34-第五章-信息技术对企业财务报告与内部控制

第五章-信息技术对企业财务报告与内部控制的影响第五章 信息技术对审计的影响第一部分 本章考情分析本章内容是考察信息技术快速发展的大背景下，信息技术及其控制系统对企业财务报告和内部控制的影响，进而对注册会计师财务报表审计工作的影响，是适应时代发展环境变化的重要内容，也是注册会计师审计必须熟练掌握的内容。2018年教材中本章仍然是六节内容，只是个别节的标题和顺序进行了微调。本章节在最近三年考题中均分1分/每卷，主要考核单项选择题，涉及信息技术的知识是学习后续章节的基础常识。本章节内容主要是考查：基础概念的识记，实务性和灵活性均属于低水平。根据历年考试规律，本章节属于难度较高、非重点章节，预计分值为1-2分。本章学习方法提示本章节的很多内容与审计和会计的专业知识无关，更倾向于“计算机程序员”的知识，对于非计算机专业的学员来说，理解起来的确有些难度，但考试的难度其实不大，通常仅限于要求同学们识别和了解信息系统的基本概念、一般控制和应用控制。第一节 信息技术对企业财务报告与内部控制的影响第二部分 本章内容精讲 一、信息技术对企业财务报告的影响1、信息技术给企业管理和会计核算程序带来的重要变化2、信息系统形成的信息质量影响后果影响：企业编制财务报表、管理企业活动和适当管理决策有效信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：73.对注册会计师的要求（2018新内容）注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则：（1）必须考虑相关信息和报告的质量取决于通过交易输入到输出整个过程中的适当控制；（2）需要在整个过程中考虑信息的：准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。系统信息符合要求-高质量信息-可依赖审计依据二、信息技术对企业内部控制的影响1、自动控制与手工控制关系：A. 信息技术环境使得人工控制越来越多被自动控制取代B. 企业采用信息系统，并不意味着人工控制被完全取代。注意：自动控制的5大好处：（1）能有效处理大流量交易及数据； （信息规模）（2）比较不容易被绕过； （流程透明）（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离； （自动牵制）（4）自动信息系统可提高信息的及时性、准确性，并使得信息容易获取； （快捷可靠）（5）自动信息系统可提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。 （强化监管）2、对内部控制的影响信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。8 依赖程度越高，影响越大，二者存在正向变动关系。三、信息技术产生的风险1. I对内部控制的影响：不变和可变2. IT环境下内部控制的特定风险：（注意多选题）3、注册会计师在信息化环境下面临的挑战（2018年新增加内容，务必注意）习题精讲【例-单选题】注册会计师对某集团信息系统相关风险的评估中，错误的是（ ）。A.管理层对信息系统中的权限设置进行人为干预B.系统故障导致的数据丢失C.安全控制失效导致记录被篡改D.处理大流量交易及数据时效率低于人工控制网校答案：D网校解析：自动控制能有效处理大流量交易及数据，选项D表述错误。【例-多选题】下列关于信息化环境下注册会计师面临挑战的说法中，正确的是（ ）。A. 注册会计师需充分认识并评估与企业经营报表编制相关的信息技术风险B. 注册会计师需重新建立对企业业务流程与内控运作的理解和认识C. 注册会计师需清楚认识信息系统架构和信息系统间的数据流向等问题，正确确定IT系统审计范围D. 注册会计师需熟悉IT运用及信息系统风险及控