某集团会计手册(doc 45页)

瑞诺集团 Renomac 会计手册 Accounting Manual 重要会计政策及 主要会计科目使用说明 版本 2012V1 20012 年 3 月 起草 编写审核 批准 姓 名 签 名 日 期 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 目录目录 2012 V1 1 一 一 序言序言 1 目的 2 适用范围 3 基本原则 4 会计信息质量要求 二 重要会计政策二 重要会计政策及会计估计及会计估计 5 集团重要会计政策及会计估计 5 1制定依据 5 2在会计准则允许有不同会计政策时 选择会计处理方法的流程 5 3变更会计政策及会计估计的流程 6 集团现有重要会计政策及会计估计 6 1会计报表的编制基准 6 2合并会计报表的编制方法 6 3现金及现金等价物 6 4存货 6 5固定资产 6 6 无形资产 6 6长期资产减值 6 7收入确认 6 8外币折算 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 7 1 资产类科目 7 2 负债类科目 7 3 损益类科目 四 会计手册的变更和维护四 会计手册的变更和维护 8 会计政策或会计处理方法 9 会计科目 10 本会计手册的其他部分 五 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 一 序言一 序言 2012V1 2 1 目的目的 本会计手册旨在 提高集团的会计信息质量 阐述 归纳瑞诺集团 本集团 的重要会计政 策 重要会计估计及重要会计政策 会计估计变更修订的流程 规范集团常规业务流程下的会计处理 及非常规业务 即特殊业务 下的会计 处理应遵循的原则和操作流程 就各总账科目结合业务流程加以详细说明 以便于集团各公司编制会计凭证 登记账簿 查阅账目 实行会计核算标准化 2 适用范围适用范围 包括集团控股 51 以上或实际上通过其他的安排能够实际对其业务 管理和财务 能够实施控制并纳入集团合并范围内的分 子公司 3 基本原则基本原则 以下准则乃根据中华人民共和国财政部 2006 年颁布的 企业会计准则 基本准 则 而制定 集团所属各公司应当编制财务会计报告 又称财务报告 下同 财务会计报 告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量 等有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告 使用者作出经济决策 财务会计报告使用者包括投资者 债权人 政府及其有 关部门和社会公众等 集团所属各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认 计量和报告 集团所属各公司会计确认 计量和报告应当以持续经营为前提 集团所属各公司应当划分会计期间 分期结算账目和编制财务会计报告 会计期间分为年度和中期 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间 集团所属各公司会计应当以货币计量 一般以所在国当地货币为记账本位币 集团所属各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素 会计要素包 括资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 集团所属各公司应当采用借记贷记账法记账 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 一 序言一 序言 2012V1 3 4 会计信息质量要求会计信息质量要求 集团所属各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认 计量和 报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会 计信息真实可靠 内容完整 集团所属各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相 关 有助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或 者预测 集团所属各公司提供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告使用者理解 和使用 集团所属各公司提供的会计信息应当具有可比性 同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一致的会计 政策 不得随意变更 确需变更的 应当在附注中说明 不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用规定的会计政策 确 保会计信息口径一致 相互可比 集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 集团所属各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流 量等有关的所有重要交易或者事项 集团所属各公司对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨 慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 集团所属各公司对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量 和报告 不得提前或者延后 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 1 5 集团重要会计政策及会计估计的 集团重要会计政策及会计估计的 5 1制定依据 本集团的重要会计政策乃是根据新的 企业会计准则 而厘定 5 2在会计准则允许有不同会计政策时 选择会计处理方法的流程 在准则允许采用不同的会计处理方法时 例如 合并的方法 现金流量表的编制方法 存货计价的方法 对外投资 折旧方法等 集团选择适用的会计处理方法的原则是 在最大限度地保证会计信息可比性的基础上 提高会计信息的有用性 便 于财务报告使用者更恰当地理解企业的财务状况 经营成果和现金流量等 会计信息 选择适用于本企业所处行业及本企业实际业务情况的会计处理方法 在准则对上市公司及非上市公司有不同的要求时 选择适用于上市公司的 会计处理方法 参考其他同类上市公司选择的会计处理方法而尽可能选择相对谨慎的会计 处理方法 除已列入以下重要会计政策的会计处理方法以外 出现新的业务或颁布新的 准则时 集团选择适用的会计处理方法的流程是 5 3变更会计政策及会计估计的流程 变更会计政策 除非出现以下情况 集团的会计政策不允许变更 准则的改变 当集团的业务发生实质性的变化并且原来的会计政策不再适用时 且这种 变更能够提供有关企业财务状况 经营成果和现金流量等更可靠 更相关 的会计信息 董事会批准的其他情况 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 2 变更会计政策时 采用追溯调整法进行处理 并将会计政策变更的累积影响 数调整期初留存收益 会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整 但不 需要重编以前年度的会计报表 如果累积影响数不能合理确定 会计政策变 更应采用未来适用法 对于会计政策变更 在集团的对外财务报表附注中 应披露以下事项 1 会计政策变更的内容和理由 2 会计政策变更的影响数 3 累计影响数不能合理确定的理由 变更会计估计 如果赖以进行估计的基础发生了变化 或者由于取得新的信息 积累更多的 经验以及后来的发展变化 可能需要对会计估计进行修订 在这样的情况下 可以变更会计估计 这样的会计估计有 折旧年限及固定资产残值率 坏账准备金计提的比例 无形资产摊销的年限等 会计估计变更时 不需要计算变更产生的累积影响数 也不需要重编以前年 度会计报表 但应对变更当期和本来期间发生的交易或事项采用新的会计估 计进行处理 如果仅影响变更当期 会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的 相关项目中 如果既影响变更当期又影响未来期间 会计估计变更的影响数 应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中 会计政策变更和会计估计变更很难区分时 应按照会计估计变更的处理方法 进行处理 对于会计估计变更 在集团的对外财务报表附注中 应披露以下事项 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 3 1 会计估计变更的内容和理由 2 会计估计变更的影响数 3 累计影响数不能合理确定的理由 6 集团现有重要会计政策及会计估计集团现有重要会计政策及会计估计 6 1会计报表的编制基准 本集团的合并财务报表乃是按照新会计准则而编制 合并财务报表反映了合 并日之后的运营结果 6 2现金及现金等价物 现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和使用的在办理之日三个月内 到期的银行存款 6 3估计的应用 遵守会计准则呈报财务报表要求管理层对影响财务报告日的资产 负债报告 金额 或有资产 负债的披露以及会计期间收入和费用报告金额的事项作出 估计和假设 实际结果可能与估计存在差异 反映在公司财务报表中的重大 估计包括计提坏账准备 设备及无形资产可使用的年限及其是否存在减值 递延税资产的拨备以及商誉的减值 6 4存货 存货以成本与可变现净值孰低记账 6 5固定资产 固定资产的账面价值以原价减去累计折旧和摊销额记录 折旧摊销费用在以 下预计使用年限内使用直线法计算 序号类别折旧年限残值率 1运输设备 服务人员车辆5 年5 2运输设备 其它车辆8 年5 3机器设备10 年10 4电子设备3 年5 5建筑物20 年10 6其它5 年5 6 6长期资产减值 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 4 长期资产项目如果有迹象或环境变化显示其单项资产账面价值可能超过其可 收回金额时 本集团对该项资产进行减值测试 若上述情况存在 本集团以 账面价值和预期从资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未 来现金流量的现值之差计提减值准备 如果预计未来现金流量的现值小于资 产的账面价值 公司将基于资产的公允价值确认减值 6 7收入确认 本集团的绝大部分收入来源于工程机械销售收入 小部分的来源于提供技术 服务 来源于技术服务收入在技术服务合同按直线法确认 来源于工程机械 设备的收入于设备发货时予以确认 在以下四个条件均得到满足时 收入得 以确认 1 有确切的证据证明该销售安排存在 2 产品的发货及 或服务的提供已经发生且相关的风险和报酬均已转移至客 户 3 销售价格已经确定且可以明确 及 4 可以合理地确保销售款项的可回收性 6 8外币折算 Rnomac的记账本位币为人民币 以除人民币以外的货币计价的货币性资产和 负债按照资产负债表的汇率折算成美元 以美元以外的其他币种进行的交易 按照该交易发生的当月月初的汇率折算成美元进行记帐 汇兑损益记入损益 表 集团子公司的记账本位币为人民币 资产和负债按资产负债表的汇率折算成 人民币 权益类科目以历史汇率记账 收入 成本费用和其他的损益按全年 的平均汇率记账 以其他币种进行的交易按照月初维护的汇率折算成人民币进行记帐 资产负 债表日再根据月末的汇率计算汇兑损益 以其他币种列示的货币资产或负债 按照资产负债表日的汇率折算成人民币 A 资产类资产类 01现金现金 现金 人民币现金 人民币 本科目属一般科目 用于核算公司人民币库存现金的收支 本科目下不设核 算项目 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 5 目前公司人民币库存现金主要用于公司日常费用报销以及员工预借款支付 会计分录如下 银行提现时 会计分录为 借记 现金 人民币 贷记 银行存款 银行 收到现金交款时如为归还借款 会计分录为 借记 现金 人民币 贷记 其他应收款 收到现金交款时如为出售废旧物资或罚款收入 会计分录为 借记 现金 人民币 贷记 营业外收入 预借款时 会计分录为 借记 其他应收款 贷记 现金 人民币 费用报销时如为上月已入相关费用时 会计分录为 借记 其他应付款 应付报销款 贷记 现金 人民币 费用报销时如为当月报销当月发放 会计分录为 借记 产品销售成本 销售费用 管理费用等 贷记 现金 人民币 现金缴存银行时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 现金 人民币 每月应不定时进行 1 2 次现金抽盘 并根据盘点情况填写现金盘点表 出纳 抽盘人员 财务经理在现金盘点表上签字后留档 格式请见附件 1 银行存款 银行存款 Cash at bank 银行存款 银行存款 银行银行 本科目属一般科目 按照实际开立的人民币银行账户所属性质分别设置明 细 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 6 1 本科目主要用于核算公司的人民币存款的存入和支取 税金 货款的支付 等 现金存入银行时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 现金 收到销售回款时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 应收账款 收到集团关联公司往来款时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 集团内部往来 非销售 收到投资款时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 实收资本 收到银行贷款时 会计分录为 借记 银行存款 银行 贷记 短期借款 长期借款 支取现金时 会计分录为 借记 现金 贷记 银行存款 银行 支付税金时 会计分录为 借记 应交税金 贷记 银行存款 银行 支付保证金时 会计分录为 借记 其他应收款 保证金 贷记 银行存款 银行 以个人名义缴纳保证金 支付各类已预提过的费用时 会计分录为 借记 预提费用 贷记 银行存款 银行 支付投资款时 会计分录为 借记 长期投资 其他应付款 应付投资款 贷记 银行存款 银行 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 7 归还银行贷款时 会计分录为 借记 短期借款 贷记 银行存款 银行 支付罚款 滞纳金时 会计分录为 借记 营业外支出 贷记 银行存款 银行 2 以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入 卖出价与期末汇 率之间的差额 记入汇兑损益 借记 银行存款 银行 贷记 财务费用 汇兑收益 或 借记 财务费用 汇兑损失 贷记 银行存款 银行 银行存款 银行存款 银行 外币户 银行 外币户 本科目属一般科目 按照实际开立的美元银行账户分别设置明细 1 以人民币为本位币的公司发生美元业务时 应当将有关美元金额折合为本 位币记账 并登记外币金额和折合汇率 月份终了 美元账户的期末余额 应当按照月末汇率折合为本位币 按照月末汇率折合的本位币金额与原账面 本位币金额之间的差额 作为汇兑损益 做以下会计分录 借记 银行存款 银行 外币户 贷记 财务费用 汇兑收益 或 借记 财务费用 汇兑损失 贷记 银行存款 银行 外币户 2 以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入 卖出价与期末汇 率 按月末最后一工作日汇率中间价 的差额 记入汇兑损益 借记 银行存款 银行 外币户 贷记 财务费用 汇兑收益 或 借记 财务费用 汇兑损失 贷记 银行存款 银行 外币户 月末应编制银行余额调节表 交财务经理审阅后留档 格式请见附件 2 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 8 02应收票据 应收票据 Notes Receivable 应收票据应收票据 本科目属一般科目 按照受众市场的类别分别核算银行承兑汇票的收到 贴 现或到期兑现 公司收到银行承兑汇票时 会计分录为 借记 应收票据 贷记 应收账款 未到期贴现时 贴现息由公司承担时 会计分录为 借记 银行存款 借记 财务费用 银行手续费 贷记 应收票据 到期兑现时 会计分录为 借记 银行存款 贷记 应收票据 到期无法兑现时 会计分录为 借记 应收账款 贷记 应收票据 未贴现 短期借款 已贴现 应收票据背书转让给供应商时 会计分录为 借记 应付账款 其它应付款 贷记 应收票据 月末应进行银行票据抽盘 编制银行票据盘点表 交财务经理审阅后留档 03应收账款 应收账款 Accounts Receivable 应收账款应收账款 本科目属一般科目 主要用于核算收入的确认及收款 一般根据销售合同有 关条款确认应收款 根据银行的入账回单 银行承兑汇票等确认应收款的收回 确认应收款时 会计分录为 1 根据销售合同 按合同规定的收款日期确认应收款 借记 应收账款 贷记 主营业务收入 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 9 应交税金 应交增值税 销项税 2 收到客户款项时 会计分录为 借记 银行存款 应收票据 贷记 应收账款 坏账准备坏账准备 本科目属一般科目 主要用于核算应收账款坏账损失准备的计提 核销或冲 回 应收账款坏账准备计提原则如下 1 对长期逾期账龄 账龄超过 待讨论 天 的应收账款进行个别认定 个 别认定应根据客户后续还款状况 债权人员提供的信息反馈 二手车价值等 对未来应收账款可回收情况进行综合评定 2 对客户后续还款正常或二手车评估净值大于应收账款余额且可执行拖车的 不计提坏账准备 对二手车评估净值小于应收账款的 按差额计提坏账准备 对于车已毁损 实际已无回收价值或由于各种原因 已无拖车可能的 全额 计提坏账准备 计提坏账准备时 会计分录为 借记 管理费用 坏账损失 贷记 坏账准备 核销坏账准备时 会计分录为 借记 坏账准备 贷记 应收账款 冲回坏账准备时 会计分录为 借记 应收账款 贷记 坏账准备 借记 银行存款 贷记 应收账款 04其它应收款其它应收款 其他应收款 Other Receivables 本科目下设有员工借款 保证金 其他押金等二级科目 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 10 其他应收款 员工借款其他应收款 员工借款 本科目按照所有员工分别核算公司每一员工预支的借款 归还及扣款等情况 一般在完成支付员工 经批准的预借款时借记本科目 并于该员工报销费用 还款或超期扣款时贷记本科目 予以核销 员工预借款时 会计分录为 借记 其他应收款 备用金 贷记 银行存款 现金 员工报销时 会计分录为 借记 产品销售成本 管理费用 销售费用 预提费用 贷记 其他应收款 备用金 员工超期扣款时 会计分录为 借记 应付工资 工资 贷记 其他应收款 备用金 员工 备用金应在每季度末 3 6 9 12 月份 进行核对 对常用备用金进 行核对确认 对备用金以外的员工借款应进行清理 其他应收款 银行保证金其他应收款 银行保证金 本科目属一般科目 主要用于核算支付各类银行贷款 开具银行信用证 银 行承兑汇票缴纳的保证金 支付保证金时 会计分录为 借记 其他应收款 保证金 XX银行 贷记 银行存款 收回保证金时 会计分录为 借记 银行存款 借记 其他应收款 保证金 XX银行 以个人名义存放的公司保证金以个人名义存放的公司保证金 应银行要求 公司将 银行存款以个人明细设立存单 以该存单为公司开具银 行汇票提供质押担保 设立以个人名义的存单时 公司与个人签订确认函 格式见附件三 确认该存单权属为公司 质押时会计分录 借记 其他应收款 保证金 XX银行 贷记 银行存款 质押到期取消时 会计分录为 借记 银行存款 借记 其他应收款 保证金 XX银行 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 11 其他应收款 其他押金其他应收款 其他押金 本科目主要核算支付给物业的办公室 仓库 宿舍押金以及其他租车押金等 会计分录同阵地押金 其他应收款 员工扣款其他应收款 员工扣款 本科目主要核算因由员工承担的应扣款项 发生应扣款项时 会计分录为 借记 其他应收款 员工扣款 贷记 现金 银行存款等 实际扣款时 借记 应付工资 贷记 其他应收款 员工扣款 05集团内部往来集团内部往来 该科目按各公司的名称设二级明细科目 主要用于核算瑞诺集团内部各分公 司 子公司之间的各类关联交易 流动资金的拆借 提供代收代垫款项 A 集团内部关联销售产生的收入及成本 各分公司 子公司会计分录为 收入确认 借记 集团内部往来 销售 XX公司 贷记 内部销售收入 B 流动资金拆借 主要指在日常经营中关联公司之间发生的流动资金转移 拨付流动资金给关联公司时 会计分录为 借记 集团内部往来 非销售 XX公司 贷记 银行存款 应收票据 关联公司收到拨付流动资金时 会计分录为 借记 货币资金 贷记 银行存款 应收票据 C 其他收代垫款项 主要指代关联公司支付的费用 代付时 会计分录为 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 12 借记 集团内部往来 非销售 贷记 银行存款 应收票据 代收时 会计分录为 借记 银行存款 应收票据 贷记 集团内部往来 非销售 06待摊费用待摊费用 长期待摊费用长期待摊费用 本科目主要核算摊销租赁费 保险费 装修费用等 按费用受益期间分摊 按支 付项目设二级科目 支付时 会计分录为 借记 待摊费用 长期待摊费用 贷记 银行存款 按月摊销 会计分录为 借记 销售费用 管理费用 贷记 待摊费用 长期待摊费用 07预交所得税预交所得税 本科目属一般科目 主要用于核算公司每季末预先支付的预交所得税 并于 年末汇算清缴后结转 预交时 会计分录为 借记 应交所得税 贷记 银行存款 08待处理流动资产损益待处理流动资产损益 待处理流动资产损益待处理流动资产损益 本科目属一般科目 主要用于核算公司在清查财产过程中查明的各种流动资 产的盘盈 盘亏和毁损 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 13 盘盈流动资产时 会计分录如下 对于出现的来源 原因 不明的现金 银行 存款盈余及短缺 应及时查找原因 与销售支持进行询问 慎用本科目 借记 现金 存货等 贷记 待处理流动资产损益 盘亏流动资产时 会计分录如下 借记 待处理流动资产损益 贷记 现金 存货等 查明盘盈 亏 原因并处理时 会计分录如下 盘盈 借记 待处理流动资产损益 贷记 营业外收入等 盘亏 借记 营业外支出等 贷记 待处理流动资产损益 09存货 存货 Inventory 本科目属一般科目 主要用于核算公司持有以备出售的整机 配件 油料等 及在为客户提供维修服务过程中使用的各类配件 1 根据入库单及发票 做以下会计分录 借记 存货 整机 配件 借记 应交税金 增值税进项 入库时收到增值税发票 贷记 应付账款 入库时未收到发票 则暂估入库 借记 存货 整机 配件 贷记 应付账款 暂估 初下月时红冲这笔分录 待定华健明 借记 存货 整机 配件 红字 贷记 应付账款 暂估 红字 收到发票时做如下分录 借记 存货 配件 借记 应交税金 增值税进项 入库时收到增值税发票 贷记 应付账款 2 材料销售出库时 根据出库单与销货清单做以下会计分录 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 14 借记 主营业务成本 贷记 存货 整机 配件 每季度末 财务部应组织进行存货盘点 财务人员参与监盘 对整机进行100 盘 点 配件按照区域进行轮流盘点 10固定资产固定资产 本科目属一般科目 主要用于核算公司为经营管理 提供劳务 出租而持有 的使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产 固定资产 设备设备 本科目用于核算采购且已安装并且用于维修 修理设备 根据固定资产发票 做如下会计分录 借记 固定资产 设备 应交税金 应交增值税 进项税 贷记 应付账款 固定资产 电子设备固定资产 电子设备 本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年办公设备 家具 其他办公 设备等 根据出 入库单及付款申请单 发票 采购申请单及采购合同 如有 做如 下会计分录 借记 固定资产 电子设备 应交税金 应交增值税 进项税 贷记 银行存款 应付账款 固定资产 其它固定资产 其它 本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年的家具 其他办公设备等 借记 固定资产 其它 应交税金 应交增值税 进项税 贷记 银行存款 应付账款 固定资产 固定资产 车辆车辆 本科目属一般科目 主要用于核算公司购入的车辆及相关税费 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 15 根据付款申请单 发票 采购申请单及采购合同 做如下会计分录 借记 固定资产 车辆 应交税金 应交增值税 进项税 贷记 银行存款 应付账款 公司应在每年末组织进行固定资产盘点 编制固定资产清单 财务对重点资 产进行抽盘 11累计折旧 累计折旧 Accumulated Depreciation 本科目属一般科目 主要用于核算公司固定资产的累计折旧 按照固定资产 类别设置明细 公司固定资产折旧采用直线法并在预计使用年限内计提 机器设备 5 年 电子设备 5年 建筑物 20年 车辆 服务车辆 5年 车辆 其它车辆 8年 其它 5年 计提折旧时 会计分录为 借记 管理费用 销售费用 折旧 贷记 累计折旧 固定资产清理固定资产清理 公司因出售 报废和毁损的固定资产处理时 需填写固定资产变更单 经审 批通过后入账 固定资产转入清理时 会计分录为 借记 固定资产清理 累计折旧 贷记 固定资产 结转清理时 借记 货币资金 出售时适用 借记 营业外支出 处理固定资产损失 贷记 固定资产 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 16 或 借记 货币资金 出售时适用 贷记 固定资产 贷记 营业外收入 处理固定资产收益 12无形资产 无形资产 Intangible Assets 本科目属一般科目 主要用于核算公司软件等无形资产 按照无形资产类别设 置明细 13开办费开办费 本科目属一般科目 主要用于核算公司在开办期间发生的与公司开办相关的 各类费用的归集与摊销 开办期 发生此类费用时 会计分录为 借记 开办费 贷记 银行存款等 进入经营期后一次性记入管理费用 借记 管理费用 贷记 开办费 B 负债类负债类 01短期借款短期借款 短期借款短期借款 本科目属一般科目 主要用于核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以下 含一年 的各种借款的取得与偿还 借入的期限在一年以上的各种 借款 在 长期借款 科目核算 公司借入各类短期借款时 会计分录为 借记 银行存款 贷记 短期借款 公司归还借款本金时 会计分录为 借记 短期借款 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 17 贷记 银行存款 预提短期借款利息时 会计分录为 借记 财务费用 利息支出 贷记 预提费用 贷款利息 支付短期借款利息时 会计分录为 借记 预提费用 贷款利息 贷记 银行存款 02应付票据应付票据 应付票据 银行承兑汇票应付票据 银行承兑汇票 本科目属一般科目 主要用于核算公司因存货采购时 而向开票行申请的由 其开具的银行承兑汇票及其兑现 公司根据和开票行协商的保证金比例并支付时 会计分录为 借记 其他货币资金 商业承兑汇票保证金 贷记 银行存款 公司根据采购合同有关条款开出商业承兑汇票时 会计分录为 借记 应付账款 贷记 应付票据 需要承担银行手续费时 会计分录为 借记 财务费用 手续费 贷记 银行存款 于收到银行支付到期票据的付款通知付款时 根据银行回单做如下会计分录 借记 应付票据 贷记 银行存款 贷记 其他货币资金 商业承兑汇票保证金 03应付账款应付账款 应付账款应付账款 本科目属一般科目 主要用于核算公司因存货采购等 应付供应商的有关款 项及其支付 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 18 购买的存货入库 并没有预付账款时 会计分录为 借记 存货 借记 应交税金 应交增值税 进项税额 贷记 应付账款 付款或开出汇票后 会计分录为 借记 应付账款 贷记 银行存款 应付票据 04应付工资应付工资 应付工资 基本工资应付工资 基本工资 本科目属一般科目 主要用于核算职工基本工资的计提和支付 每月末 根据人力资源部提供的经审批的工资汇总表采用手工输入 如下会 计分录 借记 管理费用 工资 借记 销售费用 工资 贷记 应付工资 工资 工资发放时 会计分录为 借记 应付工资 工资 贷记 银行存款 现金 如果有员工扣款 会计分录为 借记 应付工资 工资 贷记 其他应收款 员工扣款 贷记 银行存款 现金 应付工资 奖金应付工资 奖金 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员销售奖金的计提和支付 每月计提时 以销售金额的一定比例作为计提依据 做相关会计分录如下 借记 销售费用 奖金 贷记 应付工资 奖金 支付销售奖金时 会计分录为 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 19 借记 应付工资 奖金 贷记 银行存款 季度末根据实际发放奖金数额对已计提金额与发放金额的差额进行调整 05应交税金应交税金 应交税金 所得税应交税金 所得税 本科目属一般科目 主要用于核算企业所得税 计提时 会计分录为 借记 所得税 贷记 应交税金 所得税 交纳时 会计分录为 借记 应交税金 所得税 贷记 银行存款 应交税金 营业税附加应交税金 营业税附加 本科目属一般科目 主要用于核算需要交纳的营业税附加 计提时 会计分录为 借记 主营业务税金及附加 贷记 应交税金 营业税附加 交纳时 会计分录为 借记 应交税金 营业税附加 贷记 银行存款 应交税金 个人所得税应交税金 个人所得税 本科目属一般科目 主要用于核算职工每月个人所得科员上单位代扣代缴的 情况 每月末根据每月职工所需要承担的个人所得税 计提时 会计分录为 借记 应付工资 个人所得税 贷记 应交税金 个人所得税 实际支付时 作如下分录 借记 应交税金 个人所得税 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 20 贷记 银行存款 应交税金 应交增值税 进项税额应交税金 应交增值税 进项税额 本科目属一般科目 主要用于核算采购存货等缴纳的增值税进项 按照不同 的进项税率计提 公司在采购存货 固定资产时 并收到相应的增值税发票作如下会计分录 借记 存货 借记 应交税金 应交增值税 进项税额 贷记 应付账款 应交税金 应交增值税 销项税额应交税金 应交增值税 销项税额 本科目属一般科目 主要用于核算出售存货等应计提的增值税销项 计提销项税额 会计分录为 借记 应收账款 贷记 应交税金 应交增值税 销项税额 预收货款预收货款 本科目属一般科目 主要用于核算客户预付的货款 收到预收款时 会计分录为 借记 银行存款 应收票据等 贷记 预收货款 确认相应应收账款时 会计分录为 借记 预收货款 贷记 应收账款 06其他应付款其他应付款 其他应付款其他应付款 本科目属一般科目 主要用于核算零星的一些相关支出 当相关费用发生时 会计分录为 借记 销售费用 管理费用 待摊费用等 贷记 其他应付款 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 21 款项支付时 出纳入账的会计分录为 借记 其他应付款 贷记 银行存款 现金 其他应付款 社保 个人住房公积金其他应付款 社保 个人住房公积金 本科目属一般科目 主要用于核算公司员工应缴纳社保 住房公积金的个人 承担部分的计提及支付 每月末 根据人力资源部提供的数据需由个人承担的金额做如下分录 借记 应付工资 基本工资 贷记 其他应付款 社保 个人住房公积金 支付时 会计分录为 借记 其他应付款 社保 个人住房公积金 贷记 银行存款 07预提费用预提费用 预提费用预提费用 市场推广费市场推广费 本科目是核算每个月需要产生的推广费 每月月末 根据当月确认的销售收 入的一定比例计提的市场推广费 作如下分录 借记 销售费用 市场推广费 贷记 预提费用 市场推广费 每季度末对预提市场推广费及实际发生的推广费用之间的差额进行调整 预提费用预提费用 水电费水电费 本科目是核算公司租赁相关的房屋每个月所产生的水电费用 每月月末 根据相关的房屋租赁合同计算或上月实际支付金额预提水电费并 作如下分录 借记 管理费用 贷记 预提费用 水电费 预提费用预提费用 利息利息 本科目是核算公司因向银行借款应付的利息支出 根据合同约定的贷款利息 于每月月末计提 会计分录为 借记 财务费用 利息支出 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 22 贷记 预提费用 利息 预提费用预提费用 运输费运输费 本科目是核算公司需要相关公司提供的运输服务每个月所产生的费用 每月月末 根据相关的运输底单计算出当月应承担的运输费用 并作如下分 录 借记 销售费用 运输费 贷记 预提费用 运输费 08应付福利费应付福利费 应付福利费 应付福利费 住房公积金住房公积金 本科目属一般科目 主要用于核算公司承担住房公积金部分的计提和支付 每月月末 根据人力资源部提供的公司应承担的部份的养老保险金计提 借记 管理费用 福利费 借记 销售费用 福利费 贷记 应付福利费 5 款项支付时 会计入账的会计分录为 借记 应付福利费 贷记 银行存款 现金 应付福利费 应付福利费 社保社保 本科目属一般科目 主要用于核算员工社保公司承担部分的计提和支付 每月月末 根据人力资源部提供的公司应承担的部份的养老保险金计提 借记 管理费用 社保 借记 销售费用 社保 贷记 应付福利费 社保 支付时 会计分录为 借记 应付福利费 社保 贷记 银行存款 应付福利费 职工教育基金应付福利费 职工教育基金 本科目属一般科目 主要用于核算公司职工教育基金的计提和支付 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 23 应付福利费 其他应付福利费 其他 本科目属一般科目 主要用于核算除上述外其他福利的计提和支付 09长期借款长期借款 长期借款长期借款 本科目是核算公司从银行借款且借款期限超过一年以上的核算项目 在取得借款时 借记 银行存款 贷记 长期借款 本金 每个月在计算利息时 根据相应的贷款利率计算得出并做分录如下 借记 财务费用 利息支出 贷记 长期借款 利息 在支付借款利息时 做如下分录 借记 长期借款 利息 贷记 银行存款 在支付长期借款本金时 做如下分录 借记 长期借款 本金 贷记 银行存款 10 预计负债预计负债 本科目属一般科目 主要用于核算因诉讼等不确定事项引起的在今后需要承 担的负债的事项 企业根据实际情况预计有很大的可能性需要承担相应的负债 会计分录为 借记 管理费用 其他 贷记 预计负债 11 递延税负债递延税负债 本科目属一般科目 主要用于核算因所得税时间性差异影响的所得税的调整 事项 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 24 企业根据实际情况计算出时间性差异的总体影响数字乘以企业适应的所得税 税率得出相应的影响金额 会计分录为 借记 所得税 贷记 递延税负债 C 所有者权益类所有者权益类 1 实收资本实收资本 本科目属一般科目 用于核算投资者投入的实收资本 1 收到以货币资金投入的实收资本 做如下会计分录 借记 银行存款 贷记 实收资本 2 收到以非资金投入的实收资本 做如下会计分录 借记 土地等 贷记 实收资本 2 资本公积 资本溢价 资本公积 资本溢价 本科目属一般科目 主要用于核算公司接受投资时所产生的溢价 收到货币资产或实物资产捐赠 做如下会计分录 借记 银行存款 贷记 资本公积 资本溢价 3 利润分配 未分配利润利润分配 未分配利润 本科目属一般科目 主要用于核算公司年末未分配利润 本年利润转未分配利润 结转分录 借记 本年利润 贷记 利润分配 未分配利润 公司分配以前年度利润时 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 25 借记 利润分配 未分配利润 贷记 银行存款 D 损益类 损益类 01销售收入 销售收入 Revenue 销售收入销售收入 非关联方非关联方 本科目属一般科目 主要用于核算整机及配件的销售收入 整机销售 整机销售 A 全款销售 公司与客户签订销售合同 客户在购买机器时支付全部货款 确认收入的会计分录为 借记 应收账款 贷记 销售收入 整机 贷记 应交税金 应交增值税 销项税 B 分期收款 公司与客户签订销售合同 约定客户支付一定比例的首付款 其余款项在未 来一定期间内分期等额偿付给公司 1 收到首付款 借记 银行存款 贷记 预收账款 XX 客户 2 机器交付 借记 长期应收款 合同签订的销售金额 预收金额 借记 预付账款 贷记 主营业务收入 整机 全款购买时 设备的销售价格 贷记 应交税金 应交增值税 销项税 贷记 未确认的融资费用 合同销售价格与全款销售价格的差额 3 收到每期应收款时 借记 银行存款 贷记 长期应收款 借记 未确认的财务费用 贷记 财务费用 C 按揭销售 公司与客户签订销售合同 客户支付一定比例的首付款 其余机器作为抵押 物 向银行 金融公司申请按揭贷款 1 收到首付款 借记 银行存款 贷记 预收账款 XX 客户 2 机器交付 借记 应收账款 借记 预收账款 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 26 贷记 主营业务收入 整机 贷记 应交税金 应交增值税 销项税 3 收到按揭款 借记 银行存款 贷记 应收账款 D 捆绑销售 公司与客户签订销售合同 约定设备与配件 其他品牌设备 服务等进行捆绑 销售 借记 应收账款 贷记 销售收入 整机 贷记 销售收入 其他 贷记 应交税金 应交增值税 销项税 配件销售 配件销售 借记 应收账款 配件 贷记 主营业务收入 整机 贷记 应交税金 应交增值税 销项税 索赔收入索赔收入 本科目属一般科目 主要用于核算在保质期内替沃尔沃向客户提供维修服务向 沃尔沃收取的收入 借记 应收账款 贷记 主营业务收 索赔 贷记 应交税金 应交销项税 工时及服务费工时及服务费 本科目属一般科目 主要用于核算向客户提供维修服务向客户收取的收入 借记 应收账款 贷记 主营业务收 工时及服务费 贷记 应交税金 应交销项税 服务转移费服务转移费 本科目属一般科目 主要用于核算向其它省份机器提供维修服务取得的收入 借记 应收账款 贷记 主营业务收 工时及服务费 贷记 应交税金 应交销项税 销售收入销售收入 关联方关联方 本科目属一般科目 主要用于核算集团内部结算收入 借记 内部往来 XX 公司 贷记 销售收入 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 27 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 本科目属一般科目 主要用于核算销项和进项相抵之后的应交增值税 根据 实际应交增值税的金额计提应交税金及附加 会计分录为 借记 主营业务税金及附加 贷记 应交税费 应交税金及附加 02销售成本销售成本 本科目属一般科目 主要核算产品销售成本 计提时会计分录为 整机 整机 借记 主营业务成本 整机 贷记 存货 整机 配件 配件 借记 主营业务成本 配件 贷记 存货 配件 索赔出库 索赔出库 借记 主营业务成本 配件 贷记 存货 配件 销售返利 销售返利 每月末根据当月销售金额的一定比例计提相应的月度销售返利 其它应收款 应收返利 向沃尔沃申报的返利金额 主营业务成本 应交税金 应交增值税 销项税 进项税转出 递延收益 申报的返利金额与按照实际销售数量应计提返利金额的差异 使用销售返利时使用销售返利时 借记 库存商品 借记 应交税金 应交增值税 进项税 贷记 其它应收款 应收返利 03 销售费用销售费用 销售费用 工资销售费用 工资 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的工资 按人事部提供的工资结 算表进行核算 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 28 于计提时会计分录为 借记 销售费用 工资 贷记 应付工资 工资 销售费用 销售佣金销售费用 销售佣金 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的销售奖金 月初按人事部门提 供的上月的奖金计算表进行计提 借记 销售费用 工资 贷记 应付工资 工资 社保社保 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的社保费用 月初按人事部门提 供的上月的社保计算表进行计提 于计提时会计分录为 借记 销售费用 社保 贷记 应付福利费 社保 差旅费差旅费 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的差旅费 根据费用报销凭证进 行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 差旅费 贷记 银行存款 现金 交通费交通费 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的市内交通费 根据费用报销凭 证进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 交通费 贷记 银行存款 现金等 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 29 业务招待费业务招待费 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的业务招待费用 根据费用报销 凭证进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 业务招待费用 贷记 银行存款 现金等 电话通讯费用电话通讯费用 本科目属一般科目 主要用于核算销售人员的电话通讯费用 根据费用报销 凭证进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 电话通讯费用 贷记 银行存款 现金 办公费用办公费用 本科目属一般科目 主要用于核算销售部门的办公费用 根据行政部提供的 费用报销凭证进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 办公费用 贷记 银行存款 现金 销售费用 汽车费用销售费用 汽车费用 本科目属一般科目 主要用于核算业务部门使用车辆的相关费用 油费 过 路费 根据费用报销凭证进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 汽车费用 贷记 银行存款 现金等 销售费用 广告费用销售费用 广告费用 本科目属一般科目 主要用于核算公司的广告宣传费用 根据费用报销凭证 进行核算 于费用报销时会计分录为 借记 销售费用 广告费用 贷记 银行存款 现金等 瑞诺集团会计手册瑞诺集团会计手册 三 总账会计科目架构及主要科目使用说明三 总账会计科目架构及主要科目使用说明 2012V12012V1 30 销售费用 折旧销