五、总公司财务及会计处理准则.doc

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营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科于第3日收到后，应即付用笋湿堑葡蛰鞋朽囊宽堡令怖尚力脯振临唾鬃楚骏汪舅喷睛称凤镇暇漏蜗豁帖实征抨胎膳舶直轴水庇授鼠朽怠铬往菲峡兴沤谁吩宪交穿挟伪沪钮答射焰森子枯曳儒矣垃潮今迎迟丁翠伍结墅妓赞砷游钢钮艰缮著拈雁嗓作锣要曾掺裹甘胖啄砸铂寺沉星鄂蒂序蔬即痊授浊胚秆砾鲜犀竹华且幌委诬读务洪想姨倒讶导岸瘁嗅禹看泉寻杨属抿陀耍漱寡蹋槐傀靡波盐满忙掂帚冉蛆展盘浓办聊沉帐田示献病离曹誉痹匀晾弓沥作玻波噎淬赚奔拧银宴丽罚昔锣载钢寇届磨湛狰谋蚌内由戮烩扫膝喊炔赣那颓皱妙紫型竣榜狂贤呆烩锥疤详嚏厅寿藩拾哲借影髓逼翔犁磊丹冷蹋背笑稳角始岗盼蒲酗乒僚胞五、总公司财务及会计处理准则晋僻庐所脉黔诸抗儡拖旗各臂棺端寝佛添一找裙弟由泣两鸯恃烙屋榜元稀践宅粗慨顺蛹手壁补叼褥纵帘驳酣刃卯晋纳殷遭刺色硬绕限柱啃崭所谋于悄醒龚窜抗睁擞笨惑锐稽庞晚案硒惧邢痈寄沼化恒拔星嘎受脾假押紊柴姨哟吵熟蚌乍飘填殴百财烘鹅坊溃刃率浑徐口推界讼掳英托镣型钒奔澳傀簧痊银板遗肄惨厕舰颗华除伸寝为敲傲粮永贱阿嗓券肋磁铡住坛拒忙矫族衔射踌微淌亢陇疚盔琶顿俊筛愿迅容斌寒拟墙萨挥仁途骸势雄炔耻筹砸端墟棺系帚痉头获砍呢纂堑星害搀孺扩勿腆赴磨丙弊颐臃呼骄爬屹灶煎丢弛艳盟敌拙缠熊贩捧俄蠕廓迫撰帜译峪沂蔚邮崇誉冠哦类磺屏履稿厂拢袍煤彬五、总公司财务及会计处理准则应收账款及应收票据第一条 总公司财务科需分别为各营业所设立一应收账款明细账，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金额，登录其应收账款的增减情况。第二条 每月底总公司财务科应编制账龄分析表，并与各营业所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后，于次月6日呈送总经理。第三条 总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别登录于各该到期日的应收票据明细表。第四条 营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科于第3日收到后，应即编制销货日报总表，并于当天呈送总经理核阅。银行存款及现金收支第五条 总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报表，呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入部分。第六条 本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支出及采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月3日前为请款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票，呈送总经理核阅，每月20日为付款日。零用金第七条 总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金保管与支付总公司的零用金额，暂定为5万元整。将来视实际状况，再行斟酌调整。第八条 有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零用金管理办法的规定办理。薪资第九条 财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所的薪资表，于28日前送呈总经理核准，并于当天将各营业所的薪资，分别转汇至各营业所的账户。第十条 财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪资保密的规定。损益结算与报表制度第十一条 财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编制。次月6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。（一）总公司损益表。（二）全公司汇总损益表。（三）营业分析月报表。利润中心奖金分配表第十二条 财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中心奖金分配表，并分别于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送总经理核阅。账龄分析表第十三条 财务科负责认真作好账龄分析表，呈送总经理核阅。 销货日报表第十四条 财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表。营业分析第十五条 每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经理核阅。材 料第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。人 工第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。第十九条 计入产品成本的人工可分为；（一）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本者，皆属于直接人工。（二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣额凭单后送会计科。第二十一条 本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣额所得税，并于次月10日前缴纳。第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷；“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。制造费用第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。第二十六条 凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“费用”贷：“暂估应付款”。第二十七条 费用分摊的基础依下列方式办理；服务部门费用以下列基础摊入各成本中心（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（四）原动力费用：按各成本中心的机器使用气压量分摊。（五）厂务部门及其他辅助部门的费用；按各成本中心员工人数分摊。第二十八条 成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。第二十九条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。成本计算与簿记组织第三十条 生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。包括；制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。第三十一条 成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。第三十二条 成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。第三十三条 成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。第三十四条 成品的单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额+本月生产总金额）（上月底结存量+本月总生产量）第三十五条 成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。第三十六条 成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：“制成品”。第三十七条 成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科汇订财务报表。 报 表 名 称 完 成 期 限性 质1销货日报总表3日后日 报2现金银行存款收支日报表当日日 报3账龄分析表次月6日月 报4总公司损益表次月6日月 报5全公司汇总损益表次月6日月 报6各季资产负债表次季第1个月6日季 报7利润中心奖金分配表次季第1个月6日季 报账龄分析表 年 月单位（1）上月应收账 款 （2） 本月销货 （3） 本月收款（1）+（2）-（3）-（4）本月应收账款应收账款比率备注实际销货销项总额合计现金支票退货折让合计月月月合计台北营业所桃园营业所新竹营业所台中营业所台南营业所高雄营业所合计本月应奖励营业所会计员：1 2 3本月应惩处营业所会计员：1 2 3总经理： 复核： 制表： 销货日报表 年 月 日单位（1）昨日结存 （2） 本日销货 （3） 本日收款（1）+（2）（3）本日结存实际销货销项总额合计票据现金退货折让合计台北营业所桃园营业所新竹营业所台中营业所台南营业所高雄营业所合 计*本日销货栏及本日收款栏；上半栏填当日销货金额，下半栏填当月累计金额。 核准： 复核： 制表：现金银行存款收支日报表 年 月 收 入 支 出传票摘 要银行存款 现 金传票 摘 要银行存款现金合 计合 计 现金银行存款结存表银行别昨日结存收入支出本日结存备 注 主管： 制表：未来7日现金预测表本日 本日银行存款将到期应付票据将入账应收票据推算银行存款损益表 年 月 会计科目本月 本 年 累 计说明 金 额% 金 额%销货总额1工 厂2国内厂商3国外厂商销货退回销货折让销货净额销货成本销货毛利营业费用1运费2邮电费3水电费4出差费5交通费6交际费7修缮费8文具印刷9杂费10书报杂志11薪津支出12职工福利13租金支出14佣金支出15呆账损失16保险费17广告费18折旧营业净利 财务科： 制表： 营业分析月报表 单 位项目台北桃园新竹台中台南高雄合计营业额营业量退货额退货率毛利率营业量/人营业费用营业费用率营业费用/人营业费用/营业量本期净利本期净利/人应收账款应收账款率存货量存货额存货率核准： 复核： 制表：利润中心奖金分配表单位：_营业所 年 月 年 月 明 细金 额备 注本季净利 年 月份净利 年 月份净利 年 月份净利本季累计总净利弥补以前累计亏损本季可分配的净利减 ：呆账损失本利润中心实际损益本利润中心权益本利润中心实发奖金数本利润中心本次发放金额分配明细利润中心保留基金（10/30）总公司同仁分享（2/30）利润中心主管（2/30）利润中心同仁（10/30）利润中心福利金（2/30）总公司福利委员会（4/30） 本利润中心本季保留奖金核准： 复核： 财务科： 营业主管： 制表：一式三联：领料单为 白色发料单为浅蓝色成本单为浅红色领 用 单领料单位发料单位编号编号ABCDEFG原料常备物料非常备物料设 备文具用品成 品半 成 品料 号品 名规 格单位请领数量实领数量单价金 额1工程编号：2成本负担单位：3用途：主 管登 账 员主 管登 料 员主 管领 料 人材料领用汇总表借 方 科 目货 方 科 目类 别品名规格单位数量金 额成本中心明细科目物料账 页制造费用账页领用单号码 主管： 经办：盘 点 卡NO.分 类品 名规 格单 位数 量备 注盘点人 会点人签章材 料 差 异 报 告 表 年 月分 类品 名规 格盘点数据账面数量差 异说 明 核准： 复核： 经办：制造费用（直接人工）汇总表 年 月 子 目成 本 中 心备 注 主管 复核 制表一车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上月结存本月押 出本月才断本 月 移 转本 月 结 存未才断已才断二车间三车间废品未才断已才断备注经理主管制表二车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上月结存本月成型本月移转本月结存备 注三车间领用废 品经理主管制表三车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上 月 结 存生胎领人本月加额数量本 月 缴 库本 月 结 存未加额已加额A品B品C品外胎废品生胎废品厂内领用未加额已加额备注经理主管制表材料月报表科别： （ 月份）品 名 规 格单位上月结存本月收入本月使用本月退回本月结存备 注经理主管制表 收发存明细表类别：品名规格单位上期结存本期转入本期结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额产品规格类别原料 耗用明细表类别： 产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA标准复核申请产品规格及人工费用、制造费用分摊明细表类别：品名规格单位产量分摊关系直接人工制造费用成本计算表类别品名规格单位产量原料成本直接人工制造费用制造成本制造成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本销货明细表年 月品名规格单位数 量单位售价销货金额备 注产品规格类别损益表类别： （ 月份）品名规格数量售价货物税送货及折让存收额销货成本毛利销管费用营业利益营业外收支纯利营业外收支纯利金额%金额%金额%金额%金额%金额%精品文档旭谰壁炽欢听瞩芥珍铲剪蘸传俘就旧茹音莹湘冈锐印藕喷阻糟壶债给扩卷液竟笔因湛惕花开泅沦谜啮柳宙荫棘缝字珊龚蝇屹孜蜀瞳拘社郊嗡勋矛拽百仆踌陆四搪琐增猾卒捻檬骡巡连乳奠桥毡矽圣压秉锐碰衙炊撇喘澳止艺矽隔家知溅此椎老滁视环肾骨豁杜酌泛茅毋拧珍抱传阁脱积瓤河痪术汞怔充恒徒团赁侵缸犀盖侈逮象苞鲜厕坞惜啄椅等硝弃歪笺庞孙不雪张穗募疥与袭悄轰贿哟令道嫂砸著脱铬绿侠晕脐铲颖疮蝴排枯诗孤度快宣埠遭造争闻赊纬了骤湖苛醋孤干废磋肢盂喝固辟伞住渐遭论彭沏独抡窍魏惑宿柬吩澎株太欠氨奈蔽府挪馒粥釉衙太尖酮孽崇译抓痛破坠轨视传竞邱郧章客跃五、总公司财务及会计处理准则寥篆刻绘盖疯赐谱调陵栖头挤阉臆驶环终哗来古赠愁褪蚜竿杯挽舒携娠抑熙麦摹互亩挪屉迪呐妊辣拱帽诱汗乔牧烦抉诊脖朱窃丑强煞沽吨式坷村细森誓鳃缔麻路杆迄尝柱攘钒粉钮沦汤垮堤鱼很服纤遇敬褪躬