-8型机器的可变现净值与成本200万元220万元由此可以确定，甲材料以可变现净值为计量基础，而不是以成本为计量基础。（3）计算该原材料的可变现净值,确定其期末价值甲材料可变现净值K-8型机器估计售价至完成时加工成本估计销售费用及税金2101201080（万元）甲材料的成本100万元大于其可变现净值80万元，因此，甲材料应按其可变现净值进行期末计价。对外销售的50万元甲材料，按市场销售价格估计市场售价为38万元（11415050），则其可变现净值为37.4万元（380.6）。这部分甲材料可变现净值37.4万元低于成本50万元，所以，应按其可变现净值进行期末计价。至此，可以确定甲材料的期末价值是117.4万元（8037.4），在资产负债表的存货项目中应按117.4万元计算列示。如果资产负债表日后事项可能影响存货的价格或加工成本，在预计时就必须考虑与日后事项相关的价格和成本波动。资产负债表日，企业应当按照单个存货项目对期末存货计价，即将每一项存货的成本与其可变现净值进行比较，选择按照较低者对各该项存货进行计价，确定期末存货价值。其中可变现净值低于成本的存货，按该存货的可变现净值计价；可变现净值高于成本的存货，按该存货的成本计价。6、计算过程：10日单价：（1000+20800）/（20+400）=51.9（元）15日销售成本：380*51.90=19722（元）20日单价：（2078+26500）/（40+500）25日销售成本：400*52.92=21168（元）月末结存额：2078+26500-21168=7410（元）7、1、总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本；2、本月增加材料的实际成本=550000（价款）+8000（运费）+50000（保险）+2000（仓储费）=6100003、本月增加材料的计划成本=60000*10=6000004、本月增加材料产生的材料成本（超支）差异=610000-600000=100005、本月材料成本差异率=（月初差异2000+本月差异10000）/（月初计划400000+本月计划600000）*100%=1.2%6、不同用途领用材料，影响的是本期相关费用，不影响原材料账户的结存情况。结存材料实际成本=（起初计划400000+本月计划600000-本期领用计划70000*10）*（1+1.2%）=3036008、1、期初库存商品进销差价=36-25=112、本期购入商品进销差价=100-60=403、期初库存商品售价=364、本期购入商品售价=1005、进销差价率=（11+40）/（36+100）=37.5%6、本期商品销售收入=100*80%=807、本期已销售商品应分摊的进销差价=80*37.5%=308、本期销售商品的实际成本=80-30=509、年末结存商品实际成本=起初结存进价+本期购入进价-本期销售实际成本=25+60-50=35固定资产业务处理题（一）甲公司的账务处理如下：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理7 120累计折旧177 080固定资产减值准备2 500贷：固定资产186 700（2）发生清理费用借：固定资产清理5 000贷：银行存款5 000（3）收到残料变价收入借：银行存款6 500贷：固定资产清理6 500（4）结转固定资产净损益借：营业外支出处置非流动资产损失5 620贷：固定资产清理5 620（二）甲公司的账务处理如下：（1）2007年1月，购入观光电梯借：工程物资320 000贷：银行存款320 000（2）2007年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程营业厅的累计折旧金额1 800 0003%8432 000（元）借：在建工程1 368 000累计折旧 432 000贷：固定资产1 800 000（3）2007年1月，转销旧电梯的账面价值旧电梯的账面价值200 000200 0001 800 000432 000152 000（元）借：其他应收款 100 000营业外支出 52 000贷：在建工程152 000（4）2007年1月，安装新电梯借：在建工程351 000贷：工程物资320 000 银行存款 31 000（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用借：固定资产1 567 000贷：在建工程1 567 000（三）乙公司的账务处理如下：（1）支付设备价款、增值税、装卸费合计为307 200元（260 00044 2003 000）借：在建工程 263000应交税费应交增值税（进项税额）44200贷：银行存款 307 200（2）领用本公司原材料、支付安装工人薪酬等费用合计为33 114元（24 2004 1144 800）借：在建工程 33 114贷：原材料 24 200应交税费应交增值税（进项税额转出）4 114应付职工薪酬 4 800（3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结转成本296114元（26300033 1 14）借：固定资产 296114贷：在建工程 296114（四）丙公司的账务处理如下：（1）购入为工程准备的物资借：工程物资292 500贷：银行存款292 500（2）工程领用物资借：在建工程272 500贷：工程物资272 500（3）工程领用原材料借：在建工程 37 440贷：原材料 32 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 440（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程35 000贷：生产成本辅助生产成本 35 000（5）计提工程人员薪酬借：在建工程65 800贷：应付职工薪酬 65 800（6）6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产410 740贷：在建工程410 740（7）剩余工程物资转作存货借：原材料 17 094.02应交税费应交增值税（进项税额）2 905.98贷：工程物资 20 000（五）（1）入账价值=105300+11700+40000+3000=160000（2）借：工程物资 117000贷：银行存款 117000借：在建工程 105300贷：工程物资 105300借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：工程物资 11700借：在建工程 11700贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700借：在建工程 40000贷：应付职工薪酬 40000借：在建工程 3000贷：生产成本辅助 3000借：固定资产 160000贷：在建工程（105300+11700+40000+3000）160000（3）第一年折旧额=(160000-16000)*5/15=48000第二年折旧额=(160000-16000)*4/15=38400第三年折旧额=(160000-16000)*3/15=28800第四年折旧额=(160000-16000)*2/15=19200第五年折旧额=(160000-16000)*1/15=96002010年折旧额=48000*8/12=320002011年折旧额=48000*4/12+38400*8/12=416002012年折旧额=38400*4/12+28800*8/12=320002013年折旧额=28800*4/12+19200*8/12=224002014年折旧额=19200*4/12+9600*8/12=128002015年折旧额=9600*4/12=3200（六）借:银行存款500000贷:长期借款500000借:在建工程 500000应交税费-增(进) 79560贷:银行存款 579560借:在建工程80000应交税费-增(进)13600贷:主营业务收入80000 应交税费-增(销)13600借:主营业务成本40000贷:库存商品40000借:在建工程48000贷:应付职工薪酬18000 银行存款30000借:在建工程12000贷:应付利息12000借:固定资产640000贷:在建工程640000 借:制造费用640000*40%=256000贷:累计折旧256000借:财务费用48000贷:应付利息48000借:制造费用=(640000-256000)*40%=153600贷:累计折旧153600借:固定资产清理230400 累计折旧409600贷:固定资产640000借:固定资产清理30000贷:银行存款30000借:银行存款500000贷:固定资产清理500000借:固定资产清理239600贷:营业外收入239600（七） （1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+100/（1+6%）21922.40万元， 192240万元，占租赁资产公允价值的90以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。 (2)起租日的会计分录：最低租赁付款额=1000* 2+100=2100万元租赁资产的人账价值=192240万元未确认的融资费用=2100-19224017760万元 借：固定资产一融资租人固定资产 192240 未确认融资费用 17760贷：长期应付款一应付融资租赁款 2100(3)2004年12月31日 支付租金： 借：长期应付款一应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=192240*6=11534万元借：财务费用 11534 贷：未确认融资费用 11534计提折旧：计提折旧=(192240一100)2=91120 万元借：制造费用一折旧费 91120 贷：累计折旧 911202005年12月31日：支付租金：借：长期应付款一应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=192240-(1000-11534)6=6226万元借：财务费用 6226 贷：未确认融资费用 6226计提折旧：计提折旧=(192240-100)2=91120 元借：制造费用一折旧费 91120 贷：累计折旧 91120归还设备：借：长期应付款一应付融资租赁款 100 累计折旧 182240 贷：固定资产一融资租入固定资产 192240（八）(1)编制2010年10月10 日取得该设备的会计分录。(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2011年度该设备计提的折旧额=(610一10)/1060万元借：管理费用 60 贷：累计折旧 60(4)计算2011年12月31 该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90 7Y元会计分录：借：资产减值损失 90 贷：固定资产减值准备 90(5)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012年度该设备计提的折旧额=(460-10)9912=375万元借：管理费用 375 贷：累计折旧 375(6)编制2012年9月30 H该设备转入改良时的会计分录。借：在建工程4225 累计折旧 975 固定资产减值准备 90 贷：固定资产 610(7)编制2013年3月15 支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程 625 贷：银行存款 625借：固定资产485 贷：在建工程485(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。2014年度该设备计提的折旧额=(485-5)81012=50万元（）计算2014年10月10日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产485借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出355贷：固定资产清理355无形资产计算分析题（一）该公司对专利权每月摊销的账务处理如下：借：管理费用无形资产摊销 1 000 贷：累计摊销 1 000（二）（1）取得收入时，借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 30 000（2）发生支出时借：其他业务支出 6 000贷：银行存款 6 000。（三）借：银行存款 2 000 000 累计摊销 1 800 000 贷：无形资产 3 000 000 应交税费应交营业税 120 000 营业外收入 680 000（四）借：营业外支出处置非流动资产损失 60 000 累计摊销 150 000 无形资产减值准备 40 000 贷：无形资产 250 000（五）取得无形资产时借：无形资产专利权6 000 000商标权 8 000 000贷：银行存款 14 000 000（2）按年摊销借：制造费用专利权摊销750 000（6 000 000/8）管理费用商标权摊销800 000（8 000 000/10）贷：累计摊销1 550 000（六）借:无形资产30000贷:实收资本30000借:研发支出-资本化支出36000 -费用化支出14000贷:银行存款4000 原材料40000 应付职工薪酬6000借:管理费用14000 无形资产36000贷:研发支出-资本化支出36000 -费用化支出14000借:管理费用3000+300=3300贷:累计摊销 3300（七）(1)借：无形资产100 贷：银行存款100(2)年摊销额=10010=10万元 借：管理费用10 贷：累计摊销10(3)借：银行存款90 累计摊销20 贷：应交税费一应交营业税45无形资产100营业外收入55转让净收益=90-45-(100-20)=55万元（八）(1)2001年1月1 日购入 借：无形资产100 贷：银行存款100(2)2001年摊销： 借：管理费用20贷：累计摊销20(3)2002年摊销： 借：管理费用20 贷：累计摊销20(4)2002年计提减值准备：2002年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。借：资产减值损失42 贷：无形资产减值准备42(5)2003年摊销：2003年1月1 El无形资产的账面价值为18万元，在剩余3年内每年摊销6万元。借：管理费用6 贷：累计摊销6(6)2004年摊销： 借：管理费用6 贷：累计摊销6(7)2004年12月31日，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。(8)2005年摊销借：管理费用6 贷：累计摊销6（9）2005年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额：借：无形资产减值准备42 累计摊销58 贷：无形资产100（九）（）2007年1月1日 无形资产现值1000000/（1+5%）+1000000/（1+5%）2+1000000/（1+5%）32723248元未确认融资费用3000000-2723248276752元借：无形资产商标权2723248 未确认融资费用276752 贷：长期应付款3000000（）2007年12月31日 借：长期应付款1000000 贷：银行存款1000000第一年应确认的融资费用2723248*5%136162.40元借：财务费用13616240 贷：未确认融资费用13616240借：管理费用5446496(27232485) 贷：累计摊销5446496(3)2008年12月31 日 借：长期应付款1000000 贷：银行存款1000000第二年应确认的融资费用=(30000001000000)一(276752-13616240)5=9297052元借：财务费用9297052 贷：未确认融资费用9297052借：管理费用5446496(27232485) 贷：累计摊销5446496 (4)2009年12月31 日 借：长期应付款1000000 贷：银行存款1000000 第三年应确认的融资费用=276752-13616240 i一9297052=4761908元借：财务费用4761908 贷：未确认融资费用4761908借：管理费用5446496(27232485) 贷：累计摊销5446496(5)2010年12月31日 借：管理费用5446496(27232485) 贷：累计摊销5446496(6)2011年1月1 日 借：银行存款600000 累计摊销21785984 贷：无形资产2723248 营业外收入553504（十）（）接受专利权资 2007年1月1日借：无形资产30000000 资本公积20000000 贷：实收资本500000002007年12月31日 借：管理费用3000000（30000000/10） 贷：累计摊销3000000（）自行开发无形资产借：研发支出费用化支出14000000资本化支出36000000贷：原材料40000000应付职工薪酬6000000银行存款40000002007年12月31日借：管理费用14000000无形资产36000000贷：研发支出费用化支出14000000资本化支出36000000借：管理费用300000(36000000l0x 112) 贷：累计摊销300000(3)购人无形资产2007年5月1日 借：无形资产2000000 贷：银行存款20000002007年12月31 日 借：资产减值损失800000 贷：无形资产减值准备800000职工薪酬业务处理题（一）彩电的售价总额7 000857 00015595 000105 000700 000（元）彩电的增值税销项税额857 00017%157 00017%101 15017 850119 000（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本696 150（595 000101 150）管理费用122 850（105 00017 850）贷：应付职工薪酬非货币性福利819 000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税（销项税额）119 000借：主营业务成本500 000贷：库存