财务预算论文财务管理论文：企业财务预算编制与执行问题研究.doc

财务预算论文财务管理论文：企业财务预算编制与执行问题研究【摘要】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算管理是企业管理的重要手段，是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。【关键词】财务预算；编制；财务管理1.财务预算管理的必要性1.1财务预算管理是企业管理的需要企业是市场经济的主体，为了求得生存、盈利和发展，必须将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调与管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标统一，使投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这无疑需要通过财务预算管理作为一条管理主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。1.2财务预算管理是满足资本利润最大化的要求在市场经济条件下，企业财务管理的目标是使投资者得到最大限度的财富，即满足资本利润最大化的要求。要使资本真正能够实现利润最大化的功能，就必须建立和完善资本经营机制，通过财务预算对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动进行有效的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，保证实现企业理财目标。1.3财务预算管理是企业经营者的必然选择企业的产权结构逐渐多元化，使企业所有权与经营权产生了两权分离。投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。为了适应投资者的需要，经营者必然选择推行财务预算管理，对企业的控制和规划，实现从经营利润预算扩大到经营过程业务预算和资金预算，并进而延伸到体现经营质量的资产负债预算和现金流量预算，为提高经济效益创造广阔的空间和时间。2.财务预算的编制2.1财务预算的内容与编制原则根据企业的经营目标，科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况，并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程，称为财务预算编制。财务预算主要包括现金预算、收入预算、成本预算、费用预算、投资预算、纳税预算、预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表等内容。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循坚持效益优先、权责对等、切实可行的原则，实行总量平衡，并作为制定、落实内部经济责任制的依据。财务预算的期间一般为一年，并与企业的会计年度保持一致，以便于实际的经营过程中，对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。2.2编制财务预算的程序确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括：利润目标以及为实现这一目标的相关目标，如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。资料的搜集。在编制财务预算以前，要充分搜集企业内部及外部的历史资料，掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料，并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法，研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率，判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系，测算出可能实现的预算值。汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算、销售预算、生产预算、成本费用预算、材料采购预算、直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。财务预算的编制程序。编制财务预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的体系。2.3财务预算的编制步骤财务部门将当年预算计划及实际执行情况，下年度预算表式、企业战略规划相关内容，及编制要求下达到各部门。各部门根据销售预测，结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报本部门的下年度各项预算数。财务部门根据各部门上报资料进行汇总。对于需要修改的数据与该部门进行协调。将最终的预算结果上报总经理批准，并将批准结果分解下达。3.加强企业财务预算管理的措施3.1提高企业对财务预算管理重要性的认识企业实行财务预算管理的意义重大，公司领导应当高度重视财务预算管理工作，积极营造一个有利于开展预算管理的环境，将财务预算作为制定、落实内部经济责任的依据。在编制财务预算过程中，由财务部门牵头，通过积极协调、控制、配合各部门做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作，保证企业财务预算的实现。企业领导应带头遵守预算管理制度，在对预算外项目审批时要严格履行预算审批程序，不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目，给预算指标的完成制造障碍。3.2确定客观、合理的财务预算指标企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，进行尽可能准确的测算，制定切实合理的财务预算指标。3.3及时反馈预算执行信息财务部门应及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门领导及时了解本部门的财务开支状况，发现问题，分析原因，及时解决，从而确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。企业财务部门可以按期编制财务分析报告，由公司财务总监定期召开财务预算执行分析会议，由财务及相关职能部门主要领导对财务分析报告进行讨论，进一步分析单位内部存在的矛盾和问题，制定应对策略，加强内部管理措施，以保证生产经营高效平稳地运行。对完成较差的主要财务预算指标、矛盾突出的重点单位，列为跟踪监控的重点对象，深入调研，组织力量专项帮促，分析费用增减变动的主客观原因，提出整改、补救措施加以控制。3.4经批准的财务预算不能随意调整、修改随意调整、修改预算便失去了预算的意义和初衷。只有各部门严格执行财务预算，财务部门依据预算指标严格履行经费开支审批手续，对各类业务事项切实做到全过程控制，尽量杜绝预算外开支，使企业的各项经济活动向预算目标靠近，最终才能达到财务预算对本单位全部经济活动进行控制的作用。预算并非决算，并非不能修改，但不能随意修改，只有在编制预算