证劵公司业务

证劵公司业务核算p337 第一节证劵公司业务概述 一 证劵1 证劵 证劵是指各类记载并代表一定权力的法律凭证 用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益 证劵 凭证证劵 无价证劵 有价证券 2 有价证券 有价证券是指标明票面金额 证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证 有价证券 商品证劵 提货单 运单等 货币证劵 银行汇票 银行本票等资本证劵 狭义的有价证券 二 证劵市场 证劵市场是股票 债券 投资基金等有价证券发行和交易的场所 三 证劵公司业务 1 证劵公司 证劵公司是指依照 中华人民共和国公司法 规定 经国务院证券管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司 2 证劵公司主要业务 目前国家对证券公司的分类 证券公司 综合类证劵公司经纪类证劵公司 综合类证劵公司业务 证券经纪业务投资咨询业务证券自营业务受托投资管理业务证券承销业务基金管理业务其他证券业务经纪类证劵公司业务 证券经纪业务 代理客户买卖证券 第二节证券经纪业务的核算p337 证券经纪业务又称代理买卖证券业务 是指证劵公司接受客户委托 代客户买卖有价证券的行为 证劵公司作为中介人 经纪人 根据客户委托对证券品种 价格 交易数量办理证券交易 一 代理买卖证券业务1 首先证劵公司向证券交易清算机构办理存款开户手续作为购买证券的准备金 证劵公司在证券交易所开立资金账户 向证券交易清算机构存入款项时 借 结算备付金 资产类 贷 银行存款 2 代理客户买入证券证劵公司接受客户委托 通过证券交易所代理买入证券 借 代理买卖证券款 负债类 成交额 佣金等手续费 贷 结算备付金 买卖证券成交额 手续费及佣金收入 向客户收取的佣金等手续费 例1 某证劵公司接受客户委托通过证据交易所购买甲单位的基金100000基金单位 若该基金买入价1 5元 规定的手续费率6 借 代理买卖证券款150900贷 结算备付金150000手续费及佣金收入900 3 代理客户卖出证券证劵公司接受客户委托 通过证券交易所代理卖出证券 借 结算备付金 证券成本 佣金等手续费 贷 代理买卖证券 成交额 手续费及佣金收入 例2 某证券公司接受客户委托通过证券交易所卖出某单位的基金20000单位 若每个基金单位卖出价为1 8元 手续费率为6 借 结算备付金36216贷 代理买卖证券36000手续费及佣金收入216 4 代理客户买入 卖出证券业务证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券 同时又卖出另一种证券 证券公司按交易总额的不同进行处理 1 买入证券成本总额大于卖出证券成交总额 借 代理买卖证券款 买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费 手续费及佣金支出 本公司应负担的交易费用 贷 结算备付金 买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费 手续费及佣金收入 向客户收取的佣金及手续费 2 买入证券成本总额小于卖出证券成交总额 借 结算备付金 买卖成交价的差额减代扣费税和公司应负担的交易费 手续费及佣金支出 本公司应负担的交易费用 贷 代理买卖证券款 买卖证券成交价差额减代扣费税和向客户收取的佣手续费佣金收入 向客户收取的佣金及手续费 金及手续费 举例1 P341 某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券 买进股票成交总额800000元 卖出股票成交总额500000元 代扣代缴相关税费1300元 向客户收取佣金3900元 另外本证券公司应负担的交易费用150元 借 代理买卖证券款305200手续费及佣金支出150贷 结算备付金301450 手续费及佣金收入3900 举例2 P342 某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券 买进股票成交总额500000元 卖出股票成交总额800000元 代扣代缴相关税费1300元 向客户收取佣金3900元 另外本证券公司应负担的交易费用150元 借 结算备付金298550手续费及佣金支出150贷 代理买卖证券款294800手续费及佣金收入3900 二 代理认购新股1 收到客户认购款 借 银行存款 库存现金 贷 代理买卖证券款2 将客户认购款划转交易所 借 结算备付金 客户贷 银行存款3 为客户购买股票 按股票价款与交易所清算 借 代理买卖证券款贷 结算备付金 客户4 证券交易所完成中签认定 将未中签资金款划回 借 银行存款贷 结算备付金 客户5 将未中签资金退给客户 借 代理买卖证券款贷 银行存款 库存现金 业务举例 1月2日 渤海证券公司代客户认购上海证券交易所新发行的一只新股 收到客户认购款500万元 1月3日将款划转上海证券交易所 3月1日完成中签认定工作 中签资金400万元 未中签资金退还给客户 1月2日借 银行存款5000000贷 代理买卖证券款50000001月3日借 结算备付金 客户5000000贷 银行存款50000003月1日借 代理买卖证券款4000000贷 结算备付金 客户4000000资金退回 借 银行存款1000000贷 结算备付金 客户1000000借 代理买卖证券款1000000贷 银行存款1000000 收取发行证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费 借 银行存款 自有贷 手续费及佣金收入 三 证券公司代理配股派息 P339例11 1 第三节自营证券业务核算p347 自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券 赚取差价收入并承担相应风险的业务 主要有 自营买入证券自营证券配股派息自营认购新股自营卖出证券自营证券业务主要科目 结算备付金 资产类 存入清算代理机构的款项自营证券 资产类 购入有价证券的实际成本 交易性金融资产或可供出售金融资产 证券销售 收入类 卖出证券的销售收入 销售成本 证券投资 一 自营证券买入业务核算1 买入证券时 按清算日买入证券的实际成本入账 借 自营证券 交易性金融资产或可供出售金融资产 贷 结算备付金 自营证券交易准备金 例1 渤海证券公司从深圳自营购入某公司股票50000股 每股价格12元 实际成本601500元 借 自营证券 某公司股票601500贷 结算备付金 自营证券交易准备金601500 二 自营证券配股派息核算1 公司持有股票享有配股权 借 自营证券贷 结算备付金借 自营证券贷 银行存款2 自营股票持有期间取得股利 及分期付息的债券利息 借 结算备付金贷 投资收益 网上配股与交易所清算 网下配股 三 自营证券卖出核算1 卖出证券按清算日实际收到金额 借 结算备付金 证券公司 银行存款 贷 证券销售 交易性金融资产或可供出售金融资产 2 公司自营债券卖出 借 结算备付金 证券公司 实际收到价款 或 银行存款 贷 证券销售投资收益3 结转卖出证券成本 借 证券销售贷 自营证券 例1 渤海证券公司2008年售出某公司股票 实际收到价款350000 该笔股票实际成本为300000元 借 结算备付金350000贷 证券销售350000结转实际成本时 借 证券销售300000贷 自营证券 某公司300000期末结转证券销售利润 借 证券销售50000贷 本年利润50000 例2 渤海证券公司在上海证券交易所售出自营国债 面值200万元 售价208万元 债券持有期间应计债券利息2万元 借 结算备付金2100000贷 证券销售2080000投资收益20000 第四节证券承销业务核算 证券承销业务是指在证券发行过程中 证券公司接受发行人的委托 代理发行人发售各类证券的业务 如 代国家发行国库券 国家重点建设债券 代企业发行债券 股票和基金等 证券公司的证券承销业务分为三类型 1 全额包销2 余额包销3 代销 涉及主要科目 代理承销证券款 负债类 一 全额包销方式承销证券核算 证券公司按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进 并支付全部款项 然后按一定的价格在证券一级市场发售 证券公司主要赚取证券买卖差价 要承担全部发行风险 1 认购证券 借 交易性金融资产 或 可供出售金融资产 贷 银行存款2 发售证券 借 银行存款贷 交易性金融资产 或 可供出售金融资产 投资收益 举例 渤海证券公司与客户签订协议 采用全额包销承购方式代为发行股票 股票面值1元 共发行2000万股 公司承购价为1 12元 对外售价为1 2元 发行期10天 全部售完 1 借 交易性金融资产22400000贷 银行存款224000002 借 银行存款24000000贷 交易性金融资产22400000投资收益1600000 二 余额包销方式承销证券核算 证券公司在证券发售截止日期 未售出的余额由证券公司按协议价格认购 是代销和全额承购包销的结合 一 通过证券交易所上网发行的 记名证券 1 交割清算 借 结算备付金贷 代理承销证券款2 未售出部分转为自营或投资 借 交易性金融资产 或可供出售金融资产 贷 代理承销证券款3 发行期结束划转销售款并收取手续费 借 代理承销证券款贷 银行存款手续费及佣金收入 二 承销无记名证券 实物凭证 无需与交易所清算1 发售证券 借 银行存款 现金 贷 代理承销证券款2 未售出部分转为自营或投资 借 交易性金融资产 或可供出售金融资产 贷 代理承销证券款3 发行期结束划转销售款并收取手续费 借 代理承销证券款贷 银行存款手续费及佣金收入 举例 渤海证券公司与客户签订合同 采用余额包销方式代客户发行股票 客户股票2000万股 每股1元 代发行手续费为2 发行期结束时尚有100万股未售出 预计5个月内可上市交易 将其转作自营处理 1 借 结算备付金19000000贷 代理承销证券款190000002 借 交易性金融资产1000000贷 代理承销证券款10000003 借 代理承销证券款20000000贷 银行存款19960000手续费及佣金收入40000 三 代销方式承销证券核算 代销方式承销证券是证券公司接受发行单位委托 按规定条件 在约定期限内 代为向投资者销售证券 发行期结束 未售部分退回发行单位 代销证券的证券公司向委托人收取手续费 不承担任何风险 1 收到客户交来的代发行证券时 登记备查登记簿 2 发行期代销证券 借 银行存款 或现金 贷 代理承销证券款3 发行期结束 将筹集资金交给客户 借 代理承销证券款贷 银行存款手续费及佣金收入4 发行期结束 将未售出代发行证券退还委托单位并销记备查登记簿 第五节其他证券业务 一 买入返售证券 买入返售金融资产 指证券公司与其他企业以合同或协议方式 按一定价格买入证券 到期日再按合同规定的价格将其返售给对方 以获取买入价与卖