海南国税营改增报表填写说明PPT课件

营改增试点纳税人报表填写说明 2016年7月5日 网上申报操作 目录 流程图 登录系统 用户登录海南省国家税务局网站 点击 2016营改增纳税人网报 进入海南省国家税务局网上办税服务厅 登录系统 登录用户名为社会信用代码 纳税人识别号 纳税人填写用户名和密码 点击 登录 注意事项 1 使用网报系统需税务机关授权 赋予纳税人登陆密码 2 该网报系统暂不提供证书登录 不收取费用 登录后进入 网上申报 页面 登录后点击 网上申报 进入网络申报模块后看到您当前需要申报的项目 下载申报表 点击 下载 进行当期应申报表的下载 然后 把应申报的报表保存到您的电脑上 填写申报表 纳税人打开下载成功的申报表后 进行离线填写 点击要填写的表单名称 进入报表填写页面 申报表校验 纳税人在申报表填写完毕后 应在 审核结果表 中检查申报表是否校验成功 如果 校验结果 项显示为 N 则报表校验未通过 请重新检查申报表并修改 如果 校验结果 项显示为 Y 则报表校验通过 可进行下一步操作 上传申报表 申报表填写完毕保存后进行上传操作 选择正确的上传路径进行申报表的上传 点击 上传 按钮 点击 浏览 按钮 选择您填报的报表文件 点击 上传文件 按钮 将该申报表上传 上传成功后返回首页查看结果 点击 首页 按钮 进入首页之后若如图提示 则证明申报表后台解析审核成功 可进行申报 点击 确定 按钮 完成申报及扣款的相关操作 注意事项 申报失败时 系统会有 异常原因 提示 若是由于网络造成的 请隔10分钟后重新点击 申报 若提示为报表有问题 可点击 初始化 按钮 重新下载空白报表进行填写 保存并上传后 再次进行申报 扣缴税款 申报表申报完成后 进行扣款操作 点击 扣款 按钮 完成扣款的相关操作 核对扣款金额正确后 点击 确定 按钮 进行扣款 一 表间监控提示的说明 1 黄色框表示数据需要核实 但不影响继续填表和申报 2 绿色框表示可以填入数据 3 紫色框为锁定 不能填数据 4 红色框表示数据有问题 不改正则影响申报 报表右侧红色提示解析错误的原因 网上申报操作 目录 申报表填写 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第1至5行之和 第9列第6 7行之和 本栏 即征即退项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第6 7行之和 主表 附列资料 一 主表 附列资料 一 主表 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第7列第1至5行之和 主表 附列资料 一 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第8至13b行之和 第9列第14 15行之和 本栏 即征即退项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第14 15行之和 主表 附列资料 一 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第16 17行之和 主表 附列资料 一 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第9列第18 19行之和 主表 附列资料 一 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第10列第1 3行之和 第10列第6行 第14列第2 4 5行之和 第14列第7行 主表 附列资料 一 本栏 即征即退项目 列 本月数 附列资料 一 第10列第6行 第14列第7行 主表 附列资料 二 本栏 一般项目 列 本月数 即征即退项目 列 本月数 附列资料 二 第12栏 税额 主表 附列资料 二 本栏 一般项目 列 本月数 即征即退项目 列 本月数 附列资料 二 第13栏 税额 主表 附列资料 一 附列资料 二 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第8列第1至5行之和 附列资料 二 第19栏 主表 附列资料 一 本栏 一般项目 列 本月数 附列资料 一 第10列第8 9a 10 11行之和 第10列第14行 第14列第9b 12 13a 13b行之和 第14列第15行 主表 附列资料 一 本栏 即征即退项目 列 本月数 附列资料 一 第10列第14行 第14列第15行 附列资料 一 附列资料 三 本列第5栏等于 附列资料 三 第5列第3行与第4行之和 第12列 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 营业税改征增值税的纳税人 服务 不动产和无形资产有扣除项目的 按 附列资料 三 第5列对应各行次数据填写 服务 不动产和无形资产无扣除项目的 本列填写 0 其他纳税人不填写 附列资料 二 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产 发生用途改变 用于允许抵扣进项税额的应税项目 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额 填入 税额 栏 反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 附列资料 二 本栏 税额 列 附列资料 五 第2列 本期不动产进项税额增加额 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏 税额 列 附列资料 五 第3列 本期可抵扣不动产进项税额 附列资料 五 附列资料 二 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务 转用于不动产在建工程的 其已抵扣进项税额的40 部分 应于转用的当期从进项税额中扣减 填写在本栏 附列资料 三 附列资料 一 本列各行次等于 附列资料 一 第11列对应行次 其中本列第3行和第4行之和等于 附列资料 一 第11列第5栏 附列资料 三 金融商品转让的负差不能跨年结转 本列第4行 6 税率的金融商品转让项目 期初余额 年初首期填报时应填 0 附列资料 三 期初余额 上期 期末余额 附列资料 四 主表 纳税人跨县 市 提供建筑服务 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县 市 的不动产 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 在办理纳税申报时填写对应栏次 附列资料 四 第2 5栏第4列和主表第28栏相对应 附列资料 五 附列资料 二 已抵扣进项税额的不动产 发生非正常损失 或改变用途等情形 需要扣减不动产待抵扣进项税额的 填写本栏 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务 转用于不动产在建工程的 其已抵扣进项税额的40 部分 填写在本栏 本列数 附列资料 二 第23栏 税额 附列资料 二 固定资产 不含不动产 进项税额抵扣情况表 附列资料 二 本次新增的附表 一共32栏 本栏 税额 列 附列资料 二 第12栏 税额 列 附列资料 二 第10栏 税额 列 附列资料 二 第11栏 税额 列 增值税减免税申报明细表 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 案例一 不动产抵扣 某A企业 增值税一般纳税人 该企业主营彩钢生产和销售 该企业2016年8月发生下列业务 1 2016年8月购置一不动产作为厂房 取得增值税专用发票 不含税10000000元 专票注明税额1100000元 当月已认证 2 2016年8月该企业准备再自建一厂房 领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元 税额42500元 42500 40 17000元 3 2016年8月该企业主营业务收入5000000元 销项税额850000元 开具增值税专用发票 4 2016年8月取得钢材原材料2份增值税专用发票200000元 专票注明税额34000元 如何填写申报表 1 2016年8月购置一不动产作为厂房 取得增值税专用发票 不含税10000000元 专票注明税额1100000元 当月已认证 2 2016年8月该企业准备再自建一厂房 领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元 税额42500元 42500 40 17000元 1100000 660000 440000 17000 457000 694000 660000 0 34000 3 2016年8月该企业主营业务收入5000000元 销项税额850000元 开具增值税专用发票 例如 某纳税人提供工程服务 甲项目选择一般计税方法 乙项目选择简易计税方法 则 测算明细表 中应填报两行 040100工程服务 分别反映适用11 税率和3 征收率甲 乙项目的数据 例如 某农业银行同期发生的农户贷款 其他贷款 则 测算明细表 中应填报两行 050100贷款服务 分别反映原营业税3 税率和5 税率的数据 案例二 建筑安装业 A装修公司为增值税一般纳税人 2016年6月份发生以下业务 1 6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程 合同规定 全部装修材料由A公司自行采购 6月15日收到预收款111000元 2 6月20日采购装修材料一批 收到增值税专用发票注明金额50000元 税额8500元 A公司为主要从事装修业务的纳税人 主管税务机关应将其营改增试点行业和营改增试点征收品目分别标识为 建筑装饰业 装饰服务 对A公司来说 6月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额 按照11 的税率计算应纳税额 按照纳税义务发生时间的规定 A公司收到的预收款应确认收入 6月份的销项税额 111000 1 11 11 11000 元 同时 A公司购进的装修材料可以凭取得的增值税专用发票抵扣 所以6月份的进项税额为8500元 所以 A公司6月份 所属期 的增值税应纳税额为11000 8500 2500 元 申报时 将不含税销售额和申报抵扣的进项税额填入申报表的相关部分 第二步 选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率 在第一步选择了应税项目明细后 会自动的有对应的增值税税率或征收率以及营业税税率 但由于现在税制安排和原有的营业税税制下 基于不同的计税方式和税收优惠等 对一项应税项目 可能会有2项或多项税率或征收率选择 系统已根据与应税项目明细的对照关系设定了可供选择的范围 这时纳税人需要根据自身的实际情况 选择填写 接下来 需要将当期收入明细填入测算明细表 对A公司来说 由于业务内容单一 所以填写起来较简便 第一步 需要选择应税项目代码及名称 这是填写测算明细表的基础 应根据 营改增试点应税项目明细表 列明的项目进行选择 对单一业务的试点纳税人 选择对应的应税项目即可 但对于兼营不同应税行为的试点纳税人 需要对其当期的收入进行分拆 按照收入明细进行填报 注意 在对收入分拆后 该表只需要填报营改增试点行业收入明细 不需要填写货物和劳务收入情况 对于本例 A公司只需选择 040400装饰服务 即可 本例中 A公司选择了 040400装饰服务 后 就有11 和3 两档增值税税率 征收率 可以选择 A公司应选择11 营业税税率则选择3 完成这一步后 A公司填表的情况如下 第三步 增值税应纳税额的测算 对应第一步分拆的试点应税项目明细 分别填写不含税销售额 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算 对单一业务的试点纳税人 按照当期发生额填写即可 但对于兼营不同应税行为的试点纳税人 按照各项应税项目明细的发生额分别填写 各应税项目的不含税销售额之和应等于 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 以下称 附列资料 一 营改增试点项目的不含税销售额之和 即 合计行第1列 不含税销售额 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 第9列 销售额合计 第2 4 5 9b 12 13a 13b行 对于本期实际扣除项目的填写 在第一步选择了应税项目明细后 只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额 各应税项目的本期实际扣除项目金额之和应等于 附列资料 一 营改增试点项目各栏次的第12列 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 之和 即 合计行第4列 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 第12列 服务 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 第2 4 5 9b 12 13a 13b行 增值税应纳税额的测算是将当期全部增值税应纳税额按照销项税额的比例进行测算的 具体计算方法参见填表说明 本例中 A公司本期应税项目不含税销售额为100000元 实际扣除金额为0 其他各项计算结果如下 本列各行次 第6列对应各行次 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 主表第11栏 销项税额 一般项目 和 即征即退项目 本月数 之和 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 主表第19栏 应纳税额 一般项目 和 即征即退项目 本月数 之和 最后一步 营业税应纳税额的测算 在前面几步的基础上 测算出当期的应税收入在营业税税制下的应纳营业税税额 同样对应第一步分拆的试点应税项目明细 分别填写原营业税税制下服务 不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额 其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算 A公司营业税计算结果如下 对于本例 A公司本期无营业税下可扣除项目 如A公司本期有业务分包给其他装饰公司 支付的分包款收到的增值税专用发票抵扣的进项税额应根据上述还原公式还原减除项目金额填写入第10列 本期应扣除金额 最终 A公司填写的 营改增税负分析测算明细表 如下 纳税人发生适用3 征收率的应税行为且有扣除项目的 本栏填写扣除后的不含税销售额 与当期 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 附列资料 第8栏数据一致 纳税人发生适用5 征收率应税行为且有扣除项目的 本栏填写扣除后的不含税销售额 与当期 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 附列资料 第16栏数据一致 不包括适用5 征收率的不含税销售额 销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额 免税销售额 出口免税销售额 查补销售额 本栏填写本期发生适用5 征收率的不含税销售额 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 第1栏 货物及劳务 列 本月数 X3 第7栏 货物及劳务 列 本月数X3 第1栏 服务 不动产和无形资产 列 本月数 X3 第4栏 服务 不动产和无形资产 列 本月数 X5 减征的增值税应纳税额 包含税控系统专用设备费用以及维护费 税控收款机 固定资产减征的增值税税额 案例三 小规模纳税人 某餐饮业小规模纳税人 2016年3季度实现主营业务收入103万元 含税 该季度纳税人销售在外市一处不动产含税价200万元 购置原价120 2万元 有合法发票 如何填写小规模申报表 1030000 1 3 1000000 2000000 1202000 1 5 760000 1000000 3 760000 5 68000 在地税已预缴760000 5 38000 增值税预缴税款表 纳税人跨县 市 提供建筑服务 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县 市 的不动产 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 需填写 增值税预缴税款表 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写 建筑工程施工许可证 上的编号 根据相关规定不